Чистовик НАЛОГИ. Контрольная работа по дисциплине Налоги и налогообложение
 Скачать 55.12 Kb.
|
|
Минздрав России Государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Сибирский государственный медицинский университет» Министерство здравоохранения Российской Федерации (ГБОУ ВПО СибГМУ Минздра России) Факультет поведенческой медицины и менеджментаКафедра экономики, социологии, политологии и права Контрольная работа по дисциплине «Налоги и налогообложение» «Налог на прибыль: понятие, сущность, ставки» Выполнила: студентка гр.5407 ЗО ФПМиМ Е.А.Смирнова Проверил: канд. эконом. наук, доцент Г.С. Дмитриенко Томск 2017 Содержание Введение …………………………………………………………………….. 3 Налог на прибыль: понятие, сущность, ставки ……………………… 6 Что такое доходы и расходы …………………………………... 6 Понятие, сущность, ставки …………………………………….. 9 Изменения по налогу на прибыль организаций 2017 года…. 17 2. Решение задачи …………………………………………………………. 21 Список литературы ………………………………………………………… 27 Введение В современных условиях для управления предприятием необходим багаж знаний во многих областях экономики. Наряду с менеджментом, маркетингом, бухгалтерским учетом и некоторыми другими направлениями основы налогообложения занимают одно из центральных мест и являются неотъемлемой частью деятельности любого предприятия. Налогообложение прибыли осуществляется во всех без исключения развитых странах мира, принимая форму налога на прибыль или доход юридических лиц, либо налога с корпораций. В налоговой системе России налог на прибыль организации является одним из наиболее значимых - он обеспечивает значительные поступления средств, как в федеральный бюджет, так и в бюджеты субъектов РФ. Налог на прибыль является одним из эффективных инструментов перераспределения доходов и макроэкономического регулирования. Он имеет значительный потенциал влияния на межрегиональное распределение ресурсов. Вопросы, связанные с этим налогом, имеют большое значение не только для государства, но и для отдельных предприятий, так как сумма его выплат обычно одна из самых крупных. По характеру, содержанию и разнообразию выполняемых функций, по своим возможностям воздействия на деятельность предприятий и предпринимателей, по степени влияния на ход и результаты коммерческой деятельности налог на прибыль является основным предпринимательским налогом. Российское законодательство по налогу на прибыль характеризуется чрезвычайной подвижностью и изменчивостью. Огромное количество законодательных актов, инструкций и других нормативных документов, регламентирующих порядок исчисления налога, требуют своей унификации, так как их многочисленность и разрозненность является причиной ряда распространенных нарушений порядка исчисления и уплаты налога. Деятельность каждой организации обязательно включает в себя уплату налогов и сборов в бюджеты различных уровней. Актуальность рассмотрения данной темы выражается в том, что налог на прибыль представляет собой часть отношений экономического субъекта с государственными и контролирующими органами и нарушения в данной области могут повлечь за собой существенные последствия для экономического субъекта. Также актуальность темы подтверждается и тем фактом, что налог на прибыль является одной из основных доходных статей бюджета Российской Федерации. Налог на прибыль организаций - федеральный, прямой налог, взимаемый в Российской Федерации в соответствии с главой 25 НК РФ. Он играет важную роль в формировании доходной части бюджета. После НДС налог на прибыль организаций занимает второе место. Еще более значима его роль в формировании доходной базы консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации, где он занимает первое место в их доходных источниках. Поступления налога на прибыль организаций в федеральный бюджет в 2016 году составили 36 793млн. рублей. По сравнению с 2015 г. 31 078млн.руб., поступления выросли на 118,4% Поступления налога на прибыль организаций в консолидированный бюджет в 2016 году составили 113 512 млн.