фп. ФП вопрос 2. Контрольная работа по дисциплине Финансовое право Вариант 2 Студентка 3 курса
 Скачать 37.95 Kb.
|
|
Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования РОССИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПРАВОСУДИЯ КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА по дисциплине: Финансовое право Вариант № 2
Г .Н .Новгород 2022 год. Задание № 1 Всегда ли финансовая ответственность носит имущественный характер? Как соотносятся санкции, установленные за нарушение финансового законодательства БК РФ, НК РФ, Кодексом об административных правонарушениях, Уголовным кодексом РФ? Решение В законодательстве Российской Федерации не содержатся такие понятия как «финансово — правовая ответственность» и «финансовое правонарушение», но в налоговом и бюджетном законодательстве РФ, которые является частью финансового законодательства РФ, присутствуют нормы права, устанавливающие правонарушения и ответственность за их совершение. Финансовая ответственность обладает всеми признаками, характеризующими ее как правовую. Общеправовыми чертами финансовой ответственности являются: формальная определенность в виде фиксации в правовых нормах; гарантированность государством; реализация в двух формах — позитивной и негативной; обеспеченность государственными мерами воздействия — убеждением или принуждением; наступление для нарушителя определенных неблагоприятных последствий; осуществление в процессуальной форме. Одновременно с этим финансовая ответственность имеет определенную специфику в связи с особенностями финансовой деятельности государства и механизмом правового регулирования финансовых отношений. Вопрос о характере финансовой ответственности в теории права является дискуссионным. Например, многие ученые считают, что данная ответственность носит имущественный характер, проявляющийся в принудительном воздействии со стороны государства на экономические интересы лица, которое нарушило финансовое законодательство. Особенностью финансовой ответственности является то, что она устанавливается финансовыми нормами. Как и любая другая норма права, финансово — правовая норма представляет собой установленное и охраняемое государством правило поведения участников общественных отношений, выраженное в их юридических правах и обязанностях. Особенности финансово — правовой нормы обусловлены тем, что она, в отличие от норм других отраслей права, регулирует отношения, возникающие в процессе планового образования, распределения и использования государством и органами местного самоуправления финансовых ресурсов, необходимых им для осуществления своих задач. Нарушение этих правил влечет за собой применение финансовой санкции, особенность которой заключается в том, что она носит исключительно денежный характер, она воздействует на денежные фонды правонарушителя и не ограничивает личные права и свободы. Этот факт подтверждает, что общий признак финансовой и гражданско-правовой ответственности – это имущественный характер регулируемых правоотношений. Но в отличие от гражданско-правовой ответственности, свойственной отношениям юридически равных сторон, особенной чертой финансовой ответственности выступает приоритет публичных интересов над частными, что присуще отношениям, образованным по принципу власти и подчинения (по императивному методу). Имущественная ответственность в случае неравенства субъектов отношений не обладает гражданско-правовым характером. По своей сути финансовые правоотношения являются имущественными, поэтому и воздействие на правонарушителя происходит в присущих финансовому праву формах. Другая же часть ученых утверждает, что финансово-правовая ответственность – это юридическая обязанность субъектов финансовых правоотношений по соблюдению предписаний норм финансового законодательства, регулируемая в правомерном поведении, а в случае совершения финансового правонарушения - обязанность правонарушителя претерпеть осуждение и ограничения имущественного или неимущественного характера. Финансово-правовая ответственность всегда предполагает определенные лишения, неприятности для правонарушителя. Лишения могут быть личного, организационного или имущественного характера. Личный характер лишений предполагает, что правонарушитель испытывает неприятности лично (лишение права занимать определенную должность, лишение свободы). Организационный характер лишений проявляется в том, что человек чувствует дискомфорт в связи с изменением своего статуса (запрет заниматься определенной деятельностью). Лишения имущественного характера связаны с лишением определенных имущественных, материальных средств (штраф, возмещение имущественного вреда, взыскание неуплаченных налогов). Если говорить о том, как соотносятся санкции, установленные за нарушение финансового