Контрольная. Контрольная НиНОФСЭ 2022. Контрольная работа по дисциплине Налоги и налогообложение организаций финансового сектора экономики для студентов, обучающихся по направлению
 Скачать 301.67 Kb.
|
|
Федеральное государственное образовательное бюджетное учреждение высшего образования «ФИНАНСОВЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ» (Финансовый университет) Департамент налогов и налогового администрирования Факультета налогов, аудита и бизнес-администрирования Ю.Ю. КОСЕНКОВА КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА по дисциплине: «Налоги и налогообложение организаций финансового сектора экономики» для студентов, обучающихся по направлению 38.03.01 «Экономика» Профиль «Финансовые рынки и банки» , «Финансовые рынки и финтех» (очная форма обучения) Одобрено департаментом налогов и налогового администрирования Факультета налогов, аудита и бизнес-анализа протокол № 2от 09.09.2020 г. Москва 2020 УДК 336.221 ББК 65.261.4 К 71 Л.И. Гончаренко – д.э.н., профессор, научный руководитель департамента налогов и налогового администрирования; В.В. Кузнецова - к.э.н., доцент, доцентдепартамента налогов и налогового администрирования. Косенкова Ю.Ю. К71 Контрольная работа по дисциплине: «Налоги и налогообложение организаций финансового сектора экономики» для студентов, обучающихся по направлению 38.03.01 «Экономика», профиль «Финансовые рынки и банки», «Финансовые рынки и финтех», – М.: Финансовый университет, департамент налогов и налогового администрирования Факультета налогов, аудита и бизнес-анализа, 2020, 22 с. Контрольная работа по дисциплине «Налоги и налогообложение организаций финансового сектора экономики» подготовлена в соответствии с программой дисциплины с целью текущего контроля знаний студентов Финансового университета при Правительстве Российской Федерации. Данная работа выполнена с использованием Справочной Правовой Системы КонсультантПлюс. УДК 336.221 ББК 65.261.4 Учебное издание Косенкова Юлия Юрьевна КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА по дисциплине: «Налоги и налогообложение организаций финансового сектора экономики» Формат 60х90/16. Гарнитура TimesNewRoman Усл. п.л. 0,82.Изд. № 2020. Тираж экз.Заказ№ Отпечатано в Финансовомуниверситете © Ю.Ю. Косенкова,2020 © Финансовый университет,2020 1 2 Содержание 1. Методические рекомендации по выполнениюконтрольнойработы .............................. 3 2. Требования по оформлению контрольной работы иоценкавыполнения ............. 4 ВАРИАНТ1 .................................................................................................................................... 5 ВАРИАНТ2 .................................................................................................................................. ..9 ВАРИАНТ3 .................................................................................................................................. .13 ВАРИАНТ4 .................................................................................................................................. .16 3. Перечень основной и дополнительной учебной литературы, необходимой для выполненияконтрольнойработы ................................................................................................ 19 4. Перечень ресурсов информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», необходимых дляосвоениядисциплины……………………………………………………….21 3 1. Методические рекомендации по выполнению контрольной работы Контрольная работа по дисциплине «Налоги и налогообложение организаций финансового сектора экономики» подготовлена с целью методического обеспечения текущего контроля знаний студентов Финансового университета при Правительстве Российской Федерации, выработки у студентов практических навыков и закрепления теоретических знаний по дисциплине. Контрольная работа является одной из форм самостоятельной работы студентов в рамках соответствующих дисциплин и выполняется после изучения соответствующих тем. Целью выполнения контрольной работы является подготовка студента к деятельности практического, методического характера, а также формирование навыков представления полученных результатов. В контрольной работе представлены задания по темам «Банки как институциональные субъекты налогового