ККЛ_Уголовное право_Особенная часть_Шиян. Конспект лекций для студентов обучающихся по направлению подготовки (специальности)
 Скачать 1.28 Mb.
|
|
ТЕМА 29. ПРЕСТУПЛЕНИЯ В СФЕРЕ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ Уголовная ответственность за преступления в сфере экономической деятельности предусмотрена нормами гл. 22 УК РФ. Преступления в сфере экономической деятельности – это умышленные общественно опасные деяния, предусмотренные уголовным законом, посягающие на общественные отношения в сфере производства, распределения, обмена и потребления материальных благ и услуг. Родовой объект преступлений в сфере экономической деятельности – установленный порядок осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности по поводу производства, распределения, обмена и потребления материальных благ и услуг. Видовой объект – нормальная экономическая деятельность по производству, распределению, обмену и потреблению материальных благ и услуг. Непосредственный объект – конкретные сферы (области) экономической деятельности. Объективная сторона преступлений в сфере предпринимательской и другой экономической деятельности характеризуется в основном действиями, например: незаконное получение кредита (ст. 176 УК РФ), принуждение к совершению сделки (ст. 179 УК РФ). Часть преступлений может совершаться только бездействием: невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте (ст. 193 УК РФ), уклонение от уплаты таможенных платежей или налогов (ст. ст. 194, 198, 199 УК РФ) и другие преступления. Отдельные преступления могут совершаться как действием, так и бездействием. Например, воспрепятствование законной предпринимательской деятельности (ст. 169 УК РФ), неправомерные действия при банкротстве (ст. 195 УК РФ). Обязательным признаком объективной стороны некоторых преступлений являются общественно опасные последствия, указанные в диспозициях уголовно-правовых норм в виде крупного или особо крупного ущерба (ч. 1 ст. 171, ч. 1 ст. 172, ч.ч. 1 и 2 ст. 176 УК РФ и др.). Признаки крупного и особо крупного размера и ущерба законодатель определил в примечании к ст. 169 УК РФ. Составы, в которых объективная сторона включает общественно опасные последствия в виде крупного и особо крупного ущерба, являются материальными. Преступления с такими составами признаются оконченными с момента фактического наступления этих общественно опасных последствий. Составы, в которых не содержатся признаки, относящиеся к характеристике общественно опасных последствий – формальные. При описании признаков объективной стороны некоторых составов законодатель указывает способ и место совершения преступления. Субъектом преступления в сфере экономической деятельности может быть физическое лицо, вменяемое, достигшее 16-летнего возраста. Субъект рассматриваемых преступлений может быть как общий, так и специальный. Среди специальных субъектов особо выделяются субъекты, указанные в ст. ст. 169 и 170 УК РФ (должностные лица органов юстиции, уполномоченные осуществлять государственную регистрацию индивидуального предпринимателя или коммерческой организации или сделок с землей). Среди специальных субъектов указаны также руководители или собственники организаций (ст. ст. 195, 196, 197 УК РФ). Субъективная сторона преступлений в сфере экономической деятельности характеризуется виной в форме умысла. В некоторых составах содержатся дополнительные признаки субъективной стороны: мотив и цель. О корыстной цели или иной личной заинтересованности говорится в ст. ст. 170, 181, ч. 3 ст. 183 УК РФ, специальные цели указаны в ст.ст. 184, 187 УК РФ. Вопрос о системе преступлений в сфере экономической деятельности тоже, как и понятие видового объекта, не нашел окончательного разрешения в науке уголовного права. Причиной тому являются различные подходы при выборе критерия для классификации. Остановим свое внимание на одной из них. Так, в соответствии с непосредственным объектом посягательства все преступления, входящие в гл. 22 УК РФ, можно подразделить на пять групп и представить, не претендуя на окончательный вариант, в виде следующей системы: 1) преступления в сфере предпринимательства и иной экономической деятельности: ст. ст. 169, 170, 171, 171.1, 172, 174, 174.1, 175 УК РФ; 2) преступления в сфере кредитных отношений: ст. ст. 176, 177, 195, 196, 197 УК РФ; 3) преступления в сфере отношений, обеспечивающих свободную и добросовестную конкуренцию: ст. ст. 178, 179, 180, 183, 184 УК РФ; 4) преступления в сфере финансовых отношений и