Контрольная работа контроль налоговых органов за исчислением и уплатой налогов страховыми организациями проблемы и пути их решения

• Название: Контрольная работа контроль налоговых органов за исчислением и уплатой налогов страховыми организациями проблемы и пути их решения
• Дата: 14.02.2023
• Размер: 247.52 Kb.
• Имя файла: file_241475_X9bDJGWRGK.docx
• Тип: Контрольная работа; #937304
• страница: 3 из 3

3. Проблемы организации контрольной работы налоговых органов за исчислением и уплатой налогов страховыми организациями в Российской Федерации

Большинство схем с участием страховых компаний направлено на уклонение от уплаты НДФЛ и ЕСН. Это прежде всего схемы с использованием договоров страхования жизни, когда под видом страховых премий организации фактически перечисляют страховым компаниям зарплату своих работников. Такую возможность предоставляет подпункт 7 пункта 1 статьи 238 НК РФ. Здесь сказано, что не облагаются ЕСН «суммы взносов налогоплательщика по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица или утраты застрахованным лицом трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей». При этом работники получают зарплату как часть возвращаемых страховых взносов, ранее уплаченных по договору страхования[10, С.102].

Во-первых, выплаты страхователю осуществлялись независимо от наступления страхового случая. Во-вторых, сами работники организации не вносили суммы страховых взносов, хотя договорами страхования это было предусмотрено.

При этом уплаченные взносы по договорам личного страхования возвращались страховой организаций на основании писем организаций-клиентов, в которых они просили уменьшить страховые суммы. Но в договорах страхования это не оговаривалось. Однако страховая компания «шла навстречу пожеланиям своих клиентов» и уменьшала страховые суммы практически на весь размер уплаченных страховых взносов за вычетом своего вознаграждения[42, С.41-45].

С 1 января 2020 года эта схемы с использованием договоров страхования жизни стали менее выгодной в части уклонения от уплаты НДФЛ. Согласно новой редакции статьи 213 НК РФ если договор добровольного страхования жизни расторгается до истечения пятилетнего срока, то выкупная сумма, возвращаемая физическому лицу (за вычетом взносов), учитывается при определении налоговой базы по НДФЛ и облагается налогом у источника выплаты[3].

В последние годы широкое распространение получили также схемы по уклонению от уплаты налога на добавленную стоимость. В этом случае прибегают к заключению договоров добровольного медицинского страхования, а также договоров перестрахования.

Кроме того, положительные результаты дает сотрудничество налоговых органов с органами страхового надзора. В частности, когда налоговая инспекция направляет в органы страхнадзора материалы проверки, позволяющие предполагать, что некая страховая компания нарушила страховое законодательство. Аналогично органы страхнадзора извещают МНС России и его территориальные органы о предполагаемых налоговых правонарушениях со стороны страховых организаций.

Также, не менее важными вопросами, в целях совершенствования налогового контроля, исходя из анализа существующей практики, должны быть:

1. Отделом камеральных проверок должен проводиться обязательный мониторинг деятельности организаций, а именно: − проведение анализа налоговых платежей по каждому виду налога. Сотрудники инспекций должны выявить динамику начисленных сумм и внести в список подозрительных организаций и ИП, с целью дальнейшего усиленного контроля за ними;

− анализ показателей деятельности хозяйствующих субъектов. Сотрудники должны будут проводить как вертикальный анализ (определение удельного веса показателей баланса к его валюте), так и горизонтальный (сравнение отчетных показателей с предыдущими периодами).

Этот анализ даст контроль за правильностью заполнения налоговых деклараций, а также будет проводиться отбор для проведения выездных налоговых проверок по хозяйствующим субъектам, у которых выявится значительное отклонение показателей от предыдущих годов.

2. Необходимость в разработке единых методик проведения выездных налоговых проверок и согласование их Управлением ФНС России. Налоговые инспекции низовых звеньев будут уже знать основную методологию при контроле, что увеличит время на качественные проверки.

3. Создание в налоговых инспекциях подразделения досудебного разбирательства с налогоплательщиком. Это приведет к тому, что увеличится объем рабочего времени инспекторов для проведения выездных налоговых проверок.

4. Нужно ввести информационно-разъяснительную практику с налогоплательщиками РФ. Например, создать передачу на телевиденье, где транслировались бы и разбирались бы часто возникающие вопросы и изменения в НК РФ.