администрирования», «Особенности налогообложения банков», «Налоги, уплачиваемые страховыми организациями», «Налогообложение доходов и операций с ценными бумагами». Контрольная работа выполняется студентами по одному из вариантов, согласно предложенной схеме распределения вариантов (таблица 1). Таблица 1 – Распределение вариантов контрольной работы Номер варианта 1 2 3 4 Порядковый номер студента в списке группы, размещенном на ИОП Финуниверситета 1, 5, 9, 13, 17, 21, 25, 29 2, 6, 10, 14, 18, 22, 26, 30 3, 7, 11, 15, 19, 23, 27, 31 4, 8, 12, 16, 20, 24, 28, 32 Прежде чем приступить к выполнению контрольной работы, необходимо изучить все темы дисциплины, предусмотренные в контрольной работе, определить свой вариант, ознакомиться с заданием и подобрать необходимую литературу. Выполнение первого задания всех вариантов целесообразно выполнять в табличной форме (таблица 2) 4 Таблица 2 – Задание 1 Дата Остаток средств на начало дня Содержание операции Очередность ГК РФ Сумма зачисления/ списания Остаток средств на конец дня Картотека 2. Требования по оформлению контрольной работы и оценка выполнения Контрольная работа выполняется в печатном виде на листах стандартного формата (А4) с одной стороны листа (или в электронном виде, если предусматривается ее закрепление в личном кабинете студента в ЭУК). В тексте работы обязательно указывается полное содержание задачи по соответствующему варианту. Решение задач следует производить по действиям, которые необходимо сопровождать пояснениями и комментариями со ссылками на нормативные акты (название документа, статья, пункты и др.). На титульном листе к работе четко и разборчиво заполняются все предусмотренные реквизиты: фамилия, имя, отчество студента, номер варианта. Результаты выполнения заданий студенты фиксируются в том порядке как они приведенные в заданиях. Страницы контрольной работы должны быть пронумерованы. В конце контрольной работы необходимо поставить дату и личную подпись. Контрольная работа должна быть выполнена по своему варианту, в противном случае она оценивается в количестве 0 баллов. При выявлении признаков коллективного выполнения работы или списывания, за преподавателем остается право оценить работу в 0 баллов. Выполненная контрольная работа оценивается в 20 баллов (максимальное количество баллов при правильном выполнении всех заданий). Набранные баллы входят в состав 40 баллов, набираемых студентом в процессе обучения за семестр. Срок сдачи выполненной контрольной работы устанавливается преподавателем, ведущим практические (семинарские) занятия. Работа, 5 оформленная в соответствии с предъявляемыми требованиями, регистрируется работниками департамента и сдается на проверку преподавателю в установленные сроки (прикрепляется в личном кабинете студента в ЭУК). Предоставление работы позже установленного срока, а также повторная сдача выполненной работы не предусматривается. 6 ВАРИАНТ 1 Задание 1. У ООО «Арфа» в банке «Роял» открыты два расчетных счета - рублевый и валютный. По состоянию на 12 мая остаток на рублевом счете составляет 12 500 руб., на валютном – 3 600 долл. США (курс в условиях задачи неизменный – 60 руб./долл.) У организации имеется недоимка по налогу на прибыль организаций в сумме 520 тыс. руб. 12 мая банк получил инкассовое поручение налогового органа на списание и перечисление в бюджет суммы недоимки (520 тыс. руб.), решение о приостановлении операций по счетам организации в банке, а также поручение на продажу валюты. Определите порядок действия банка по взаимодействию с налоговыми органами и очередность платежей при недостаточности средств на счете ООО «Арфа» (платежные поручения указаны в порядке поступления): 1) 15 мая поступило платежное поручение на оплату сырья – 246 000 руб.; 2) 15 мая поступил исполнительный лист на выплату алиментов – 22 тыс. руб.; 3) 16 мая на счет зачислена выручка от реализации – 120 600 руб.; 4) 16 мая поступило платежное поручение на оплату агентских услуг 32 000 руб.; 5) 19 мая поступил чек на получение средств на выплату заработной платы 330 тыс. руб.; 6) 22 мая поступил аванс в счет будущих поставок 121 000 руб.; 7) 24 мая поступил исполнительный лист на выплату выходного пособия гр. Петровскому И.П., работавшему по трудовому договору. – 65 000 руб.; 8) 25 мая поступил исполнительный лист на выплату вознаграждения Кодорову П.