отношений, связанных с оборотом драгоценных металлов, драгоценных камней: ст. ст. 181, 185, 185.1, 186, 187, 191, 192, 198, 199, 199.1, 199.2 УК РФ; 5) преступление в сфере внешнеэкономической деятельности и таможенного контроля: ст. ст. 189, 190, 193, 194 УК РФ. Преступления в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности Незаконное предпринимательство (ст. 171 УК РФ) Непосредственный объект преступления – общественные отношения, обеспечивающие интересы предпринимательства как вида экономической деятельности. Объективная сторона преступления характеризуется пятью формами преступной деятельности: 1) осуществление предпринимательской деятельности без регистрации; 2) осуществление предпринимательской деятельности с нарушением правил регистрации; 3) представление в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, документов, содержащих заведомо ложные сведения; 4) осуществление предпринимательской деятельности без специального разрешения (лицензии), когда такое разрешение обязательно; 5) осуществление предпринимательской деятельности с нарушением лицензионных требований и условий. Деяние, выраженное в любой из пяти форм незаконной предпринимательской деятельности, будет признано преступным при наличии хотя бы одного из двух условий: а) если оно причинило крупный ущерб гражданам, организациям или государству; б) было сопряжено с извлечением дохода в крупном размере. Понятие крупного ущерба или дохода в крупном размере определяется в примечании к ст. 169 УК РФ – свыше одного миллиона пятьсот тысяч рублей. Совершение тех же действий при отсутствии указанных условий влечет административную ответственность по ст. 14.1 КоАП РФ, а в отношении юридических лиц, представивших в регистрирующий орган документы, содержащие заведомо ложные сведения, - по ч. 4 ст. 14.25 КоАП РФ. По конструкции состав сформулирован двумя способами. 1. Если в характеристику объективной стороны включить причинение крупного ущерба, то такой состав следует считать материальным. Преступление будет считаться оконченным с момента причинения крупного ущерба. 2. В том случае, если объективная сторона преступления будет характеризоваться извлечением дохода в крупном размере, то такой состав следует признать формальным и преступление будет считаться оконченным с момента получения такого дохода. Субъект преступления – индивидуальный предприниматель, а также руководитель юридического лица или собственник коммерческой организации. Субъективная сторона преступления характеризуется прямым умыслом. Лицо осознает, что занимается незаконной предпринимательской деятельностью, и желает осуществлять ее. Мотивы не указаны в законе, но они всегда являются корыстными. Часть 2 ст. 171 УК РФ предусматривает повышенную ответственность за незаконное предпринимательство: а) совершенное организованной группой; б) сопряженное с извлечением дохода в особо крупном размере. Размер особо крупного дохода определен в примечании к ст. 169 УК РФ – свыше шести миллионов рублей. Легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных другими лицами преступным путем (ст. 174 УК РФ) Непосредственный объект преступления – общественные отношения в сфере законной предпринимательской и иной экономической деятельности. Предмет преступления – деньги и иное имущество, приобретенные заведомо преступным путем. Объективная сторона преступления характеризуется следующими действиями: 1) совершением финансовых операций с денежными средствами, заведомо приобретенными другими лицами преступным путем; 2) совершением сделок, отличных от финансовых операций, с иным имуществом, заведомо приобретенным другими лицами преступным путем (за исключением преступлений, предусмотренных ст.ст. 193, 194, 198, 199, 199.1 и 199.2 УК РФ). Состав преступления – формальный. Преступление признается оконченным с момента выполнения указанных действий. Субъект преступления может быть специальным: руководитель или иное лицо коммерческой организации, уполномоченное осуществлять операции с денежными средствами или иным имуществом, а также частное лицо, достигшее возраста 16 лет. Субъективная сторона преступления характеризуется виной в форме прямого умысла и специальной целью. Лицо осознает, что совершает финансовые операции и другие сделки с доходами, полученными преступным путем другими лицами, и желает совершить эти действия. Цель – придать правомерный вид владению, пользованию и распоряжению указанными денежными средствами или имуществом. Мотив – чаще всего корыстный, но может быть и иная