Экономика управления персоналом. ЭУП-в1. Контрольная работа по дисциплине Экономика управления персоналом

• Название: Контрольная работа по дисциплине Экономика управления персоналом
• Анкор: Экономика управления персоналом
• Дата: 02.03.2023
• Размер: 243 Kb.
• Имя файла: ЭУП-в1.doc
• Тип: Контрольная работа; #964612
• страница: 2 из 5

4. Опишите технологию бюджетирования

Предприятия, имеющие сложную производственную структуру, остро нуждаются в оперативной экономической и финансовой информации. Именно она помогает оптимизировать затраты и финансовые результаты, принимать обоснованные управленческие решения. Этого же требует и жесткая конкурентная борьба, и высокая динамика рынка. Все это невозможно без профессионально выстроенной системы бюджетирования в организации.

Бюджетирование – технология управления предприятием, включающая планирование, анализ и контроль исполнения бюджетов отдельных центров финансовой ответственности и предприятия в целом [4, с. 12].

Бюджетом называется директивный документ, представляющий собой реестр планируемых расходов и доходов с распределением по статьям на соответствующий период времени. Бюджет является документом, определяющим ресурсные ограничения предприятия, поэтому при управлении деятельностью предприятия на первый план выходит затратная его составляющая [4, с. 11].

В научной литературе встречаются следующие трактовки термина «бюджетирование»:

1) бюджетирование – совокупность технологий бюджетного планирования (составления планов предприятия) и бюджетного управления, т. е. управления ресурсами организации на основе отклонений фактических показателей бюджетов от плановых. Бюджетирование – это не только и не столько финансовая технология. Это инструмент управления компанией;

2) бюджетирование – процесс согласования и координации краткосрочных и среднесрочных коммерческих, производственных, хозяйственных планов развития предприятия на базе финансово-экономической экспертизы достижимости и целесообразности управленческих решений посредством формирования бюджета предприятия;

3) бюджетирование – особый инструмент управления, сущность которого можно определить как интегрированную систему составления бюджетов, текущего контроля за исполнением принятых бюджетов, учета отклонений фактических показателей от бюджетных и анализа причин существенных отклонений [4, с. 12].

Таким образом, бюджетирование – это процесс ресурсного планирования и контроля исполнения планов на основе формирования бюджета организации, предназначенный для оптимального распределения доступных ресурсов хозяйствующего субъекта во времени по разным направлениям его деятельности.

Информация, которую предоставляет система бюджетирования, является основой для принятия управленческих решений.

Бюджет, являясь составной частью плана, способствует четкой и целенаправленной деятельности предприятия, служит основой для оценки выполнения плана центрами ответственности, что создает объективную основу для деятельности организации в целом и ее подразделений.

Основные функции бюджета [4, с. 13].

Функция планирования. Она заключается в планировании операций, обеспечивающих достижение целей организации. Составление бюджета основано на уточнении и детализации стратегических планов на заданный бюджетом период.

Функция коммуникации и координации различных подразделений предприятия и видов деятельности. Этот вид функций предполагает объединение интересов отдельных работников и групп в целом по предприятию для достижения намеченных целей.

Функция ориентации руководителей всех рангов на достижение задач, поставленных перед их центрами ответственности.

Функция контроля. Она заключается в контроле текущей деятельности и обеспечении плановой дисциплины. В качестве основы для оценки выполнения плана центрами ответственности используются именно бюджетные данные, а не отчетные данные прошлых лет.

Функция мотивации. Процесс бюджетирования мотивирует менеджеров повышать свой профессионализм и свою квалификацию. Составление бюджетов способствует детальному изучению деятельности своих подразделений и взаимоотношений центров ответственности на предприятии.

Важной функцией является функция контроля. Контрольно-аналитическая работа на предприятии состоит в осуществлении систематического контроля над исполнением бюджетов предприятия. Для осуществления контроля за исполнением бюджетов используется двухуровневая система: нижний уровень – контроль за исполнением бюджетов структурных подразделений; верхний уровень – контроль за исполнением консолидированного бюджета.

Система контроля включает следующие элементы:

– объекты контроля – бюджеты структурных подразделений;

– субъекты контроля – структурные подразделения, осуществляющие контроль за исполнением бюджетов;

– предметы контроля – бюджетные показатели и анализ отклонений бюджетных показателей от фактических;

– методы контроля – использование математического аппарата (расчет относительных и абсолютных показателей), построение прогнозных моделей, анализ статистических показателей и т. д.