В., работавшему по гражданско-правовому договору – 226 000 руб.; 9) 26 мая поступило платежное поручение на оплату услуг транспортной компании – 16 800 руб.; 10) 26 мая поступила выручка от реализации продукции – 1 200 000 руб. При выполнении задания отразите остаток средств на счетах организации на каждую дату, указанную в задании. 7 Задание 2. Коммерческий банк за первый квартал имеет следующие доходы и расходы. Доходы (с учетом НДС в случае облагаемых налогом операций) Расходы (с учетом НДС в случае облагаемых налогом операций) 1. Проценты по выданным кредитам: - кредит выдан 8 января, 350 000 руб. на 1 год под 14% годовых; - кредит выдан 16 января, 1 200 000 руб. на 0,5 года под 12,5% годовых; - кредит выдан 1 февраля, 820 000 руб. на 3 мес. под 20% годовых; - кредит выдан 22 февраля, 485 000 руб. на 3 года под 16% годовых; - кредит выдан 31 марта, 500 000 руб. на 1 год под 15% годовых. Выплата процентов согласно условиям договоров осуществляется в момент погашения долга. 1. Проценты по депозитам: - вклад открыт 25 января на сумму 550 000 руб. сроком на 2 года под 8% годовых; - вклад открыт 12 февраля на сумму 865 000 руб. сроком на год под 9% годовых; - вклад открыт 3 марта на сумму 680 000 руб. сроком на 1,5 года под 9,5% годовых; - вклад открыт 25 марта на сумму 900 000 руб. сроком на 3 месяца под 8% годовых. 2. Оплата инкассаторских услуг 540 000 руб.; 2. Приобретение мешков для инкассации – 36 850 руб.; 3. Плата за услуги по открытию и ведению расчетных счетов – 352 450 руб.; 3. Проценты по межбанковскому кредиту в сумме 1 млн. руб., полученному от взаимозависимой кредитной организации: выдан 12 февраля под 32% годовых , погашен 18 февраля; 4. Штрафы за нарушение кредитного договора 2300 руб.; 4. Произведены отчисления в резерв на возможные потери по ссудам – 26 800 руб. 5. Реализовано золото в слитках с выдачей из хранилища физическим лицам на сумму 456 000 руб. 5. Приобретены коллекционные монеты из драгоценных металлов, не являющиеся законным средством платежа – 458 000 руб.; 6. Доходы от установки системы «клиент- банк» 168 700 руб.; 7. Дивиденды по акциям российских компаний – 88 960 руб. Кроме того, 3 марта приобретено 12 000 долл. США по курсу 75,25 руб. за доллар (официальный курс Центрально банка составлял 75,4 руб.). 25 марта 10 000 долл. было реализовано по курсу 75,4 руб. за доллар (официальный курс Центрально банка составлял 75,3 руб.) Какие налоговые обязательства возникают у банка? Определите вид налоговых обязательств, рассчитайте сумму всех налогов, подлежащих уплате в бюджет. Определите элементы учетной политики банка для целей 8 налогообложения. Задание 3. Уставный капитал ПАО «Альфа» состоит из 3500 акций. 31 мая 2022 г. общее собрание акционеров постановило выплатить дивиденды в размере 150 руб. на акцию. 1 800 акций принадлежат ООО «Бета» (приобретены 15 мая 2021 г.), применяющему общую систему налогообложения. 500 акций принадлежат иностранной организации «First». 300 акций – Петрову В.В. (является налоговым резидентом РФ).200 акций – организации, перешедшей на УСН. 700 акций – находятся в муниципальной собственности. ПАО «Альфа» получило от ОАО «Гамма» доходы от долевого участия в сумме 86 000 тыс. руб. (налог удержан у источника). Кроме того, ПАО «Альфа» получило от иностранной компании «Second» дивиденды, эквивалентные 220 000 руб. (налог, уплаченный в стране –источнике дохода, эквивалентен 11 600 руб.; в России налог не удержан). Определите сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет ПАО «Альфа» в качестве налогового агента и налогоплательщика. Задание 4. Российский гражданин И.В. Коломийцев (налоговый резидент РФ) имеет свободный капитал в сумме 3 млн. руб. рассматривает возможность долгосрочного инвестирования (3 и более года) свободных денежных средств в различные виды активов. Изучаются варианты: 1) Внести в 2022 г. средства на ИИС и закрыть его через 3 года. Ожидаемый финансовый результат от операций на ИИС составит 300 тыс. руб. 2) Приобрести в 2022 акции российских организаций высокотехнологичного сектора экономики, обращающиеся на ОРЦБ, реализовать их через 1,5 года. Ожидаемый финансовый результат составит 100 000 руб. Полученные от реализации акций средства положить на срочный вклад (1,5 года) под 10% годовых. 