5. Внедрение активной практики электронного документооборота для всех налогоплательщиков. Это способствует сокращению численности инспекторского состава, вследствие чего будет экономия на заработной плате, то есть будет снижение затрат на проведение налоговых проверок. Данный пункт будет актуален именно в направлении налогового контроля.

6. Для повышения квалификации налоговых кадров ввести новые образовательные программы с информационной практикой.

7. Необходимо увеличить заработную плату налоговым инспекторам для сохранения кадрового состава. В заключении отметим, в рамках исследования было выявлено факт того, что действующая система налогового контроля обладает обширным инструментарием, каждый из пунктов которого наполняется соотношением прав и обязанностей как налоговых органов, так и налогообязанных лиц. Это обширная система, должное использование которой оказывает существенное влияние на эффективность налогового контроля.

Заключение

Таким образом, можно сделать вывод о том, что регулирование функционирования страхового рынка в России далеко от совершенства. В некоторых случаях правовые коллизии приводят к негативным последствиям для деятельности страховщиков. Исправление сложившейся ситуации возможно только с помощью внесения поправок в законодательство Российской Федерации о налогах и сборах и принятием рекомендательных писем уполномоченных органов, таких как Министерство финансов Российской Федерации и Федеральная налоговая служба России.

К числу основных препятствий дальнейшего развития страхования, включая несовершенство регулирования страховой деятельности, относится, в частности, отсутствие многообразных стимулов для страхования, включая налоговые, особенно долгосрочного страхования жизни. Поэтому сегодня необходимо выделить приоритетные цели и методы их достижения в области совершенствования законодательства, налогообложения и регулирования страховой деятельности, которые стимулировали бы ускоренный рост страховых услуг, повышение их качества, формирование инвестиций для экономического роста и снижали бремя на бюджет. Развитие страхового сектора в России должно опираться на хорошо продуманную, учитывающую мировой опыт долгосрочную концепцию страхования.

Таким образом, необходимо разработать комплекс мер, включая систему налоговых льгот, который позволит российским страховщикам достичь уровня конкурентоспособности иностранных страховщиков. Государственное регулирование развития страхового дела должно развиваться в направлении методологического совершенствования, стандартизации процедур и усиления государственного контроля за соблюдением страховыми организациями законодательства по налогам и сборам. Государство через использование определенного налогового механизма, понижение ставок налогов и применение более мягкого и приемлемого налогообложения в целом может влиять на развитие страхового рынка. Такое развитие страхования в конечном счете даст бюджету больше ресурсов, чем повышение налоговых ставок и ужесточение иных фискальных мер[6, С.47].

Типичные ошибки страховщиков в налоговой сфере - нарушения правил при формировании технических резервов по страхованию иному, чем страхование жизни. В частности, это отсутствие зарегистрированного в Департаменте страхового надзора положения о формировании страховых резервов и использование незарегистрированных методов их формирования. Кроме того, страховщики часто ошибаются при определении доли перестраховщиков в резервах и при формировании резерва незаработанной премии по досрочно прекращенным договорам.

Часто при проверках налоговые органы сталкиваюмся со случаями так называемых "нестраховых" выплат. В добровольном медицинском страховании - это пресловутые "монополисы" и другие посреднические услуги, которые по сути не являются страховыми. Довольно распространенное явление - неправильное определение суммы возврата премии при досрочном расторжении договоров страхования. Зачастую страховой взнос возвращается полностью вне зависимости от срока действия договора. Среди других нарушений можно отметить ошибки при оформлении документации по перестраховочным договорам и при расчете комиссионного вознаграждения. К сожалению, это далеко не полный перечень.

Нельзя сказать, что все страховщики сознательно допускают налоговые правонарушения. Нередко их ошибки обусловлены незнанием нормативной правовой базы, небрежностью или какими-то другими причинами.

Комплексные преобразования, направленные на упорядочение и рационализацию налоговой системы, являются в настоящее время общепризнанной необходимостью. Их успешная реализация будет содействовать оздоровлению финансовой системы и проведению эффективной государственной экономической политики.