руб. По сравнению с 2015 г. 96 892 млн. руб., поступления выросли на 117,2%. Налог на прибыль организаций фактически является налогом на финансовый результат, сформированный в учете по факту совершения организацией всех хозяйственно значимых действий в истекшем периоде. На современном этапе прибыль занимает одно из важных мест в общей системе стоимостных инструментов рыночной экономики. Она обеспечивает экономическую устойчивость фирмы, гарантирует полноту ее финансовой независимости. В традиционном понимании прибыль выступает как наиболее значимый и практически единственный показатель успеха предприятия и хорошего управления им. Вместе с тем налог на прибыль играет существенную роль в экономике и финансах любого государства. Данный вид налогообложения, облеченный в форму или налога на прибыль, или налога на доход юридических лиц, или налога с корпораций, применяется во всех без исключения развитых странах мира. Налог на прибыль организаций является тем налогом, с помощью которого государство может наиболее активно воздействовать на развитие экономики. Благодаря непосредственной связи этого налога с размером полученного налогоплательщиком дохода, через механизм предоставления или отмены льгот и регулирования ставки государство стимулирует или ограничивает инвестиционную активность в различных отраслях экономики и регионах. Этим же целям служит и механизм инвестиционного налогового кредита, предоставляемого налогоплательщикам и погашаемого ими за счет прибыли. Значительную роль в регулировании экономики играет также амортизационная политика государства, напрямую связанная с налогообложением прибыли организаций. Велика роль этого налога в развитии малого предпринимательства, а также в привлечении в экономику страны иностранных инвестиций, поскольку и законодательстве многих стран предусматривается полное или частичное освобождение от уплаты именно этого налога в первые годы создания и функционирования малых и совместных с иностранным участием предприятий и организаций. Налог на прибыль как прямой налог должен выполнять свое основное функциональное предназначение - не препятствовать стабильному развитию инвестиционных процессов в сфере производства продукции (товаров и услуг), а также законному наращиванию капитала. Фискальная функция налога на прибыль вторична. Одним из недостатков действующей системы налогов является то, что налог на прибыль и налог на имущество организаций серьезно тормозят рост в реальном производственном секторе. 1. Налог на прибыль: понятие, сущность, ставки 1.1 Что такое доходы и расходы Доходом является экономическая выгода в денежной или натуральной форме. Она оценивается и определяется согласно правилам главы 25 Налогового кодекса. Для целей обложения налогом на прибыль под доходами понимаются общие поступления организации (в денежной и натуральной формах) без учета расходов, понесенных организацией. Есть лишь одно исключение из этого правила - из суммы доходов исключаются налоги, которые организация предъявляет покупателям (например, сумма НДС в счете покупателю). Величина дохода определяется на основании любых документов, так или иначе подтверждающих его получение. К ним относятся первичные учетные документы, документы налогового учета, расчетные документы, договоры и т.д. Доходы, которые учитываются при налогообложении прибыли, подразделяются на: доходы от реализации (выручка от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав); внереализационные доходы (все иные поступления, например, полученные организацией дивиденды, пени, неустойки, доходы от аренды имущества, проценты по кредитам и займам и т.