9 3) Приобрести в 2022 г. вексель за 3 млн. руб., номинал которого 3,5 млн. руб., а доходность – 12% годовых. Погасить этот вексель через 3 года. Ключевую ставку ЦБ РФ условно принять равной 8% на весь срок инвестиций. Проанализируйте возможности инвестирования для физического лица с учетом налогообложения. Сравните, определите наиболее выгодный для инвестора - физического лица вариант. Прокомментируйте. 10 ВАРИАНТ 2 Задание 1. У ООО «Лютня» в банке «Корунд» открыты расчетный и депозитный счета. По состоянию на 2 августа остаток средств на расчетном счете составляет 57 800 руб. На депозитном счете находится 850 000 руб. (срок действия депозитного договора истекает 25 августа). У организации имеется недоимка по уплате НДС 355 000 руб. 2 августа банк получает инкассовое поручение налогового органа на списание и перечисление в бюджет суммы недоимки и решение о приостановлении операций по счетам организации в банке. Определите порядок действия банка по взаимодействию с налоговыми органами очередность платежей, осуществляемых банком (платежные поручения указаны в порядке поступления): 1) 2 августа поступил исполнительный лист на возмещение работнику вреда, причиненного здоровью – 36 000 руб.; 2) 5 августа поступило платежное поручение на перечисление средств рекламной фирме - 82 600 руб.; 3) 5 августа на расчетный счет зачислены средства от реализации продукции – 308 650 руб.; 4) 12 августа поступили средства от арендатора – 62 600 руб.; 5) 12 августа поступило платежное поручение на перечисление средств в счет выплаты заработной платы сотрудникам, работающим по трудовым договорам – 285 000 руб.; 6) 13 августа поступило платёжное поручение на перечисление суммы НДФЛ в бюджет – 37 050 руб.; 7) 14 августа поступила выручка от реализации продукции – 150 000 руб.; 8) 16 августа поручение на перечисление алиментов на счет физическому лицу на основании нотариально заверенного соглашения об уплате алиментов – 18 600 руб.; 9) 20 августа поступило поручение на списание средств по исполнительному листу в счет погашения задолженности за поставку оборудования – 680 000 руб.; 11 10) 23 августа поступило поручение на списание средств по исполнительному листу о возмещении морального вреда, причиненного работнику, работавшему по трудовому договору – 54 200 руб. При выполнении задания отразите остаток средств на счетах организации на каждую дату, указанную в задании. Задание 2. Коммерческий банк за первый квартал имеет следующие доходы и расходы. Доходы (с учетом НДС в случае облагаемых налогом операций) Расходы (с учетом НДС в случае облагаемых налогом операций) 1. Проценты по выданным кредитам: - кредит выдан 5 января, 120 000 руб. на 1 год под 13% годовых; - кредит выдан 26 января, 850 000 руб. на 15 месяцев под 12,5% годовых; - кредит выдан 15 февраля, 350 000 руб. на 3 мес. под 14% годовых; - кредит выдан 26 февраля, 355 000 руб. на 2 года под 15% годовых; - кредит выдан 30 марта, 320 000 руб. на 1,5 года под 12% годовых. Выплата процентов согласно условиям договоров осуществляется в момент погашения долга. 1. Проценты по депозитам: - вклад открыт 25 декабря прошлого года на сумму 250 000 руб. сроком на 2 года под 11% годовых; - вклад открыт 15 января на сумму 255 000 руб. сроком на год под 9 % годовых; - вклад открыт 1 марта на сумму 240 000 руб. сроком на 1,5 года под 8,5% годовых; - вклад открыт 31 марта на сумму 400 000 руб. сроком на 3 месяца под 10% годовых. 2. Комиссия подготовку в интересах клиента пакета документов для получения кредита - 86 000 руб.; 2. Произведены отчисления в резерв на возможные потери по ссудам – 68 800 руб. 3. От реализации предмета залога поступило 325 000 руб.; 3. Отрицательная переоценка валютных активов – 500 тыс. руб. (в т.ч. 400 тыс. руб. - переоценка валюты, внесенной в качестве вклада в уставный капитал банка) 4. Доходы от расчетно-кассового обслуживания 886 500 руб., в т.ч. от инкассации 325 500 руб.; 4. Комиссии за услуги по корреспондентским отношениям – 68 250 руб.; 5. Плата за выполнение функций агента валютного контроля – 454 800 руб.; 5. Приобретение бронежилетов для инкассаторов – 250 тыс. руб. 6. Доходы от сдачи в аренду сейфовых ячеек – 340 850 руб. Кроме того, 12 февраля приобретено 36 500 евро по курсу 72,15 руб./евро (официальный курс Центрально банка составлял 72,1 руб./евро). 