личная заинтересованность. Часть 2 ст. 174 УК РФ включает квалифицирующее обстоятельство: совершение преступления в крупном размере. Согласно примечанию к ст. 174 УК РФ финансовые операции и другие сделки с денежными средствами или иным имуществом, признаются совершенными в крупном размере, если их сумма превышает шесть миллионов рублей. Часть 3 ст. 174 УК РФ устанавливает повышенную ответственность за деяние, предусмотренное ч. 2 рассматриваемой статьи, если оно совершено: а) группой лиц по предварительному сговору; б) лицом с использованием своего служебного положения. Часть 4 ст. 174 УК РФ устанавливает уголовную ответственность при особо отягчающих обстоятельствах, если действия, предусмотренные ч. ч. 2 и 3 рассматриваемой статьи, совершаются организованной группой. Приобретение или сбыт имущества, заведомо добытого преступным путем (ст. 175 УК РФ) Объект преступления – законный порядок приобретения или сбыта имущества. Предмет преступления – имущество, заведомо добытое преступным путем, то есть в результате грабежа, разбойного нападения, вымогательства, бандитизма и других преступных действий. Не могут быть предметом рассматриваемого преступления драгоценные металлы и природные драгоценные камни, оружие, боеприпасы, взрывные устройства, ядерные материалы или радиоактивные вещества, наркотики и другие предметы, изъятые из свободного гражданского оборота. Приобретение или сбыт таких предметов образуют признаки самостоятельных преступлений (ст. ст. 191, 220, 222, 228, 228.1, 234, 242 УК РФ). Объективная сторона преступления характеризуется действиями, заранее не обещанными: приобретением или сбытом имущества, заведомо добытого преступным путем. Состав по конструкции – формальный, то есть преступление признается оконченным с момента выполнения любого из указанных действий. Субъект преступления – вменяемое лицо, достигшее возраста 16 лет. Субъективная сторона преступления характеризуется виной в форме прямого умысла. Лицо осознает, что приобретает или сбывает имущество, заведомо добытое преступным путем, и желает совершить эти действия. Признак заведомости обязателен для характеристики субъективной стороны. Цель и мотив – как правило, корыстные. Часть 2 ст. 175 УК РФ предусматривает повышенную уголовную ответственность за совершение рассматриваемого преступления при следующих отягчающих (квалифицирующих) обстоятельствах: 1) группой лиц по предварительному сговору; 2) в отношении нефти и продуктов ее переработки, автомобиля или иного имущества в крупном размере50. Часть 3 ст. 175 УК РФ содержит два особо отягчающих обстоятельства: а) совершение преступлений, предусмотренных ч. 1 и ч. 2 настоящей статьи, организованной группой; б) совершение тех же преступлений лицом с использованием своего служебного положения51. Следует заметить, что рассматриваемое преступление сходно с преступлением, предусмотренным ст. 174 УК РФ. В обоих случаях виновный заведомо знает, что совершает сделку с имуществом, полученным в результате совершения преступления другим лицом. Различие заключается в том, что в первом случае (ст. 174 УК РФ) виновный совершает сделку в целях придания этому имуществу легального характера. Во втором (ст. 175 УК РФ) – такая цель отсутствует. Неправомерные действия при банкротстве (ст. 195 УК РФ) Объект преступления – нормативно-правовой порядок (процедура) банкротства и удовлетворение имущественных обязательств коммерческой организации и индивидуального предпринимателя перед гражданами, организациями, государством. Предмет преступления – имущество и информация об имуществе организации или индивидуального предпринимателя, а также бухгалтерские и иные учетные документы, отражающие экономическую деятельность. Объективная сторона неправомерных действий при банкротстве, предусмотренных ч. 1 ст. 195 УК РФ, включает деяние (неправомерное действие или бездействие, указанное в законе), последствие в виде крупного ущерба и причинную связь, а также особую обстановку «банкротства или его предвидения». Деяние (действие или бездействие) может альтернативно выразиться в шести разновидностях, которые можно разбить на две группы: 1) сокрытие имущества в широком смысле (включая имущественные обязательства), не связанное с отчуждением имущества (сокрытие имущества; сокрытие имущественных обязательств; сокрытие сведений об имуществе, его размере, местонахождении либо иной информации об имуществе; передача имущества в иное владение; сокрытие, уничтожение, фальсификация бухгалтерских и иных учетных