Кодификация российского налогового законодательства предполагала обеспечение полноты правового регулирования налоговых правоотношений, компактность и наибольшую согласованность нормативных предписаний, защиту от хаотичности и нестабильности налогового законодательства, упорядочение взаимоотношений участников налоговых правоотношений, усиление защиты их прав, усовершенствование налоговых процедур и системы ответственности, создание условий для эффективного налогового администрирования.

Список использованных источников

Законодательные и нормативно правовые акты:

1. 
   Конституция Российской Федерации от 12.12.1993. // РГ. - 1993. №237. - 25 дек.
   
2. 
   Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 04.06.2018) // Собрание законодательства РФ. - 07.08.2000. - № 32. - ст. 3340.
   
3. 
   Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 01.06.2019 № 03-05-04/31532 «По вопросу применения Перечней легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей, размещенных на сайте Минпромторга России» // [Электронный ресурс]. – Режим доступа [Консультант Плюс]
   
4. 
   Приказ Минфина России от 06.10.2008 № 106н (ред. от 28.04.2017) «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету» (вместе с Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), Положением по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных значений» (ПБУ 21/2008)) (Зарегистрировано в Минюсте России 27.10.2008 № 12522) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. - № 44. - 03.11.2008.
   

Учебная литература и периодические издания:

5. 
   Агирбова, А.А. Налоговая система как правовая категория и институт финансовой системы государства [Текст] // Аллея науки. 2017. Т. 2. № 15. С. 565-569.
   
6. 
   Арзуманова Л. Л., Грачева Е. Ю., Болтинова О. В. Налоговое право. Общая часть. — М.: Норма, 2019. 52 с.
   
7. 
   Архипов, А. П. Социальное страхование : учебник и практикум для академического бакалавриата / А. П. Архипов. — 2-е изд., перераб. и доп. — М. : Издательство Юрайт, 2019. — 301 с.
   
8. 
   Бабурина, Н. А. Страхование. Страховой рынок России : учеб. пособие для вузов / Н. А. Бабурина, М. В. Мазаева. — М. : Издательство Юрайт, 2019. — 127 с. 
   
9. 
   Бабурина, Н. А. Страховое дело. Страховой рынок России : учеб. пособие для СПО / Н. А. Бабурина, М. В. Мазаева. — М. : Издательство Юрайт, 2018. — 128 с. 
   
10. 
    Баранова, А. Д. Актуарные расчеты в страховании жизни : учебник и практикум для бакалавриата и магистратуры / А. Д. Баранова. — М. : Издательство Юрайт, 2019. — 194 с. 
    
11. 
    Болатаева, А.А. Налоговая система РФ: актуальные проблемы и пути совершенствования современной налоговой системы [Текст] // Научные Известия. 2017. № 6. С. 41-45.
    
12. 
    Бочарова, О.Ф., Волошина, Е.Ю. Налоги как инструмент инновационного развития [Текст] // Современные научные исследования и разработки. 2017. № 5 (13). С. 69-70.
    
13. 
    Егиазарян, Г.А. Совершенствование налогового контроля на современном этапе развития экономики / Г.А. Егиазарян, Е.Г. Молчанов // Материалы Всероссийской научно-практической конференции. Ростов-на-Дону, 2019. – С. 13-18
    
14. 
    Ермасов, С. В. Страхование в 2 ч. Часть 1. : учебник для академического бакалавриата / С. В. Ермасов, Н. Б. Ермасова. — 6-е изд., перераб. и доп. — М. : Издательство Юрайт, 2019. — 475 с.
    
15. 
      Мазаева, М. В. Страхование : учеб. пособие для вузов / М. В. Мазаева. — М. : Издательство Юрайт, 2019. — 136 с. 
    
16. 
    Миропольская, Н. В. Основы социального страхования : учеб. пособие для СПО / Н. В. Миропольская, Л. М. Сафина. — 2-е изд., испр. и доп. — М. : Издательство Юрайт, 2019. — 149 с. 
    
17. 
    Миропольская, Н. В. Социальное страхование : учеб. пособие для академического бакалавриата / Н. В. Миропольская, Л. М. Сафина. — 2-е изд., испр. и доп. — М. : Издательство Юрайт, 2019. — 149 с.
    
18. 
    Организация страхового дела : учебник и практикум для прикладного бакалавриата / И. П. Хоминич [и др.] ; под ред. И. П. Хоминич, Е. В. Дик.. — М. : Издательство Юрайт, 2020. — 231 с.