25 марта 130 000 12 евро было реализовано по курсу 73,2 руб./евро (официальный курс Центрально банка составлял 72,8 руб./евро). Какие налоговые обязательства возникают у банка? Определите вид налоговых обязательств, рассчитайте сумму всех налогов, подлежащих уплате в бюджет. Определите элементы учетной политики банка для целей налогообложения. Задание 3. Организация – непрофессиональный участник рынка ценных бумаг на внебиржевом рынке приобрела и реализовала акции, обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг. Данные по акциям представлены в таблице Дата торгов Цена и количество приобретенных акций Цена и количество реализованных акций Минимальная цена, руб. Максимальная цена, руб. 22.01.2020 500 шт. по 2580 руб. - 2250 2500 28.03.2020 - 400 шт. по 2620 руб. 2600 2650 При покупке и продаже комиссия брокера взималась по ставке 0,1%. За открытие счета депо было уплачено 5 000 руб., за его ведение – 1000 руб. ежемесячно. Определите налоговую базу по налогу на прибыль организаций и сумму авансового платежа по налогу за первый квартал при условии, что все сделки являются контролируемыми. Задание 4. Российский гражданин А.Г. Сидоров (налоговый резидент РФ) имеет свободный капитал в сумме 3 млн. руб. рассматривает возможность долгосрочного инвестирования (3 и более года) свободных денежных средств в различные виды активов. Изучаются варианты: 1) Приобрести в 2022 г. акции российских компаний, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг и реализовать их через 3 года. Ожидаемый финансовый результат от операции составит 300 тыс. руб. 13 2) Инвестировать в 2022 г. средства в акции российских предприятий, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг и реализовать их за 3 года. Ожидаемый финансовый результат составит 250 тыс. руб. Дивиденды, полученные за срок владения акциями – 100 тыс. руб. 3) Приобрести 15 марта 2022 г. по номиналу российские корпоративные облигации номиналом 10 тыс. руб. Процентные выплаты (12%) 2 раза в год – 1 июня и 1 декабря. Реализовать из 14 марта 2025 г. Финансовый результат ожидается в сумме 350 тыс. руб. Ключевую ставку ЦБ РФ условно принять равной 8% на весь срок инвестиций. Проанализируйте возможности инвестирования для физического лица с учетом налогообложения. Сравните, определите наиболее выгодный для инвестора - физического лица вариант. Прокомментируйте. 14 ВАРИАНТ 3 Задание 1. У ООО «Гусли» в банке «Алмаз» открыты два расчетных счета - рублевый и валютный. По состоянию на 12 мая остаток на рублевом счете составляет 12 500 руб., на валютном – 3 600 долл. США (курс в условиях задачи неизменный – 60 руб./долл.) Организация не представила в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций за первый отчетный период. 12 мая банк получил из налогового органа решение о приостановлении операций по счетам организации в банке. Опишите порядок действия банка по взаимодействию с налоговыми органами и по исполнению требований к счету ООО «Гусли» при наличии следующих обстоятельств (платежные поручения указаны в порядке поступления): 1) 15 мая поступило платежное поручение на оплату сырья – 246 000 руб.; 2) 15 мая поступил исполнительный лист на выплату алиментов – 22 тыс. руб.; 3) 16 мая на счет зачислена выручка от реализации – 120 600 руб.; 4) 16 мая поступило платежное поручение на оплату агентских услуг 32 000 руб.; 5) 19 мая поступил чек на получение денег на выплату заработной платы 330 тыс. руб.; 6) 22 мая поступил аванс в счет будущих поставок 121 000 руб.; 7) 24 мая поступил исполнительный лист на выплату выходного пособия гр. АртемьевуА.П., работавшему по трудовому договору. – 65 000 руб.; 8) 25 мая поступил исполнительный лист на выплату вознаграждения Козлову П.В., работавшему по гражданско-правовому договору – 226 000 руб.; 9) 26 мая поступило платежное поручение на оплату услуг транспортной компании – 16 800 руб.; 10) 26 мая поступила выручка от реализации продукции – 1 200 000 руб. 11) 30 мая организация представила в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на прибыль за первый отчетный период. 