д.). Не учитываются при налогообложении прибыли следующие виды доходов: имущество или имущественные права, полученные в форме залога или задатка; имущество, полученное безвозмездно от российской организации или частного лица, владеющими более 50% доли компании, которой это имущество передано; взносы в уставный капитал организации; имущество, полученное по договорам кредита или займа; капитальные вложения в форме неотделимых улучшений арендованного (полученного в безвозмездное пользование) имущества, произведенных арендатором (ссудополучателем); имущество, полученное в рамках целевого финансирования; другие доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ. Расходами признаются обоснованные (экономически оправданные) и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. Расходы должны быть произведены для деятельности, направленной на получение дохода. Расход - это показатель, на который организация может уменьшить свой доход. Не учитываются при налогообложении прибыли следующие виды расходов: суммы пеней, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет; дивиденды; суммы налога, а также платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду; расходы на добровольное страхование и негосударственное пенсионное обеспечение; материальная помощь работникам, надбавки к пенсиям и т.д. Этот перечень достаточно длинный (несколько десятков позиций), но он является исчерпывающим. Установлен он статьей 270 НК РФ. Некоторые расходы могут быть приняты к уменьшению налоговой базы не полностью, а частично - в пределах специально установленных норм (статьи 254, 255, 262, 264-267, 269, 279 НК РФ). Они так и называются - "нормируемые расходы". С 1 января 2017 года суммы, потраченные на оценку квалификации работников, можно включить в расходы. С 2017 года вступил в силу Закон о независимой оценке квалификации. Чтобы стимулировать участие в оценке, будут введены, например, положения об учете стоимости оценки в расходах по налогу на прибыль (пп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ). Для проведения независимой оценки квалификации работника требуется его письменное согласие. Учесть расходы организация может, если оценка проведена на основании договора об оказании соответствующих услуг и ей подвергалось лицо, заключившее с налогоплательщиком трудовой договор. Сроки хранения документов, подтверждающих расходы на независимую оценку квалификации работника, установлены в новом абз. 5 п. 3 ст. 264 НК РФ. Изменения предусмотрены Федеральным законом от 03.07.2016 N 251-ФЗ. Понятие, сущность, ставки Основание и правовые основы Налог на прибыль является одним из основных налогов, уплачиваемых организацией, при условии, что она не применяет специальные налоговые режимы. Правовые основы налога изложены в главе 25 НК РФ в статьях с 246 по 333. Есть и региональные законы, регулирующие уплату налога на прибыль в части применения налоговых льгот. Многочисленны и разъяснения Минфина и ФНС, которые хоть и не носят нормативного характера, но имеют большое значение и активно применяются для работы бухгалтерами и юристами. Налогоплательщики Плательщиками налога на прибыль являются: Российские организации, кроме перешедших на специальные налоговые режимы - УСН, ЕНВД, ЕСХН, занимающихся игорным бизнесом и ряда других. Иностранные организации, действующие через постоянные представительства в РФ, и (или) получающие доходы от источников в РФ. Организации, являющиеся ответственными участниками консолидированной группы налогоплательщиков, признаются налогоплательщиками в отношении налога на прибыль организаций по этой консолидированной группе налогоплательщиков. Освобождаются от уплаты налога на прибыль: Организации на ЕНВД или занимающиеся игорным бизнесом (если их деятельность шире, то на неё они исчисляют и уплачивают налог на прибыль в общем порядке). Организации на УСН (упрощенная система налогообложения) и ЕСХН (сельхозпроизводители) (но они обязаны уплачивать налог с доходов в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам). Организации, связанные с подготовкой и проведением в РФ чемпионата мира по футболу FIFA 2018 г. и Кубка конфедераций FIFA 2017 г.: собственно, FIFA и ее дочерние компании, а также национальные футбольные ассоциации, конфедерации, поставщики товаров (работ, услуг) FIFA и поставщики медиаинформации. Объект налогообложения Объект налогообложения – это прибыль, которую получила организация в процессе деятельности, что следует из названия. Согласно статье 247 НК РФ, прибыль – это: для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов; для организаций-участников консолидированной группы налогоплательщиков - величина совокупной прибыли группы, приходящаяся на данного участника; для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов; для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в РФ (определены статьей 309 Налогового кодекса РФ). Налоговый и отчетные периоды Налоговым периодом при оплате налога на прибыль является календарный год. Отчетные периоды: I квартал полугодие 9 месяцев календарного года Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года. С 1 января 2016 года произошли изменения в лимите на среднеквартальную сумму доходов от реализации, который определяется за предыдущие четыре квартала. Этот лимит повышен с 10 до 15 млн. рублей. Налоговая база по налогу на прибыль Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. По общему правилу, прибыль - это полученные доходы минус учтенные согласно НК РФ расходы. Если доходы меньше расходов, налоговая база равна нулю. Прибыль определяется нарастающим итогом с начала налогового периода (календарного года). Суммарно определяется налоговая база по хозяйственным операциям, прибыль от которых облагается общей ставкой в размере 20%. Отдельно определяются налоговые базы по каждому виду хозяйственных операций, прибыль от которых облагается по иным ставкам. По ним налогоплательщик ведет раздельный учет доходов и расходов. Финансовый результат по операциям, которые учитываются в особом порядке, определяется отдельно. Учет доходов и расходов по ним также ведется отдельно. Для отдельных категорий налогоплательщиков предусмотрены свои особенности определения налоговой базы по налогу на прибыль: банки (НК, статьи 290-292); страховые организации (НК, статьи 293, 294); негосударственные пенсионные фонды (НК, статьи 295, 296); потребительские кооперативы и микрофинансовые организации (НК, статьи 297.1 - 297.3); профессиональные участники рынка ценных бумаг (НК, статьи 298, 299); операции с ценными бумагами (НК, статьи 280 - 282, письмо ФНС РФ от 03.11.2005 N ММ-6-02/934); операции с финансовыми инструментами срочных сделок (НК, статьи 301-305); клиринговые организации (НК, статьи 299.1, 299.2) Налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД, ЕСХН, патент), при исчислении налоговой базы по налогу не учитывают доходы и расходы, относящиеся к таким режимам. Организации игорного бизнеса, а также организации, перешедшие на ЕНВД, ведут обособленный учет доходов и расходов. Для налогообложения учитываются только те расходы, которые экономически оправданы, подтверждены документально и произведены при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода. Порядок признания доходов предусматривает 2 метода: метод начисления и кассовый метод (статьи 271, 273 НК РФ). Зачисление в бюджет Сумма налога на прибыль в процентном соотношении зачисляется в федеральный бюджет и бюджет региона. Однако в 2017 году в распределении процентов произошли перемены. В 2017 - 2020 годах в федеральный бюджет необходимо зачислять сумму налога на прибыль, исчисленную по ставке 3%, в бюджеты субъектов РФ - по ставке 17%, а не по привычным 2% и 18% соответственно (абз. 2, 3 п. 1 ст. 284 НК РФ). Как видно, общая ставка 20% по налогу на прибыль не изменилась, но поступившие денежные средства распределяются между бюджетами иначе. Для отдельных категорий налогоплательщиков региональные власти вправе уменьшать ставку, по которой налог зачисляется в бюджет субъекта. По общему правилу она не должна быть менее 13,5%, но для 2017 - 2020 годов этот лимит снижен до 12,5%. Изменения важно учесть, заполняя налоговую отчетность и платежные поручения. Изменения предусмотрены Федеральным законом от 30.11.2016 N 401-ФЗ. Отчетность по налогу на прибыль. Декларация По итогам каждого отчетного и налогового периода организация обязана предоставить в налоговые органы декларацию по налогу на прибыль. Форма декларации по налогу на прибыль и правила ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/600@. Декларация предоставляется