Организация и методика проведения налоговых проверок. Налоги КР. Контрольная работа дисциплина Организация и методика проведения налоговых проверок

• Название: Контрольная работа дисциплина Организация и методика проведения налоговых проверок
• Анкор: Организация и методика проведения налоговых проверок
• Дата: 19.12.2021
• Размер: 119.37 Kb.
• Имя файла: Налоги КР.docx
• Тип: Контрольная работа; #308759
• страница: 4 из 7

Задание 2.1

Налоговым органом проведена камеральная проверка налоговой декларации ООО «Бетта» (ИНН/КПП: 5406ХХХХХХ06/540601001, адрес г. Новосибирск, ул. Некрасова, 48, оф. XXX) по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2018 год. Объект налогообложения – доходы. Налоговая декларация представлена налогоплательщиком в налоговый орган 05.04.2019 года. Сумма налога к доплате по декларации составила 210 000 руб. Заявленная сумма налога была фактически перечислена в бюджет 12.04.2019 года.

По результатам камеральной проверки налоговой декларации выявлено несоответствие суммы налога, исчисленного исходя из суммы поступлений на расчетный счет налогоплательщика и суммы налога, заявленного в налоговой декларации. По данному факту налогоплательщику направлено Требование о предоставлении пояснений установленной формы. После рассмотрения представленных налогоплательщиком пояснений и прилагаемых к ним документов, налоговым органом установлена неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы. Занижение налоговой базы обусловлено ошибочным не включением в состав доходов суммы обеспечительного платежа по договору аренды в размере 60000 руб., зачтенного в счет арендной платы в 4 квартале 2018 года.

Результаты завершенной налоговой проверки оформлены Актом от 08.07.2019, который вручен представителю налогоплательщика лично 09.07.2019 года.

Возражения по акту проверки налогоплательщиком не представлялись, на рассмотрение материалов налоговой проверки, которое состоялось 16.08.2019 года, представители налогоплательщика не явились. О дате и месте рассмотрения материалов налоговой проверки налогоплательщик был своевременно уведомлен в соответствии с установленной процедурой. Установленный срок рассмотрения материалов налоговой проверки не продлялся, Решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля не принималось. Умышленный характер действий налогоплательщика налоговым органом, рассматривающим дело, не установлен. Сумма недоимки по налогу была фактически перечислена в бюджет налогоплательщиком 15.07.2019 года.

Справочная информация:

Ключевая ставка ЦБ РФ:

в период

с 17.12.2018 – 16.06.2019 - 7,75%;

с 17.06.2019 – 28.07.2019 – 7,5% .

с 29.07.2019- 08.09.2019 – 7,25%

Решение:

Сумма недоимки 60 000*15%=9000

сумма пени:

январь 2019 (31 день)+ февраль 2019 (28 дней)+март 2019 )30 дней)+ апрель 2019 (30 дней)+ май 2019 (30 дней)+июнь 2019 (30 дней)+15 дней июля 2019 года=165 дней+32 дня

сумма штрафа=1/300*7,75%*165 дней*9 000+ 1/300*7,5%*32 дня*9 000=383,63+72=455,63

Вопросы и задания:

1. 
   Составьте решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст.120 НК РФ, по установленной форме. Дату решения и иных процессуальных документов укажите в допустимом интервале дат.
   
2. 
   Существуют ли иные основания для привлечения к налоговой ответственности? В случае положительного решения, укажите порядок привлечения налогоплательщика к ответственности и типовые формы применяемых процессуальных документов.
   

Неуплата или уплата налога не в полном объеме (ст. 122 НК РФ) из-за ошибок в расчете налогооблагаемой базы или из-за неплатежей. В наиболее распространенных случаях штраф составляет 20% от недоплаченной суммы (п. 1 ст. 122 НК РФ).

3. 
   Существуют ли основания привлечения к административной ответственности должностных лиц ООО «Бетта» в рассматриваемой ситуации? В случае положительного ответа, укажите основание привлечения к ответственности и возможные санкции.
   

Административной ответственности подвергается должностное лицо организации за грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету, выразившееся, например, в занижении сумм налогов и сборов не менее чем на 10% вследствие искажения данных бухгалтерского учета.

За это нарушение согласно ст. 15.11 КоАП РФ на должностное лицо может быть наложен штраф в размере от 5 000 до 10 000 руб. (п. 1). При повторном правонарушении это лицо ждут штраф от 10 000 до 20 000 руб. или дисквалификация на срок от одного года до двух лет (п. 2).

Указанная ответственность наступает и для налогоплательщика, и для налогового агента.

К сведению: в соответствии со ст. 7 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" ведение бухучета организуется руководителем экономического субъекта (п. 1), который обязан возложить ведение бухучета на главного бухгалтера или иное должностное лицо этого субъекта либо заключить договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета. Руководитель организации, которая вправе применять упрощенные способы ведения учета, а также руководитель субъекта среднего предпринимательства может принять ведение бухгалтерского учета на себя (п. 3).

Таким образом, административный штраф будет начислен лицу, ответственному за ведение бухучета, - директору, главбуху или иному должностному лицу организации.

Исходя из смысла п. 7 ч. 1 ст. 24.5 КоАП РФ, если в отношении этого лица было начато производство по делу об административном правонарушении, а затем было вынесено постановление о возбуждении уголовного дела, административное производство подлежит прекращению.

В нашем случае менее 10%, поэтому административная ответственность не наступает.