15 Опишите порядок действий ООО «Гусли» и банка «Алмаз» после представления организацией в ИФНС налоговой декларации.. Задание 2. Страховая организация за первый квартал года имеет следующие обороты (в целях признания доходов и расходов применяется метод начисления) Доходы (с учетом НДС в случае облагаемых налогом операций) Расходы (с учетом НДС в случае облагаемых налогом операций) 15 января заключен договор страхования жизни на 2 года со страховой премией 680 000 руб. и сроками уплаты равными долями через каждые 3 месяца. Первый платеж поступил 15 февраля; Отчисления в резерв заявленных, но не урегулированных убытков – 85 600 руб.; Получено по договорам перестрахования 285 000 руб.; Выплачено страхового возмещения по договорам страхования 234 650 руб.; Вознаграждение за оказание услуг сюрвейера – 65 800 руб.; Тантьемы, выплаченные по договорам перестрахования – 54 800 руб.; Вознаграждение за выполнение функций страхового агента – 78 400 руб. Оплата услуг актуариев - 18 620 руб.; Получено процентов на депо премий по рискам, принятым в перестрахование: страховая премия 856 000 руб., договор сроком на 1 год, премия депонирована на 2 мес. (с 12 января по 12 марта) под 18% годовых. Оплачены услуги по изготовлению бланков страховых свидетельств – 23 850 руб. Доходы от размещения средств страховых резервов в банковский депозит – 236 500 руб. Оплата консультационных и информационных услуг – 33 500 руб. Какие налоговые обязательства возникают у страховой организации? Определите вид налоговых обязательств, рассчитайте сумму всех налогов, подлежащих уплате в бюджет. Определите элементы учетной политики страховой организации для целей налогообложения. Задание 3. Организация – непрофессиональный участник рынка ценных бумаг приобрела и реализовала корпоративные облигации, не обращающиеся на ОРЦБ (сделки контролируемые). 16 Условия эмиссии облигации Приобретение Реализация Дата/цена/ количество Расчетная цена Дата/цена/ количество Расчетная цена Номинал облигации 5 000 руб., доходность 8%, купон выплачивается 2 раза в год (1 марта и 1 сентября). Дата эмиссии: 01.09.2017 г. Дата погашения: 01.09.2022 г. 15.01.2022 5500 руб. 1000 шт 4500 руб. 25.03.2022 4500 руб. 800 шт. 6000 руб. Комиссия посреднику при покупке составляла 0,1% от суммы сделки. Определите налоговую базу по налогу на прибыль организаций и сумму авансового платежа по налогу за первый квартал Задание 4. Российский гражданин Л.Н. Троцкий (налоговый резидент РФ) имеет свободный капитал в сумме 3 млн. руб. рассматривает возможность долгосрочного инвестирования (3 и более года) свободных денежных средств в различные виды активов. Изучаются варианты: 1) Приобрести в 2022 г. акции российских компаний, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг и реализовать их через 3 года. Ожидаемый финансовый результат от операции составит 1000 тыс. руб. 2) Поместить в 2022 г. средства на срочный клад в банк на 3 года под 15% годовых. 3) Приобрести 15 марта 2022 г. по номиналу российские корпоративные облигации номиналом 10 тыс. руб. Процентные выплаты (12%) 2 раза в год – 1 июня и 1 декабря. Реализовать из 14 марта 2025 г. Финансовый результат ожидается в сумме 350 тыс. руб. Ключевую ставку ЦБ РФ условно принять равной 8% на весь срок инвестиций. Проанализируйте возможности инвестирования для физического лица с учетом налогообложения. Сравните, определите наиболее выгодный для инвестора - физического лица вариант. Прокомментируйте. 17 ВАРИАНТ 4 Задание 1. У ООО «Домбра» в банке «Фианит» открыты расчетный и депозитный счета. По состоянию на 2 августа остаток на расчетном счете составляет 57 800 руб. На депозитном счете находится 850 000 руб. (срок действия договора истекает 25 августа). Организация не представила в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций за второй отчетный период. 