документов, отражающих экономическую деятельность); 2) отчуждение или уничтожение имущества. Субъект преступления (специальный) – индивидуальный предприниматель-должник либо руководитель или собственник организации-должника, достигший возраста 16 лет. Субъективная сторона преступления характеризуется виной в виде умысла (прямого или косвенного). В большинстве случаев имеет место прямой умысел. Косвенный умысел возможен при отчуждении или уничтожении имущества (например, предприниматель, получив кредит, проиграл деньги в азартной игре). Объективная сторона преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 195 УК РФ, включает деяние (неправомерное удовлетворение имущественных требований отдельных кредиторов в ущерб другим кредиторам лицом, знающим о своей фактической несостоятельности, а равно принятие такого удовлетворения кредитором), последствия в виде крупного ущерба и причинную связь между этим деянием и крупным ущербом. Законодатель рассматривает это преступление в качестве менее опасного, чем преступление, предусмотренное ч. 1 ст. 195 УК РФ. Субъект преступления (специальный): в случае неправомерного удовлетворения требований – это индивидуальный предприниматель-должник, руководитель или собственник организации должника (достигший возраста 16 лет); в случае неправомерного принятия исполнения обязательства – кредитор или лицо, уполномоченное действовать в его интересах (достигшее возраста 16 лет). Субъективная сторона преступления характеризуется виной в виде только прямого умысла. Ч. 3 ст. 195 УК РФ предусматривает ответственность за незаконное воспрепятствование деятельности арбитражного управляющего либо временной администрации кредитной или иной финансовой организации, в том числе уклонение или отказ от передачи арбитражному управляющему либо временной администрации кредитной или иной финансовой организации документов, необходимых для исполнения возложенных на них обязанностей, или имущества, принадлежащего юридическому лицу, в том числе кредитной или иной финансовой организации, в случаях, когда функции руководителя юридического лица, в том числе кредитной или иной финансовой организации, возложены соответственно на арбитражного управляющего или руководителя временной администрации кредитной или иной финансовой организации, если эти действия (бездействие) причинили крупный ущерб (один миллион пятьсот тысяч рублей). Преднамеренное банкротство (ст. 196 УК РФ) Объект преступления – интересы кредиторов и нормативно-правовой порядок ведения дел в коммерческой организации и индивидуальным предпринимателем. Объективная сторона преступления характеризуется: 1) альтернативными действиями – искусственным созданием неплатежеспособности или искусственным увеличением неплатежеспособности; 2) последствием – причинением крупного ущерба; 3) причинной связью между указанными действиями и последствиями. Субъект преступления (специальный) – индивидуальный предприниматель, собственник или руководитель коммерческой организации, достигшие возраста 16 лет. Субъективная сторона преступления характеризуется виной в виде прямого умысла. Фиктивное банкротство (ст. 197 УК РФ) Объект преступления – нормативно-правовой порядок (процедура) банкротства и удовлетворения имущественных обязательств должника кредиторам. Объективная сторона преступления характеризуется: 1) действием – заведомо ложным объявлением должником (субъектом) о своей несостоятельности (банкротства); 2) последствием – в виде крупного ущерба; 3) причинной связью между деянием и последствием. Субъект преступления – достигшие возраста 16 лет индивидуальные предприниматели, а также руководители или собственники коммерческих организаций. Субъективная сторона преступления характеризуется виной в виде прямого умысла и специальной целью введения в заблуждение кредиторов для получения отсрочки или рассрочки причитающихся кредиторам платежей или скидки с долгов или для неуплаты долгов. В практике эта норма почти не применяется. Фиктивное банкротство - очень нетипичное поведение. Обычно недобросовестный должник не спешит объявлять о своей несостоятельности, так как это поставит его хозяйственную деятельность (в том числе и прошлую) в рамки жесткого контроля. Напротив, он пытается максимально отдалить правовые процедуры, выиграть время с тем, чтобы растратить остатки имущества или скрыть их по фиктивным сделкам. При этом он нередко ложно сообщает кредиторам о том, что невозможность исполнить обязательство является временной, и вскоре обязательство будет