контрольная работа налоги и налогообложение. КР Налоги и налогообложение. Контрольная работа по дисциплине Налоги и налогообложение
 Скачать 116.5 Kb.
|
1 Основная часть 1.1 Права налогоплательщиков Основным документом, определяющим как права, так и обязанности налогоплательщиков и плательщиков сборов, является Конституция РФ. В НК РФ представлены их права и обязанности, в конечном счете, направленные на обеспечение выполнения заложенной в Конституции РФ обязанности по уплате налогов и сборов, а также на поддержание баланса прав и интересов всех участников налоговых отношений. Налогоплательщики и плательщики сборов имеют право: получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения; получать от Минфина России письменные разъяснения по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах, от финансовых органов субъектов РФ и муниципальных образований — по вопросам применения соответственно законодательства субъектов РФ о налогах и сборах и нормативных правовых актов муниципальных образований о местных налогах и сборах; использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах; получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных НК РФ; на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов; на осуществление совместной с налоговыми органами сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, а также на получение акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам; представлять свои интересы в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, лично либо через своего представителя; представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок; присутствовать при проведении выездной налоговой проверки; получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов; требовать от должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков; не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие НК РФ или иным федеральным законам; обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц; на соблюдение и сохранение налоговой тайны; на возмещение в полном объеме убытков, причиненных незаконными актами налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц; на участие в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки или иных актов налоговых органов в случаях, предусмотренных НК РФ. Налогоплательщики имеют также и иные права, установленные НК РФ и другими актами законодательства о налогах и сборах. Аналогичные права имеют плательщики страховых взносов. Меры по обеспечению и защите прав налогоплательщиков (плательщиков сборов) предусмотрены ст. 22 НК РФ. Так, налогоплательщикам (плательщикам сборов) гарантируется административная и судебная защита их прав и законных интересов. Права налогоплательщиков (плательщиков сборов) обеспечиваются соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов. Общими обязанностями налогоплательщиков и плательщиков сборов (страховых взносов) независимо от их статуса и отношения к той или иной группе являются: уплачивать законно установленные налоги и сборы; встать на учет в налоговых органах; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты); представлять в налоговые органы и их должностным лицам в установленных случаях и порядке документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов; нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах. Важно, что установлена определенная обязанность в отношении налогоплательщиков, имеющих имущество. Налогоплательщики — физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими. Налогоплательщики-организации обязаны направить в налоговый орган по своему выбору сообщение о наличии у них транспортных средств и (или) земельных участков, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в случае неполучения сообщения об исчисленной налоговым органом сумме транспортного налога и (или) сообщения об исчисленной налоговым органом сумме земельного налога в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими. В п. 3.4 ст. 23 НК РФ отдельно установлены обязанности плательщиков страховых взносов. 1.5 Акцизы Акцизом называют косвенный налог, взимаемый с налогоплательщиков, производящих и реализующих подакцизную продукцию. В отличие от универсального косвенного налога (НДС) акциз — это индивидуальный налог на отдельные виды товаров, входящие в специальный перечень. Акцизы являются исторически первой формой косвенных налогов. Как правило, они устанавливаются по трем группам товаров: товары массового спроса (например, нефтепродукты), предметы роскоши и товары, нежелательные для потребления (вредные для здоровья). Акцизы относятся к группе косвенных налогов, для которых характерен приоритет фискальной функции. Их появление связано с возрастанием потребности государства в доходах в связи с ростом расходов. Акцизы включаются в цену товаров. Как источник доходов государственного бюджета России акцизы возникли в X—XI вв., когда акцизному обложению впервые стала подвергаться реализация спиртных напитков. В 1817 г. взимание акцизов со спиртного было упорядочено принятием устава о питейном сборе, который определял