2 августа банк получил из налогового органа решение о приостановлении операций по счетам организации в банке. Опишите порядок действия банка по взаимодействию с налоговыми органами и по исполнению требований к счету клиента при наличии следующих обстоятельств (платежные поручения указаны в порядке поступления): 1) 2 августа поступил исполнительный лист на возмещение работнику вреда, причиненного здоровью – 36 000 руб.; 2) 5 августа поступило платежное поручение на перечисление средств рекламной фирме - 82 600 руб.; 3) 5 августа на расчетный счет зачислены средства от реализации продукции – 308 650 руб.; 4) 11 августа поступило платежное поручение на перечисление суммы акциза в бюджет - 250 800 руб.; 5) 12 августа поступили средства от арендатора – 62 600 руб.; 6) 12 августа поступило платежное поручение на перечисление средств в счет выплаты заработной платы сотрудникам, работающим по трудовым договорам – 285 000 руб.; 7) 14 августа поступила выручка от реализации продукции – 150 000 руб.; 8) 16 августа поручение на перечисление алиментов на счет физическому лицу на основании нотариально заверенного соглашения об уплате алиментов – 18 600 руб.; 9) 20 августа поступило поручение на списание средств по исполнительному листу в счет погашения задолженности за поставку оборудования – 680 000 руб.; 18 10) 23 августа поступило поручение на списание средств по исполнительному листу о возмещении морального вреда, причиненного работнику, работавшему по трудовому договору – 54 200 руб. 11) 28 августа организация представила в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на прибыль за второй отчетный период. Опишите порядок действий ООО «Домбра» и банка «Фианит» после представления организацией в ИФНС налоговой декларации. Задание 2. Страховая организация за первый квартал года имеет следующие обороты (в целях признания доходов и расходов применяется метод начисления) Доходы (с учетом НДС в случае облагаемых налогом операций) Расходы (с учетом НДС в случае облагаемых налогом операций) 18 января заключен договор пенсионного страхования на 1 год со страховой премией 460 000 руб. и сроками уплаты равными долями через каждые 3 месяца. Первый платеж поступил 5 февраля; Отчисления в резерв заявленных, но не урегулированных убытков – 120 600 руб.; Получено по договорам перестрахования 360 000 руб.; Выплачено страхового возмещения по договорам сострахования368 650 руб.; Вознаграждение за оказание услуг аварийного комиссара – 286 800 руб.; Тантьемы, выплаченные по договорам перестрахования – 24 800 руб.; Вознаграждение за выполнение функций страхового брокера – 828 400 руб. Оплата услуг страхового агента–22 000 руб.; Получено процентов на депо премий по рискам, принятым в перестрахование: страховая премия 328 000 руб., договор сроком на 1 год, премия депонирована на 1мес. (с 12 февраля по 12 марта) под 16% годовых. Выплачено страхового возмещения по договорам страхования – 245 500 руб. Доходы от размещения средств страховых резервов в коммерческую недвижимость – 1 280 500 руб. Приобретен автомобиль для аварийного комиссара – 2 500 000 руб. Какие налоговые обязательства возникают у страховой организации? Определите вид налоговых обязательств, рассчитайте сумму всех налогов, подлежащих уплате в бюджет. Определите элементы учетной политики страховой организации для целей налогообложения. 19 Задание 3. Организация – непрофессиональный участник рынка ценных бумаг приобрела и реализовала корпоративные облигации, не обращающиеся на ОРЦБ. Условия эмиссии облигации Приобретение Реализация Дата/цена/ количество Расчетная цена Дата/цена/ количество Расчетная цена Номинал облигации 5 000 руб., доходность 8%, купон выплачивается 2 раза в год(1 марта и 1 сентября). Дата эмиссии: 01.09.2017 г. Дата погашения: 01.09.2020 г. 15.01.2020 5500 руб. 1000 шт 4500 руб. 25.03.2020 4500 руб. 800 шт. 6000 руб. Комиссия посреднику при покупке составляла 1% от суммы сделки. Определите налоговую базу и сумму авансового платежа по налогу на прибыль организаций с учетом того, что прибыль организации от основной деятельности составила 25 млн. руб. Задание 4. Российский гражданин В.И. Ульянов (налоговый резидент РФ) имеет свободный капитал в сумме 3 млн. руб. рассматривает возможность долгосрочного инвестирования (3 и более года) свободных денежных средств в различные виды активов. Изучаются варианты: 1) Приобрести в 2022 акции российских организаций высокотехнологичного сектора экономики, обращающиеся на ОРЦБ, реализовать их через 1,5 года. Ожидаемый финансовый результат составит 100 000 руб. Полученные от реализации акций средства положить на срочный вклад (1,5 года) под 10% годовых. 2) Внести в 2022 г. средства на ИИС и закрыть его через 3 года. Ожидаемый финансовый результат от операций на ИИС составит 300 тыс. руб. 3) Приобрести в 2022 г. вексель за 3 млн. руб., номинал которого 3,5 млн. руб., а доходность – 12% годовых. Погасить этот вексель через 3 года. Ключевую ставку ЦБ РФ условно принять равной 8% на весь срок инвестиций. 