Проведение контроля предполагает подготовку отчетов по анализу и обоснованию фактических отклонений от бюджетных, а также расчет основных финансовых показателей в случае их изменения в зависимости от отклонений, таких как выручка от продаж, затраты на производство и реализацию, чистая прибыль, доля рынка и др.

Существует две основные модели бюджетного планирования: бюджетирование «сверху вниз» и «снизу вверх» [4, с. 15].

В первом случае («сверху вниз») руководство компании определяет рамки финансовых бюджетов по всему предприятию, а центры финансовой ответственности на местах составляют операционные бюджеты так, чтобы не был превышен основной бюджет по предприятию в целом.

При планировании «снизу вверх» сначала составляются бюджеты на уровне центров финансовой ответственности, далее исходя из них составляются бюджеты верхнего уровня.

Какому методу отдать предпочтение, зависит от конкретных условий деятельности данной компании и даже отдельных видов деятельности одной и той же компании.

К основным методам бюджетного планирования затрат на персонал относятся следующие методы [4, с. 15].

1. Традиционный метод бюджетного планирования.

Содержанием данного метода является постатейное бюджетирование, когда в соответствии с бюджетным классификатором, принятым в компании (к примеру, разработанным на основе стандартов МСФО), статьи расходов обосновываются, а точнее, детализируются с целью наиболее эффективного планирования доходов / расходов компании.

2. Следующим методом бюджетирования является группа методов программно-целевого бюджетирования, в частности программно-целевое бюджетирование (позволяет сравнивать способы достижения поставленных целей, выбирать оптимальные решения с учетом возможности различных последствий); постановка управления по целям (в дополнение к предыдущему методу позволяет оценить социальную значимость результатов деятельности бюджетополучателей); нулевое бюджетирование (бюджет составляется «с чистого листа» без учета плановых и фактических показателей прошлых периодов, а в рамках бюджетного планирования определяются достигаемые цели и различные уровни расходов) .

Наиболее эффективным методом планирования затрат на персонал является постатейное бюджетирование (разработка и внедрение модели бюджета, в которой планировались бы как доходы компании, так и расходы в разрезе бюджетодержателей) на основе постановки управления по целям (определении основных целей компании, на основе которых в дальнейшем рассчитываются макропоказатели для планирования бюджета). Данный метод означает системный подход к планированию, ведь все виды расходов взаимосвязаны между собой, зависят друг от друга и прямым образом влияют на доходы компании.

Бюджетирование расходов на персонал – это процесс планирования и контроля бюджета расходов на персонал в разрезе центров финансовой ответственности и предприятия в целом [4, с. 18].

Стратегические и тактические цели предприятия, а также задачи, которые ставит перед службой персонала руководство, определяют место бюджета службы персонала в бюджетной модели предприятия, а также специфику бюджетного процесса, особенности взаимодействия службы персонала с другими центрами финансовой ответственности (ЦФО).

Участие службы персонала в бюджетном процессе предполагает:

– определение функций, задач и зоны ответственности службы персонала;

– планирование мероприятий, которые должны быть реализованы службой персонала;

– формирование статей расходов на персонал;

– разработку форматов бюджетов, в планировании и контроле исполнения которых участвует служба персонала;

– планирование бюджета расходов на персонал, в том числе сбор и обработка заявок руководителей других ЦФО;

– согласование и утверждение бюджета расходов на персонал;

– формирование фактических данных бюджета расходов на персонал;

– плановый/фактический анализ и принятие соответствующих управленческих решений [4, с. 19].

Процесс бюджетирования происходит в четыре этапа: составление проекта бюджета, рассмотрение и утверждение его полномочным лицом, исполнение бюджета и контроль, составление отчета об исполнении бюджета и его анализ [4, с. 19].

Принципами бюджетного процесса является единство, самостоятельность, балансовый метод.

Бюджетный период системы бюджетирования предприятия обычно равен году и разбивается на кварталы и месяцы.

Служба персонала как один из центров финансовой ответственности, работающий в корпоративной системе бюджетного управления, должна составлять планы работы на год и уточнять их на квартал и на месяц. По сути, бюджетирование для специалистов по HR – это процесс планирования бюджета расходов на персонал, организация затрат, контроль за денежными средствами и анализ их расходования.

Таким образом, бюджетирование – технология управления предприятием, включающая планирование, анализ и контроль исполнения бюджетов отдельных центров финансовой ответственности и предприятия в целом. Бюджетирование расходов на персонал – процесс планирования и контроля бюджета расходов на персонал в разрезе центров финансовой ответственности и предприятия в целом.