исполнено. Преступления в денежно-кредитной сфере Изготовление, хранение, перевозка или сбыт поддельных денег или ценных бумаг (ст. 186 УК РФ) Объект преступления – кредитно-денежная система РФ. Предмет преступления – денежные знаки и ценные бумаги. Это преступление поражает отношения в сфере денежного обращения и оборота ценных бумаг. Объективная сторона преступления характеризуется альтернативными действиями: 1) изготовлением поддельных банковских билетов Центрального банка РФ, металлической монеты, государственных ценных бумаг или других ценных бумаг в валюте РФ либо иностранной валюты или ценных бумаг в иностранной валюте; 2) хранением указанных предметов; 3) перевозкой;4) сбытом. Состав преступления – формальный. Сбыт поддельных денег или ценных бумаг не требует дополнительной квалификации содеянного в качестве мошенничества. Субъект преступления – вменяемое лицо, достигшее возраста 16 лет. Субъективная сторона преступления характеризуется виной в виде прямого умысла. Лицо осознает, что изготовляет или сбывает поддельные деньги или ценные бумагу, и желает совершить это действие. При изготовлении указанных предметов обязательным признаком субъективной стороны является также цель. Ч. 2 ст. 186 УК РФ предусматривает ответственность за те же деяния, совершенные в крупном размере52 (свыше один миллион пятьсот тысяч рублей). Ч. 3 ст. 186 УК РФ – деяния, предусмотренные частями первой или второй рассматриваемой статьи, совершенные организованной группой. Изготовление или сбыт поддельных кредитных либо расчетных карт и иных платежных документов (ст. 187 УК РФ) Объект преступления – отношения, возникающие в сфере выпуска и обращения пластиковых кредитных или расчетных карт и иных платежных документов, не являющихся ценными бумагами. Предмет преступления – кредитные или расчетные карты, иные поддельные платежные документы, не являющиеся ценными бумагами. Объективная сторона преступления характеризуется альтернативными действиями: 1) изготовлением поддельных кредитных либо расчетных карт, а также иных платежных документов, не являющихся ценными бумагами; 2) сбытом поддельных кредитных либо расчетных карт, а также иных платежных документов, не являющихся ценными бумагами. Субъект преступления – вменяемое лицо, достигшее возраста 16 лет. Субъективная сторона преступления характеризуется виной в виде прямого умысла. Изготовление влечет ответственность лишь при наличии цели сбыта. Ч. 2 ст. 187 УК РФ (квалифицированный состав) предусматривает повышенную ответственность за те же деяния, совершенные организованной группой. Преступления в сфере финансовой деятельности государства Уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица (ст. 194 УК РФ) Часть 1 ст. 194 УК РФ предусматривает уголовную ответственность за уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица, совершенное в крупном размере. Объект преступления – отношения по поводу уплаты таможенных платежей. Предмет преступления – обязательные к уплате таможенные платежи. В соответствии со ст. 318 Таможенного кодекса РФ к ним относятся: 1) таможенные пошлины (ввозная и вывозная); 2) налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе; 3) акцизы, взимаемые при ввозе; 4) сборы за выдачу лицензии (или ее возобновление) таможенными органами; 5) сборы за выдачу квалификационного аттестата (или его возобновление) специалиста по таможенному оформлению; 6) таможенные сборы за таможенное оформление; 7) сборы за хранение товаров; 8) сборы за таможенное сопровождение; 9) плата за информирование и консультирование; 10) плата за принятие предварительного решения; 11) плата за участие в таможенных аукционах. Объективная сторона преступления характеризуется бездействием – уклонением от уплаты взимаемых с организации или физического лица таможенных платежей, совершенным в крупном размере. В соответствии с примечанием к ст. 194 УК РФ уклонение от уплаты таможенных платежей признается совершенным в крупном размере, если сумма неуплаченных таможенных платежей превышает пятьсот тысяч рублей. Неуплата таможенных платежей на меньшую сумму будет считаться административным правонарушением (ст. 16.22 КоАП РФ). Состав по конструкции – формальный. Преступление признается оконченным с момента истечения сроков, установленных для платежей. Субъект преступления – вменяемое лицо, достигшее возраста 16 лет, обязанное уплатить таможенные платежи. Субъективная сторона преступления характеризуется прямым умыслом. Лицо осознает, что уклоняется от уплаты таможенных платежей в крупном размере, и желает этого. Часть 2 ст. 194 УК РФ предусматривает повышенную уголовную ответственность за уклонение от уплаты таможенных платежей, совершенное группой лиц по предварительному сговору, в особо крупном размере. В соответствии с примечанием к ст. 194 УК РФ уклонение от уплаты таможенных платежей признается совершенным в особо крупном размере, если сумма неуплаченных таможенных платежей превышает один миллион пятьсот тысяч рублей. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица (ст. 198 УК РФ) Ч. 1 ст. 198 УК РФ устанавливает ответственность за уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере. Объект преступления – налоговая система и порядок уплаты налогов и сборов с физического лица. Предмет преступления – налоги или сборы с физического лица (например, подоходный налог, налог на недвижимость, земельный налог). Понятие налога и сбора дается в ст. 8 Налогового кодекса РФ. Объективная сторона преступления выражается в бездействии (уклонение физического лица от уплаты налога или сбора), последствии (имущественном ущербе, связанном с неуплатой налога в крупном размере), причинной связи, а также в особом способе совершения преступления. Диспозиция ч. 1 ст. 198 УК РФ предусматривает два способа уклонения от уплаты налога: 1) путем непредставления налоговой декларации или иных документов о доходах в случаях, когда их предоставление обязательно; 2) путем включения в налоговую декларацию или в иные документы заведомо ложных сведений. В соответствии с примечанием к ст. 198 УК РФ крупным размером в настоящей статье признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более шестисот тысяч рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая один миллион восемьсот тысяч рублей, а особо крупным размером - сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более трех миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая девять миллионов рублей. Лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное ст. 198 УК РФ, освобождается от уголовной ответственности, если оно полностью уплатило суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумму штрафа в размере, определяемом в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации. Состав преступления – материальный53. Субъект преступления – специальный: налогоплательщик (плательщик сбора), в том числе и предприниматель, достигший возраста 16 лет. Налоговые агенты за уклонение от уплаты налога с физического лица привлекаются к ответственности по ст. 199.1 УК РФ. Налогоплательщик подлежит ответственности за это преступление лишь при условии, что он не исполнил или исполнил недобросовестно какие-либо конкретные обязанности по представлению документов, лично на него возложенные. Субъективная сторона характеризуется виной в виде прямого умысла. Лицо осознает, что уклоняется от уплаты налога или страхового взноса, и желает этого. Ч. 2 ст. 198 УК РФ устанавливает повышенную ответственность за уклонение физического лица от уплаты налогов или сборов, совершенное в особо крупном размере. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации (ст. 199 УК РФ) Часть 1 ст. 199 УК РФ предусматривает уголовную ответственность за уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление о которых в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере. Объект преступления – налоговая система и порядок уплаты налогов и сборов с организации. Предмет преступления - налоги и сборы с организации54. Объективная сторона характеризуется: 1) бездействием – уклонением от уплаты налогов и (или) сборов в крупных размерах с организации; 2) способом такого уклонения: а) непредставление налоговой декларации или иных обязательных документов (например, бухгалтерских документов); б) включение в налоговую декларацию, а также в документы заведомо ложных сведений. В соответствии с примечанием к ст. 199 УК РФ крупным размером в настоящей статье, а также в статье 199.1 УК РФ признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более двух миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая шесть миллионов рублей, а особо крупным размером - сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более десяти миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая тридцать миллионов рублей. Лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное ст. 199 УК РФ, а также статьей 199.1 УК РФ, освобождается от уголовной ответственности, если этим лицом либо организацией, уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с