законодательства БК РФ, НК РФ, КоАП РФ и УК РФ, то можно отметить следующее. Ответственность за нарушение финансового законодательства не существует изолированно только в рамках финансового права. В зависимости от тяжести совершенного деяния или субъектного состава возможно применение норм иных отраслей права в целях охраны имущественных интересов государства. На правовом уровне за несоблюдение бюджетно-правовых норм установлено несколько видов ответственности. В частности, законодатели предусмотрели три вида, а именно: административную, финансовую и уголовную ответственность. Все эти виды ответственности образуются ввиду непосредственного несоблюдения бюджетного законодательства. Учитывая эти обстоятельства, п. 4 ст. 108 НК РФ определяет соотношение налоговой ответственности с ответственностью, предусмотренной уголовным и административным законодательством. Так, привлечение организации к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает ее должностных лиц при наличии соответствующих оснований от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законами Российской Федерации. За нарушение законодательства о налогах и сборах организация привлекается к налоговой ответственности, а ее должностные лица могут быть привлечены к уголовной или административной ответственности в зависимости от характера совершенного правонарушения. К примеру, к уголовной ответственности должностные лица организации привлекаются, если в их деяниях есть признаки состава преступления, предусмотренного нормами УК РФ: уклонения от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица (ст. 194); уклонения от уплаты налогов и (или) сборов с организации (ст. 199); неисполнения обязанностей налогового агента (ст. 199.1); сокрытия денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов (ст. 199.2). Привлечение должностных лиц организации к административной ответственности возможно, если их деяния образуют состав административного правонарушения, предусмотренного главой 15 КоАП РФ. Так, например, организация за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета несет налоговую ответственность в соответствии с п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ. А должностные лица организации, виновные в нарушении срока представления налоговой декларации, несут административную ответственность по ст. 15.5 КоАП РФ. Эти положения подчеркивают, что одно и то же лицо не привлекается повторно к ответственности. Финансовая, уголовная и административная ответственность — это совершенно разные категории ответственности, наступающие за совершения правонарушения в абсолютно разных общественных правоотношениях. Согласно пункту 3 ст. 108 НК РФ основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в законную силу. Данное правило отличается от общего правила об основаниях уголовной или административной ответственности. Например, в соответствии со ст. 8 УК РФ основанием уголовной ответственности является совершение деяния, содержащего все признаки состава преступления, предусмотренного УК РФ. БК РФ устанавливает основания применения финансовой, административной или уголовной ответственности за нарушения бюджетного законодательства РФ. За нарушение бюджетного законодательства установлены следующие виды ответственности: административная (п. 3 ст. 306.1, п. 7 ст. 306.2 БК РФ); уголовная (за нецелевое использование бюджетных средств) (п. 3 ст. 306.1, п. 7 ст. 306.2 БК РФ); в виде бюджетных мер принуждения (п. 1 ст. 306.2 БК РФ). Применение к участнику бюджетного процесса, указанному в пункте 2.1 статьи 266.1 БК РФ, бюджетной меры принуждения не освобождает его должностных лиц при наличии соответствующих оснований от ответственности, предусмотренной законодательством Российской Федерации. Наряду с применением бюджетных мер принуждения применяются меры ответственности в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации. Здесь наблюдается аналогичная ситуация с финансовыми санкциями, закрепленными в НК РФ. В КоАП РФ несоблюдение бюджетно-правовых норм не обособляется отдельной главой. Причем, если сопоставить КоАП РФ с Бюджетным кодексом РФ, мы увидим, что перечень составов административных правонарушений в КоАП РФ существенно меньше, чем в БК РФ, который содержит большее количество оснований нарушения бюджетно-правовых норм. Кодекс об административных правонарушениях РФ акцентирует внимание лишь на главных, наиболее существенных правонарушениях, которые чаще других осуществляются на практике. Если произвести сравнительный анализ норм БК РФ и КоАП РФ, то мы увидим, что нормы КоАП РФ отличаются от норм БК РФ более точной и конкретной формулировкой видов санкций. Противоправные действия уголовно-правовой сферы существенно отличаются от других противоправных деяний. Основным отличительным признаком считается их общественная опасность. В частности, преступление, предусмотренное статьей 285.1 УК РФ, и административное правонарушение, закрепленное статьей 15.14 КоАП РФ, имеют общий объект, который выражается в качестве общественных отношений, возникающих при осуществлении расходов бюджетов бюджетной системы, т.