Организация и методика проведения налоговых проверок. Налоги КР. Контрольная работа дисциплина Организация и методика проведения налоговых проверок
 Скачать 119.37 Kb.
|
Задание 3.3В соответствии с Решением руководителя налогового органа №ХХ от 02.09.2019 года в отношении ИП Иванова проводится выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и уплаты налогов за период с 01.01.2016 - 31.12.2018 года. Выездная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогоплательщика. 10.09.2019 предпринимателю вручено Требование о предоставлении документов, в порядке, установленном ст.93 НК РФ в количестве 248 документов. Индивидуальным предпринимателем не представлены в установленный срок документы, истребованные при проведении налоговой проверки. Позиция предпринимателя мотивирована тем, что при проведении выездной налоговой проверки на территории налогоплательщика налоговому органу была предоставлена возможность ознакомиться с оригиналами истребованных документов. В связи с указанным обстоятельством, должностным лицом налогового органа, проводящим выездную налоговую проверку 04.10.2019 года, принято мотивированное постановление о производстве выемки документов, которое утверждено руководителем налогового органа. Задание: 1. Оцените правомерность проведения указанного мероприятия налогового контроля в рассматриваемой ситуации Ответ: В соответствии с п. 5 ст. 93 НК РФ в ходе проведения налоговой проверки, иных мероприятий налогового контроля налоговые органы не вправе истребовать у проверяемого лица (консолидированной группы налогоплательщиков) документы, ранее представленные в налоговые органы при проведении камеральных или выездных налоговых проверок данного проверяемого лица (консолидированной группы налогоплательщиков), а также документы, представленные в виде заверенных копий в ходе проведения налогового мониторинга. 2. Опишите алгоритм действия сотрудников налогового орган в рассматриваемой ситуации Действующим законодательством о налогах и сборах не установлено ограничение на повторное истребование у проверяемого лица: -документов, ранее представленных в налоговые органы в рамках запроса по конкретной сделке вне рамок проведения налоговых проверок в соответствии с п. 2 ст. 93.1 НК РФ (письмо ФНС России от 04.12.2015 N ЕД-16-2/304); -документов, касающихся деятельности контрагента налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), представленных ранее налогоплательщиком в соответствии с п. 1 ст. 93.1 НК РФ (см. постановления ФАС Северо-Западного округа от 28.01.2013 N Ф07-2107/12, Девятого ААС от 23.12.2013 N 09АП-41566/13). -документов, которые были истребованы в рамках иных мероприятий налогового контроля. Так, например, ФАС Северо-Западного округа в постановлении от 31.01.2012 N Ф07-584/11 согласился с выводами контролеров о том, что повторное истребование в рамках выездной налоговой проверки журнала кассира-операциониста, представленного ранее в налоговый орган при снятии ККМ с учета, не подпадает под ограничение, установленное п. 5 ст. 93 НК РФ. 3. Существуют ли основания привлечения к налоговой и (или) административной ответственности ИП Иванова в рассматриваемой ситуации ? В случае положительного ответа, укажите основание привлечения к ответственности и возможные санкции. Ответ: Нет, не существует, если налоговые органы повторно запрашивают ранее представленные документы в рамках камеральных, выездных проверок налогоплательщика или в рамках проведения налогового мониторинга, последний вправе обжаловать такое требование в вышестоящий налоговый орган в порядке, предусмотренном разделом VII НК РФ, приложив к жалобе копии требований по представлению одних и тех же документов (первоначальное и вновь полученное). Задание 4.3В отношении ПАО «Омега» налоговый мониторинг впервые проводился за 2017 год. В последующие периоды заявление об отказе в проведении налогового мониторинга в налоговый орган не подавалось. Для продолжения проведения налогового мониторинга за 2020 год 15 августа 2019 года организацией подано в Межрегиональную инспекцию ФНС по крупнейшим налогоплательщикам заявление о проведении налогового мониторинга по установленной форме. В соответствии с представленным заявлением: 1) Совокупная сумма налогов, подлежащих уплате за календарный год, предшествующий дате подачи заявления составила:
Акцизы, налог на добычу полезных ископаемых не уплачиваются. суммарный объем полученных доходов по данным годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за 201Х год в размере 8125000 тысяч рублей; совокупная стоимость активов по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности по состоянию на 31 декабря 201Х года в размере 4310000 тысяч рублей. Одновременно с заявлением представлен регламент информационного взаимодействия, соответствующий требованиям Приказа ФНС России от 21.01.2017 №ММВ-7-15/323@ «Об утверждении форм документов, используемых при проведении налогового мониторинга, и требований к ним», учетная политика для целей налогообложения организаций, действующая в календарном году, в котором представлено заявление о проведении налогового мониторинга; информация об организациях, о физических лицах, которые прямо и (или) косвенно участвуют в организации, представляющей заявление о проведении налогового мониторинга, и при этом доля такого участия составляет более 25 процентов; Положение о системе внутреннего контроля, соответствующее требованиям Приказа ФНС России от 16.06.2017 №ММВ-7-15/509@ «Об утверждении Требований к организации системы внутреннего контроля». Задание: 1.Исходя из представленных данных, определите, какое решение и какие сроки должно быть принято по результатам рассмотрения заявления о проведении налогового мониторинга и документов (информации), представленных организацией. Решение: Условия проведения: Налоговый мониторинг может быть проведен в отношении организации, у которой одновременно соблюдаются следующие условия (ст. 105.26 НК РФ): Совокупная сумма НДС, акцизов, налога на прибыль организаций и НДПИ, подлежащих уплате в бюджетную систему РФ за календарный год, предшествующий году, в котором представляется заявление о проведении налогового мониторинга, без учета налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, составляет не менее 300 млн руб.; Суммарный объем полученных доходов по данным годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности организации за календарный год, предшествующий году, в котором представляется заявление о проведении налогового мониторинга, составляет не менее 3 млрд руб.; Совокупная стоимость активов по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности организации на 31 декабря календарного года, предшествующего году, в котором представляется заявление о проведении налогового мониторинга, составляет не менее 3 млрд руб. Заявление о проведении НМ: Налоговый мониторинг проводится по Заявлению организации. Заявление о проведении НМ может подать организация, соответствующая перечисленным выше критериям. Заявление о проведении налогового мониторинга (форма согласно Приложению № 3 к приказу ФНС России от 07.05.2015 № ММВ-7-15/184@, далее – Приказ № ММВ-7-15/184@) представляется организацией в налоговый орган по месту своего нахождения не позднее 1 июля года, предшествующего периоду, за который проводится налоговый мониторинг*. 2.Одновременно с Заявлением должны быть представлены: - разработанный организацией Регламент информационного взаимодействия (далее - Регламент); - информация об организациях, о физических лицах, которые прямо и (или) косвенно участвуют в организации, представляющей заявление о проведении налогового мониторинга, и при этом доля такого участия составляет более 25 процентов; - учетная политика организации для целей налогообложения, действующая на момент представления заявления. Заявление подано после 1 июля, организация получит отказ, так как не соблюдены сроки предоставления заявления. 2.Составьте решение о проведении налогового мониторинга или решение об отказе в проведении налогового мониторинга по установленной форме. Решение: Решение о проведении налогового мониторинга (решение об отказе в проведении налогового мониторинга) направляется организации в течение пяти дней со дня его принятия. |