в налоговую инспекцию: по месту нахождения организации; по месту нахождения каждого обособленного подразделения организации. Если обособленные подразделения организации находятся на территории одного субъекта РФ, то налог на прибыль в бюджет этого субъекта РФ можно уплачивать через одно обособленное подразделение, которое организация определяет самостоятельно. Декларация предоставляется – в бумажном и электронном. В электронном виде обязаны предоставлять декларацию: - крупнейшие налогоплательщики; - организации, в которых средняя численность работников за предшествующий календарный год составила 100 человек и более; - вновь созданные организации с численностью работников более 100. Остальные налогоплательщики могут представлять декларацию в бумажном виде. Налоговые ставки Общая налоговая ставка составляет 20%, из них с 2017 по 2020 год 3% зачисляется в федеральный бюджет, 17% - в бюджеты субъектов РФ. Законами субъектов РФ размер ставки может быть уменьшен для отдельных категорий налогоплательщиков в части сумм налога, подлежащих зачислению в региональные бюджеты. В этом случае по общему правилу размер ставки не может быть ниже 13,5%. Однако для 2017 - 2020 годов этот лимит снижен до 12,5%. В отношении отдельных видов доходов установлены специальные налоговые ставки:
Изменения по налогу на прибыль организаций 2017 года С 1 января 2017 года Юрлица вправе создавать резерв по сомнительным долгам на большую сумму, чем прежде: С 2017 года вступило в силу положение о том, что сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не должна превышать большую из величин: 10% от выручки за предыдущий налоговый период или 10% от выручки за текущий отчетный период (абз. 5 п. 4 ст. 266 НК РФ). Раньше такой варианта не было: сумма резерва, создаваемого по итогам отчетного периода, не должна была превышать 10% от выручки за текущий отчетный период. Изменение предусмотрено Федеральным законом от 30.11.2016 N 405-ФЗ. Сомнительным долгом признается часть долга сверх размера встречного обязательства: Если у организации есть встречное обязательство перед задолжавшим ей контрагентом, то сомнительным долгом она может считать лишь сумму, превышающую размер этого обязательства (абз. 1 п. 1 ст. 266 НК РФ). До 2017 года в НК РФ не было уточнения, что сомнительный долг нужно уменьшать на величину встречного обязательства, но при проверках налоговые органы иногда настаивали на этом. На необходимость такого уменьшения указывали ФНС и Минфин. Однако позднее Президиум ВАС РФ пришел к выводу, что сомнительный долг не нужно корректировать на сумму встречной кредиторской задолженности. После этого ФНС направила обзор судебной практики, куда был включен данный вывод суда, а Минфин разъяснил, что налоговые органы должны руководствоваться позицией ВАС РФ при решении неоднозначных вопросов. Теперь в НК РФ появились изменения, фиксирующие точку зрения, противоположную подходу Президиума ВАС РФ. Изменения предусмотрены Федеральным законом от 30.11.2016 N 401-ФЗ. Размер переносимого убытка по налогу на прибыль временно ограничен: В отчетные и налоговые периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года базу нельзя уменьшать на сумму убытков прошлых периодов больше, чем на 50% (п. 2.1 ст. 283 НК РФ). Это нововведение не затрагивает базу, к которой применяются некоторые специальные ставки по налогу на прибыль. Например, ставки для организаций - участников региональных инвестиционных проектов. Изменения касаются убытков, понесенных за налоговые периоды, начинающиеся с 1 января 2007 года. Снято 10-летнее ограничение на перенос убытков прошлых лет: Сумму убытка теперь можно переносить на все последующие годы, а не только в течение 10 лет, как это было раньше (п. 2 ст. 283 НК РФ). Новшество касается убытков, понесенных за налоговые периоды, начинающиеся с 1 января 2007 года. Заполнять платежки нужно не на 2% и 18% базы по налогу на прибыль, а на 3% и 17%: В 2017 - 2020 годах в федеральный бюджет необходимо зачислять сумму налога на прибыль, исчисленную по ставке 3%, в