20 Проанализируйте возможности инвестирования для физического лица с учетом налогообложения. Сравните, определите наиболее выгодный для инвестора - физического лица вариант. Прокомментируйте. 21 3. Перечень основной и дополнительной учебной литературы, необходимой для выполнения контрольнойработы Нормативные правовые акты 1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть перваяот31.07.98 № 146-ФЗ (в актуальной редакции). 2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть втораяот05.08.00 № 117-ФЗ (в актуальной редакции). 3. Федеральный закон от 22.04.96 г. № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» (в актуальнойредакции) 4. Федеральный закон от 27.11.92г. № 4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации» (в актуальнойредакции). 5. Федеральный закон от 02.12.90г. №395-1 «О банках и банковской деятельности» (в актуальнойредакции). 6. Приказ ФСФР РФ от 09.11.2010 № 10-66/пз-н «Обутверждении Порядка определения расчетной цены ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, в целях 25 главы Налоговогокодекса Российской Федерации» 7. Приказ ФСФР РФ от 09.11.2010 № 10-65/пз-н «Обутверждении Порядка определения рыночной цены ценных бумаг, расчетной цены ценных бумаг, а также предельной границы колебаний рыночной цены ценныхбумагвцелях23главыНалоговогокодексаРоссийскойФедерации» 8. Положение Банка России от 28.06.2017 N 590-П «Положение о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненнойкнейзадолженности» Рекомендуемая литература: а) основная: 1. Налоги и налоговая система Российской Федерации: учебник и практикум для академического бакалавриата / Финуниверситет; под научной ред. Гончаренко Л.И., М.: Юрайт, 2019. - (ЭБСЮРАЙТ). 2. Налогообложение организаций финансового сектора экономики 22 :Учебник для студ. вузов, / Л.И. Гончаренко.— М. : Рид Групп, 2014 .— 304 с. 3. Налогообложение организаций финансового сектораэкономики: практикум/ под ред. Л.И. Гончаренко. М.: Финансовый университет, 2013. – 140 с. 4. Налогообложение организаций. Задачи и тесты : учебник / Л.И. Гончаренко под общ. ред., Е.И. Жукова под ред. — Москва : КноРус, 2014. — 192 с. б) дополнительная: 1. Гончаренко Л.И. Методология налогообложения и налогового администрирования коммерческих банков России» - М.: Финуниверситет, 2011,2012. 2. Налогообложение организаций финансового сектора экономики. Учебное пособие. Автор: Шувалова Е. Б., Издательский дом Дашков и К –2012. 3. Борисов О.И. FATCA: новый вызов для российскойбанковской системы // Банковское дело. – М., 2013. - №1. 4. Макаров В.Л. Новый порядок контроля обязанностей банков, предусмотренных Налоговым кодексом РФ // Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке. - М., 2013. - № 9. - С. 25 -28. 5. Мацепуро Н.А. Новые НДФЛ-вычеты для инвесторов на рынке ценных бумаг // Главная книга. - М., 2015. - № 2. - С. 41 -46. 6. Пашков Р. Отказ банка в представлении документовналоговым органам. Опыт ОАО "Банк "МБФИ" // Бухгалтерия и банки. -М., 2014. - №10. С. - 32 - 38. 7. Ситникова Е. Налог на прибыль: особенности доходов в виде процентов // Бухгалтерия и банки. - М., 2016. - № 1. - С. 29 -30. 8. ФоевцовС.Уступкаправтребованиябанком:семьразподумай, а потом продай // Бухгалтерия и банки. - М., 2015. - №9. - С. 27 -33. 4 Перечень ресурсов информационно-телекоммуникационной сети «Интернет»: 1. http://www.nalog.ru - Официальный сайт Федеральной налоговой 23 службыРоссии 2. www.government.ru - Официальный сайт Правительства Российской Федерации 3. http://www.economy.gov.ru - Официальный сайт министерства экономического развития РоссийскойФедерации 4. http://www.minfin.ru - Официальный сайт Министерства финансов Российской Федерации 5. http://www.gks.ru - Официальный сайт Федеральной службы государственной статистики РоссийскойФедерации 6. www.consultant.ru - Справочно-правовая система «КонсультантПлюс». 7. http://www.book.ru - Электронно-библиотечная системаBOOK.ru 8. http://znanium.com - ЭБС издательства«ИНФРА-М» 9. http://elibrary.ru/ - Научная электроннаябиблиотека 10. Информационно-образовательный портал Финуниверситета. [Электронный ресурс]. URL: http://portal.fa.ru/ |