которой вменяется данному лицу, полностью уплачены суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумма штрафа в размере, определяемом в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации. Субъект преступления – руководитель организации налогоплательщика и главный (старший) бухгалтер, лица, фактически выполняющие обязанности руководителя и главного (старшего) бухгалтера, а также иные служащие организации налогоплательщика, включившие в бухгалтерские документы заведомо искаженные данные о доходах или расходах либо скрывшие другие объекты налогообложения. Лица, организовавшие совершение преступления, или руководившие этим преступлением либо склонившие к его совершению руководителя, главного (старшего) бухгалтера организации-налогоплательщика или иных служащих этой организации, или содействовавшие совершению преступления советами, указаниями и т.п., несут ответственность как организаторы, подстрекатели или пособники. Субъективная сторона преступления характеризуется виной в виде прямого умысла, то есть лицо осознает, что совершает уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации, и желает этого. Квалифицирующие признаки рассматриваемого состава преступления предусмотрены в ч. 2 ст. 199 УК РФ. К ним относятся: а) группа лиц по предварительному сговору; б) особо крупный размер. Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов (ст. 199.2 УК РФ) Ст. 199.2 УК РФ предусматривает ответственность за сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и (или) сборам, совершенные собственником или руководителем организации либо иным лицом, выполняющим управленческие функции в этой организации, или индивидуальным предпринимателем в крупном размере. Объект преступления – налоговая система и порядок уплаты налогов и сборов, взимаемых с организации или индивидуального предпринимателя. Предмет преступления – денежные средства либо имущество организации или индивидуального предпринимателя в крупном размере55, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и (или) сборам. Объективная сторона преступления характеризуется действием – сокрытием в крупном размере денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание недоимки по налогам и (или сборам). Субъект преступления специальный – собственник или руководитель организации, иное лицо, выполняющее в ней управленческие функции, или индивидуальный предприниматель. Субъективная сторона преступления характеризуется виной в виде прямого умысла. Лицо осознает, что скрывает указанные денежные средства или имущество, и желает совершения таких действий. Контрольные вопросы: 1. Общая характеристика и система преступлений в сфере экономической деятельности. 2. Видовой объект преступлений в сфере экономической деятельности и отличие его от видового объекта преступлений против собственности. 3. Назовите критерии классификации и виды преступлений в сфере экономической деятельности. 4. Виды налоговых преступлений. 5. Перечислите преступления, посягающие на финансовые отношения. 6. Определите преступления, посягающие на отношения по осуществлению внешнеэкономической деятельности. Литература, рекомендуемая для изучения темы № 29 Бодров В.А., Зимин О.В., Ларичев В.Д. Уголовно-правовые и криминологические проблемы борьбы с легализацией (отмыванием) преступных доходов. М., 2008. Болотский Б.С., Зимин О.В. Правовое регулирование противодействия легализации доходов от преступлений в свете международных соглашений Российской Федерации. М., 2007. Быстрова Ю.В., Зимин О.В. Современная парадигма понятия «легализация (отмывание) преступных доходов». М., 2009. Волженкин Б.В. Преступления в сфере экономической деятельности по Уголовному праву России. СПб., 2007. Захаров Г.С. Легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных преступным путем, и предупреждение преступлений, составляющих ее источник. М., 2007. Куровская Л.Н. Противодействие легализации преступных доходов уголовно-правовыми мерами. М., 2006. Мельников В.Н., Мовсесян А.Г. Противодействие легализации незаконных доходов. М., 2007. Радзевановская Ю.В. Уголовная ответственность за легализацию (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных преступным путем. М., 2008. Сучков Ю.И. Преступления в сфере внешнеэкономической деятельности Российской Федерации. М., 2005. Хутов К.М. Преступный монополизм: уголовно-политическое и криминологическое исследование. М., 2007. Интернет-ресурсы: http://www.memo.ru/prawo/ http://www.translate.ru/ http://garant.park.ru/ |