бюджеты субъектов РФ - по ставке 17%, а не по прежним 2% и 18% соответственно (абз. 2, 3 п. 1 ст. 284 НК РФ). Общая ставка 20% по налогу на прибыль не изменилась, но поступившие денежные средства по-другому распределяются между бюджетами. Регионы могут понизить ставку до 12,5%: Для отдельных категорий налогоплательщиков региональные власти вправе уменьшать ставку, по которой налог зачисляется в бюджет субъекта. По общему правилу она не должна быть менее 13,5%, но для 2017 - 2020 годов этот лимит снижен до 12,5%. Изменения важно учесть, заполняя налоговую отчетность и платежные поручения. Ситуаций, когда задолженность признается контролируемой, стало больше: Например, есть два иностранных лица, которые признаются взаимозависимыми в соответствии с пп. 1, 2, 3 или 9 п. 2 ст. 105.1 НК РФ. Перед одним из них у российской организации возникло долговое обязательство. Второе лицо прямо или косвенно участвует в капитале этой организации и является взаимозависимым с ней на основании пп. 1, 2 или 9 п. 2 ст. 105.1 НК РФ. В таком случае задолженность по общему правилу считается контролируемой (пп. 2 п. 2 ст. 269 НК РФ). На квалификацию задолженности в подобной ситуации не влияет, участвовал ли иностранный кредитор в уставном капитале должника. Из анализа п. 2 ст. 269 НК РФ в редакции, действовавшей до 2017 года, следует: если иностранная компания - заимодавец не владеет прямо или косвенно более чем 20% капитала заемщика, задолженность контролируемой не признается. Теперь это не так. Изменения предусмотрены Федеральным законом от 15.02.2016 N 25-ФЗ. Контролируемая задолженность определяется по совокупности займов: Размер контролируемой задолженности рассчитывается исходя из совокупности всех обязательств налогоплательщика, которые обладают признаками такой задолженности (п. 3 ст. 269 НК РФ). Запрет пересчитывать проценты по контролируемой задолженности зафиксирован в НК РФ6 Коэффициент капитализации зависит от суммы долга, величины собственного капитала заемщика и доли участия иностранной компании, контролирующей задолженность, в его капитале. Если по сравнению с предыдущим отчетным периодом коэффициент изменился, может возникнуть вопрос о корректировке базы по налогу на прибыль. В НК РФ теперь установлено, что в такой ситуации расходы в виде процентов по контролируемой задолженности пересчитывать не нужно (п. 4 ст. 269 НК РФ). Аналогичного подхода и ранее придерживались финансовое ведомство и ВАС РФ. Суммы, потраченные на оценку квалификации работников, можно включить в расходы: С 2017 года вступил в силу Закон о независимой оценке квалификации. Чтобы стимулировать участие в оценке, будут введены, например, положения об учете стоимости оценки в расходах по налогу на прибыль (пп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ). Для проведения независимой оценки квалификации работника требуется его письменное согласие. Учесть расходы организация может, если оценка проведена на основании договора об оказании соответствующих услуг и ей подвергалось лицо, заключившее с налогоплательщиком трудовой договор. Сроки хранения документов, подтверждающих расходы на независимую оценку квалификации работника, установлены в новом абз. 5 п. 3 ст. 264 НК РФ. Изменения предусмотрены Федеральным законом от 03.07.2016 N 251-ФЗ. Обновлена классификация основных средств по амортизационным группам: С 2017 года применяется новый Общероссийский классификатор основных фондов (ОКОФ). В связи с этим изменилась и классификация основных средств по амортизационным группам. Минфин разъяснял, что новшества затрагивают основные средства, которые введены в эксплуатацию не ранее 2017 года. Изменения предусмотрены Постановлением Правительства РФ от 07.07.2016 N 640. При уплате недоимок по всем налогам с 1 октября 2017 года изменяются правила начисления пеней. При длительной просрочке предстоит уплачивать большие суммы пеней - это касается недоимок, возникших после 1 октября 2017 года. Изменения внесены в правила расчета пеней, которые установлены для организаций п. 4 ст. 75 НК РФ. Если, начиная