е. интересов государства, а также муниципальных образований, заключающихся в правильном расходовании бюджетных средств. В качестве предмета преступления выступают бюджетные средства. Объективную сторону преступления и правонарушения составляют одинаковые действия, но при этом обязательное условие для наступления уголовной ответственности заключается в совершении преступлений в крупных либо особо крупных размерах. Субъектами преступления являются должностные лица получателей бюджетных средств. Субъективная сторона уголовно-наказуемых деяний выражается в прямом умысле. Сравнивая уголовное наказуемое деяние и административное правонарушение, можно сказать, что они имеют идентичные признаки, но отличаются по степени общественной опасности совершенного деяния. Задание № 2 Аудиторская фирма провела проверку в ОАО "Купи-продай" и, выявив некоторые финансовые нарушения, сообщила об этом в налоговый орган. В результате руководство ОАО было привлечено к административной ответственности. Правомерны ли действия аудиторов? Могут ли они самостоятельно применить какие-либо санкции в случае выявления нарушений норм финансового права? Каковы обязанности аудиторов в случае выявления финансовых нарушений? Решение В соответствии со ст.1 Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" аудиторская деятельность (аудиторские услуги) - деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг, осуществляемая аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами. Аудит - независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности. В соответствии с п.2 ст. 86 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" общее собрание акционеров утверждает аудитора общества. Размер оплаты его услуг определяется советом директоров (наблюдательным советом) общества. В соответствии с п.1 данной статьи аудитор (гражданин или аудиторская организация) общества осуществляет проверку финансово-хозяйственной деятельности общества в соответствии с правовыми актами Российской Федерации на основании заключаемого с ним договора. В соответствии с п.5 ст. 67.1 ГК РФ акционерное общество для проверки и подтверждения правильности годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности должно ежегодно привлекать аудитора, не связанного имущественными интересами с обществом или его участниками. Это же положение закрепляет и п.3 ст. 88 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах". Права и обязанности индивидуальных аудиторов и аудиторский организаций закреплены в ст. 13 Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности". При этом в них не закреплено положение о том, что аудитор должен сообщить в налоговый орган о выявленных нарушениях. В соответствии со ст. 9 данного ФЗ аудиторская организация и ее работники, индивидуальный аудитор и работники, с которыми им заключены трудовые договоры, обязаны соблюдать требование об обеспечении конфиденциальности информации, составляющей аудиторскую тайну. По итогам аудита выносится аудиторское заключение. В соответствии со ст. 6 вышеназванного ФЗ аудиторское заключение - официальный документ, предназначенный для пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемых лиц, содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации, индивидуального аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица. Аудиторское заключение представляется аудиторской организацией, индивидуальным аудитором только аудируемому лицу либо лицу, заключившему договор оказания аудиторских услуг. Методологическую основу аудиторской деятельности составляют стандарты аудита. В настоящее время аудиторская деятельность осуществляется в соответствии с международными стандартами аудита, которые являются обязательными для аудиторских организаций, аудиторов, саморегулируемых организаций аудиторов и их работников, а также со стандартами аудиторской деятельности саморегулируемых организаций аудиторов. На территории РФ применяются международные стандарты аудита, принимаемые Международной федерацией бухгалтеров и признанные в порядке, установленном Правительством РФ. В настоящее время перечень введенных в действие международных стандартов аудита утвержден приказом Минфина России от 9 января 2019 г. № 2н. Индивидуальный аудитор или же аудиторская организация не имеет права самостоятельно применять какие-либо санкции в случае выявления нарушений норм финансового права. Как уже было сказано, аудит-это независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности. Индивидуальный аудитор и аудиторская организация не имеют полномочий для применения каких-либо санкций, поскольку это не зафиксировано их правами и обязанностями. В случае выявления финансовых нарушений, аудиторская организация должна включить сведения о выявленных искажениях бухгалтерской отчетности в аудиторское заключение, которое передаются аудируемому лицу для устранения нарушений. Исключение составляют п. 3.1 и п.3.2 ч.2 ст. 13 Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности". В соответствии с п.3.1 ч.2 ст. 13 при оказании аудиторских услуг аудиторская организация, индивидуальный аудитор обязаны информировать, за исключением случая, указанного в пункте 3.2 настоящей части, учредителей (участников) аудируемого лица или их представителей либо его руководителя о ставших известными аудиторской организации, индивидуальному аудитору случаях коррупционных правонарушений аудируемого лица, в том числе случаях подкупа иностранных должностных лиц, случаях иных нарушений законодательства Российской Федерации, либо признаках таких случаев, либо риске возникновения таких случаев. В случае, если учредители (участники) аудируемого лица или их представители либо его руководитель не принимают надлежащих мер по рассмотрению указанной информации аудиторской организации, индивидуального аудитора, последние обязаны проинформировать об этом соответствующие уполномоченные государственные органы. В соответствии с п.3.2 ч.2 данной статьи они также обязаны уведомлять о возникновении любых оснований полагать, что сделки или финансовые операции аудируемого лица могли или могут быть осуществлены в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма, федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, в порядке, установленном Федеральным законом от 7 августа 2001 года N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма". По условиям задачи мы видим, что аудиторская фирма сообщила о выявленных нарушениях сразу в налоговый орган. Таким образом, подводя итог всему вышесказанному, действия аудиторской организации неправомерны. Задание № 3 В каких их нижеприведенных случаях Центральный банк РФ (Банк России) является субъектом финансового права: - осуществляет операции по корреспондентским счетам; - осуществляет размещение государственных ценных бумаг; - разрабатывает основные направления денежно-кредитной политики; - управляет средствами Резервного фонда; - предоставляет кредиты банкам; - перечисляет часть своей прибыли в федеральный бюджет; - уплачивает налоги; - печатает банкноты; - устанавливает ключевую ставку. Решение Субъектами финансового права являются лица (физические или юридические), государственно-территориальные образования и их органы, за которыми финансовым законодательством признано особое юридическое свойство (качество) правосубъектности, дающее возможность участвовать в различных финансовых правоотношениях. Отнесение Центрального банка РФ к субъектам финансового права обусловлено публичными целями деятельности этого органа. Он является главным денежно-кредитным органом государства, что обязывает данный орган при решении вопросов, отнесенных к его ведению, руководствоваться в первую очередь публичными интересами финансовой деятельности государства, координировать свою деятельность с деятельностью иных органов государства, а в определенных случаях оказывать им непосредственное содействие. Банк России одновременно выступает в качестве органа государственного управления банковской системой страны и юридического лица, уплачивающего налоги. Разберемся по пунктам, в каких случаях Центральный банк будет являться субъектом финансового права. Осуществляет операции по корреспондентским счетам. В данном случае корреспондентские счета открываются либо в Центральном банке, либо в иных банках. Центральный Банк в данном случае будет являться субъектом финансового права. Осуществляет размещение государственных ценных бумаг. В соответствии со ст. 121.1 БК РФ эмитентами государственных (муниципальных) ценных бумаг являются соответственно исполнительные органы государственной власти и местные администрации, которые выпускают от имени публично-правового образования ценные бумаги и несут обязательства перед владельцами ценных бумаг по осуществлению прав, закрепленных указанными ценными бумагами. Эмитентом государственных ценных бумаг Российской Федерации выступает Правительство Российской Федерации либо уполномоченное Правительством Российской Федерации Министерство финансов Российской Федерации. Таким образом, в данном случае Банк России не является субъектом финансового права. Разрабатывает основные направления денежно-кредитной политики. В соответствии со ст. 45 Федерального закона от 