с указанной даты, просрочить платеж более чем на 30 дней, пени предстоит рассчитывать так: - исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в период с 1-го по 30-й календарные дни (включительно) такой просрочки; - исходя из 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, актуальной в период начиная с 31-го календарного дня просрочки. При просрочке в 30 календарных дней и меньше юрлицо заплатит пени исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ. Изменения предусмотрены Федеральным законом от 01.05.2016 N 130-ФЗ. При уплате недоимок до 1 октября 2017 года количество дней просрочки не имеет значения, ставка в любом случае составит 1/300 ставки рефинансирования ЦБ. Напомним, что с 2016 года ставка рефинансирования равна ключевой ставке. Решение задачи Условия задачи. Показатели организации за отчетный период
Определить: 1. Сумму отчислений на социальные нужды по ставке 30%, отчисления, связанные с производственным травматизмом по ставке 1,5% отразить на каких счетах и какими проводками отражаются эти операции, определить сумму задолженности во внебюджетные фонды. 2. Сумму налога на доходы физических лиц, если в целом по предприятию у работников имеется несовершеннолетние дети в количестве 24 (ребенка); 3. Сумму задолженности по НДС за отчетный период, отразить на каких счетах учитываются суммы НДС; 4. Сумму налога на прибыль, если расходы по выплате процентов кредитным организациям составили 8750 руб; 5. Сумму налога на имущество. Решение: На начисленную заработную плату посчитаем отчисления на соц.нужды: 430 000*30%=129 000 (руб.) 430 000*1,5% = 6450 (руб.) Проводки: Дт 26 Кт 69 – 135 450 – расчеты по социальному страхованию Сумма задолженности во внебюджетные фонды составляет 135450,00 руб. Для того, чтобы найти НДФЛ найдем налоговую базу (НБ): НБ=начисленная зп персонала+выплаты по б/л-вычеты Вычеты=24*1400=33600 НБ=430 000+21 000-33600=417400 Теперь найдем сумму налога: НДФЛ=417 400*13%=54 262 (руб.) Сумму задолженности по НДС (НДС) найдем по формуле: НДС= НДС полученный-НДСвыданный НДСполученный = Выручка*18/118=1560000*18/118 = 237966,10 (руб.) НДС выданный = стоимость приобретенных материалов*18/118 = 420000*18/118 = 64 067,80 (руб.) НДС=237 966,10-64 067,80= 173 898,30 (руб.) Задолженность по НДС за отчетный период составляет 173 898,30 рублей. Для того, чтобы найти налог на прибыль, найдем НБ: НБ=Выручка-Расходы Расходы=заработная плата за вычетом НДФЛ+стоимость приобретенных материалов (без НДС)+прочие расходы+расходы по выплате процентов Выручка берется без НДС=1560000-1560000*18/118=1322033,90 Расходы=(430000+21000-54262)+(420000-420000*18/118)+185000+8750 = 396738+355932,20+185000+8750=946420,20 НБ=1322033,90-946420,20=375613,70 Налог на прибыль=НБ*20%=375613,70*20%=75122,74 Ставка налога на имущество составляет 2,2% НБ=680000 Налог на имущество=680000*2,2%=14960,00 (руб.) Ответ: 1. Сумму отчислений на социальные нужды по ставке 30% составили 129000,00 рублей, отчисления, связанные с производственным травматизмом по ставке 1,5% - 6450,00 рублей, сумма задолженности во внебюджетные фонды составляет 135450,00 рублей. 2. Сумма налога на добавленную стоимость составила 54 262 рублей. 3. Сумма задолженности по НДС за отчетный период составляет 173 898,30 рублей. 4. Сумма налога на прибыль составили 75122,74 рубля. 5. Сумма налога на имущество – 14960,00 рублей. Условия задачи. Организация находится на упрощенной системе налогообложения, имеет показатели за отчетный период: - выручка от реализации услуг-4520000руб, - расходы на осуществление деятельности –3052000руб. Определить: - сумму налога, если налогооблагаемой базой является доход, и если налогооблагаемой базой является доход- расход. (указать ставки налога по России и в Томской области и соответственно суммы налога по данным ставкам). Решение: УСН доходы: НБ=4520000 В основном по России ставка 6%, кроме: Крым (3%), Севастополь (3%), ХМАО (5%), Чукотка (4%). Томская область -6%. Налог составит: Россия = 4520000*6%=271200 Томская область=271200 Крым, Севастополь =4520000*3%=135600 ХМАО = 4520000*5%=226000 Чукотка = 4520000*4%=180800 УСН доходы минус расходы НБ=4520000-3052000=1468000 Ставка по России в основном 15%, кроме: Дагестан, Камчатка, Калмыкия, Саха, Оренбургская область, Чечня, Чукотка Татарстан (10%); Карелия (12,5%); Кабардино-Балкарская Республика, Крым, Севастополь, Свердловская область, Санкт-Петербург (7%); Ленинградская область, Липецкая область, Тюменская область, ЯМАО (5%) Томская область – 10%. Налог при УСН доходы-расходы: Для тех регионов России, где применятся 15%=1468000*15%=220200 Для регионов со ставкой 12,5% (Карелия)=1468000*12,5%=183500 Для регионов со ставкой 10%=1468000*10%=146800 Для регионов со ставкой 7%=1468000*7%=102760 Для регионов со ставкой 5%=1468000*5%=73400 Для Томской области=146800 Ответ: При применении УСН доходы, сумма налога составляет: Россия – 271200 руб., Томская область - 271200 руб., Крым, Севастополь – 135600 руб., ХМАО – 226000 руб., Чукотка – 180800 руб. При применении УСН доходы минус расходы: для тех регионов России, где применятся – 220200 руб., для Карелии – 183500 руб., для регионов со ставкой 10% - 146800 руб., для регионов со ставкой 7% - 102760 руб., для регионов со ставкой 5% - 73400 руб. , для Томской области – 146800 руб. Условия задачи: Фирма оказывает ветеринарные услуги. За отчетный период в фирме работало: в октябре-3 человека, в ноябре- 6 чел., в декабре 7 чел. Значение коэффициента К1-1,397, к2-0,6, доход на одну физическую единицу -7500 руб. Определить сумму вмененного дохода и сумму ЕНВД за 4 квартал отчетного периода. Решение: Найдем НБ по ЕНВД по формуле: НБ=Количество работающих человек*7500*К1*К2 За октябрь=3*7500*1,397*0,6=18859,50 За ноябрь=6*7500*1,397*0,6=37719 За декабрь=7*7500*1,397*0,6=44005,50 НБ за 4 квартал = 18859,50+37719+44005,50=100584 Сумма ЕНВД=НБ*15%=100584*15%=15087,60 (руб.) Ответ: Сумма вмененного дохода составила 100584,00 рубля, сумма ЕНВД – 15087,60 рублей. Условия задачи. Фирма оказывает услуги по мойке автотранспорта. За отчетный период в фирме работало: в октябре-9 человек, в ноябре- 15 чел., в декабре 17 чел. Значение коэффициента К1-1,397, к2-0,75. Определить сумму вмененного дохода и сумму ЕНВД за отчетный период, если доход на одну физическую единицу -12500руб. Решение: Найдем налоговую базу: НБ= Количество работающих человек*12500*К1*К2 За октябрь=9*12500*1,397*0,75=117871,87 За ноябрь = 15*12500*1,397*0,75=196453,13 За декабрь = 17*12500*1,397*0,75=222646,88 За 4 квартал=117871,87+196453,13+222646,88=536971,88 Сумма ЕНВД = 536971,88*15%=80545,78 Ответ: Сумма вмененного дохода за отчетный период составила 536 971,88 рублей, сумма ЕНВД за этот же период – 80 545,78 рублей. Список литературы 1.Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник.- 4-е изд., перераб. и доп. -М.: «Дашков и К», 2006. - 420 с. 2.Захарьин В.Р. Налог на прибыль. Сложные вопросы определения налоговой базы и уплаты налога. М., 2006. - 315 с. 3.Качур О.В. Налоги и налогообложение. М., 2008. - 304 с. 4. Митрохина Р.Н., Нестеров А.А. / О налоге на прибыль. Налоговый вестник. - 2008. - № 8. - с. 6 - 15. 5. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 03.04.2017) (с изм. и доп., вступ. в силу с 04.05.2017) режим доступа //www.consultant.ru 6. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации: Учебник. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 591 с. 7. Перов А.В., Толкушин А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - М.: Юрайт-Издат, 2007. - 720 с. 8. Романовский М.В. Налоги и налогообложение /Под редакцией М.В. Романовского, О.В. Врублевской. М., 2007. - 304 с. 9. Хакуй А. Сравнительная характеристика российского и зарубежного опыта налогообложения прибыли организаций. - Экономические науки. -2014- №1. - с. 15 - 16. 10. Чипуренко Е.В. Налоговая отчетность по налогу на прибыль организаций.// Бухгалтерский учет. - 2008. - №2. - с. 3 - 7. 11. Юринова Л.А. Налогообложение предприятия. Учебное пособие. - СПБ.: Питер, 2007. - 512 с. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||