10.07.2002 N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" Банк России ежегодно не позднее срока внесения в Государственную Думу Правительством Российской Федерации проекта федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период представляет в Государственную Думу проект основных направлений единой государственной денежно-кредитной политики на предстоящий год и не позднее 1 декабря - основные направления единой государственной денежно-кредитной политики на предстоящий год. В данном случае Центральный Банк будет являться субъектом финансового права. Управляет средствами Резервного фонда. В соответствии со ст. 96.11 БК РФ управление средствами Фонда национального благосостояния осуществляется Министерством финансов Российской Федерации в порядке, установленном Правительством Российской Федерации. Отдельные полномочия по управлению средствами Фонда национального благосостояния могут осуществляться Центральным банком Российской Федерации. В таком случае Центральный Банк будет являться субъектом финансового права лишь в некоторых случаях, когда ему будут переданы отдельные полномочия. Предоставляет кредиты банкам. В соответствии со ст. 46 Федерального закона от 10.07.2002 N 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" Банк России имеет право осуществлять следующие банковские операции и сделки с российскими и иностранными кредитными организациями, Правительством Российской Федерации, Агентством по страхованию вкладов для достижения целей, предусмотренных настоящим Федеральным законом: 1) предоставлять кредиты под обеспечение ценными бумагами и другими активами; 1.1) предоставлять кредиты без обеспечения на срок не более одного года российским кредитным организациям, имеющим кредитный рейтинг не ниже установленного уровня. Перечень кредитных рейтинговых агентств и осуществляющих в соответствии со своим личным законом рейтинговую деятельность иностранных кредитных рейтинговых агентств, кредитные рейтинги которых применяются для определения кредитоспособности получателей кредитов, и необходимых минимальных уровней соответствующих кредитных рейтингов, дополнительные требования к получателям кредитов, а также порядок и условия предоставления соответствующих кредитов устанавливаются Советом директоров. Таким образом, в данном случае Банк России будет являться субъектом финансового права. Перечисляет часть своей прибыли в федеральный бюджет. В соответствии со ст. 26 того же Федерального закона после утверждения годовой финансовой отчетности Банка России Советом директоров Банк России перечисляет в федеральный бюджет 75 процентов фактически полученной им по итогам года прибыли, остающейся после уплаты налогов и сборов в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации. Оставшаяся прибыль Банка России направляется Советом директоров в резервы и фонды различного назначения. Таким образом, Банк России выступает здесь в качестве субъекта финансового права. Уплачивает налоги. В данном случае Центральный Банк также является субъектом финансового права, поскольку в соответствии со ст. 26 налоги и сборы уплачиваются Банком России и его организациями в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации. В соответствии со ст.11 НК РФ правила, предусмотренные частью первой НК РФ в отношении банков, распространяются на Центральный банк Российской Федерации и государственную корпорацию развития "ВЭБ.РФ". В соответствии со ст. 284 НК РФ прибыль, полученная Центральным банком Российской Федерации от осуществления деятельности, связанной с выполнением им функций, предусмотренных Федеральным законом "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", облагается налогом по налоговой ставке 0 процентов. Прибыль, полученная Центральным банком Российской Федерации от осуществления деятельности, не связанной с выполнением им функций, предусмотренных Федеральным законом "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", облагается налогом по налоговой ставке, предусмотренной пунктом 1 данной статьи. Печатает банкноты. В соответствии со ст. 30 Федерального закона от 10.07.2002 N 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» банкноты и монета Банка России являются безусловными обязательствами Банка России и обеспечиваются всеми его активами. В соответствии со ст. 29 того же Федерального закона эмиссия наличных денег (банкнот и монеты), организация их обращения и изъятия из обращения на территории Российской Федерации осуществляются исключительно Банком России. Таким образом, в данном случае Банк России также является субъектом финансового права. Устанавливает ключевую ставку. Совет директоров Банка России определяет уровень ключевой ставки. В данном случае Банк России также будет являться субъектом финансового права. |