акцизы с водки и пива и устанавливал объемы объектов обложения. В 1838 г. в перечень подакцизных товаров включили табак, а с 1886 г. надзор за плантациями табака, контроль за его хранением и продажей был возложен на акцизное ведомство. В 1848 г. в России был впервые введен акциз на спички, а с 1887 г. под акцизное обложение попали нефтяные масла. Поступление акцизов в бюджет российского государства неуклонно возрастало, и к началу XX в. они обеспечивали около 70 % всех бюджетных доходов. Облагалась реализация предметов первой необходимости (соль, сахар, чай, спички и т. д.) и товаров массового потребления (спиртные напитки, табачные изделия, солод, текстильные изделия). Преимущество использования акцизов заключается в порядке сбора налога. Как правило, акцизы уплачиваются на производственном этапе сравнительно небольшим количеством производителей, что облегчает налоговое администрирование и обеспечивает хорошую собираемость данного налога. С 1 января 2001 г. элементы налогообложения по акцизам установлены в гл. 22 НК РФ. Налогоплательщиками акцизов являются организации и индивидуальные предприниматели, производящие и реализующие подакцизные товары. Плательщиками акцизов признаются также лица, перемещающие подакцизные товары через таможенную границу ЕАЭС, определяемые в соответствии с правом ЕАЭС и законодательством РФ о таможенном деле. Приведем примеры подакцизных товаров: спирт этиловый из всех видов сырья; спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9 %; алкогольная продукция; табачная продукция; автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.); автомобильный бензин; дизельное топливо; моторные масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей; прямогонный бензин; топливо печное, бытовое, вырабатываемое из дизельных фракций прямой перегонки и (или) вторичного происхождения, кипящих в интервале температур от 280 до 360°С; бензол, параксилол, ортоксилол; авиационный керосин; природный газ (в случаях, предусмотренных международными договорами Российской Федерации). В п. 1 ст. 181 НК РФ выделяются иные виды подакцизных товаров, их список ежегодно расширяется. Не облагаются акцизами лекарственные средства, прошедшие государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти и внесенные в Государственный реестр лекарственных средств, лекарственные средства (включая гомеопатические лекарственные препараты), изготавливаемые аптечными организациями по рецептам на лекарственные препараты и требованиям медицинских организаций, разлитые в емкости в соответствии с требованиями нормативной документации, согласованной уполномоченным федеральным органом исполнительной власти. Аналогично не облагаются препараты ветеринарного назначения, внесенные в Государственный реестр ветеринарных препаратов, и разлитые в емкости не более 100 мл и виноматериалы. Парфюмерно-косметическая продукция не подлежит обложению акцизами в том случае, если она разлита во флаконы не более 100 мл при условии, что доля этилового спирта не превышает 80 % и при этом на флаконе имеется пульверизатор, а также парфюмерно-косметическая продукция с объемной долей этилового спирта до 90 % включительно, разлитая в емкости до 3 мл включительно. Не относятся к подакцизным товарам также спиртосодержащие товары бытовой химии в металлической и аэрозольной упаковке. Основными объектами налогообложения признаются операции по реализации на территории РФ произведенной подакцизной продукции ее производителями, в том числе передача прав собственности и ее использование при натуральной оплате, ввоз подакцизных товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также ряд иных операций по передаче, продаже и использованию для собственных нужд подакцизных товаров. В п. 1 ст. 183 НК РФ перечислены операции, не подлежащие налогообложению, в том числе реализация подакцизных товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизных товаров в зависимости от применяемых в отношении этих товаров налоговых ставок. Налоговые ставки определены ст. 193 НК РФ по каждому виду подакцизного товара. Они установлены в основном в рублях и копейках, и только при реализации сигарет и папирос наряду со специфическими (твердыми) ставками применяется и адвалорная ставка (в процентах). При реализации или передаче произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров, в отношении которых установлены специфические ставки (в твердой сумме к физической характеристике объекта), налоговая база определяется как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении. Размер акциза будет определен путем умножения налоговой базы на ставку. В случае если на подакцизные товары установлены комбинированные налоговые ставки, состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) ставок, сумма акциза считается как произведение твердой налоговой ставки и объема реализованных (переданных, ввозимых) подакцизных товаров в натуральном выражении и как соответствующая адвалорной налоговой ставке процентная доля стоимости таких товаров. С целью налогообложения по адвалорной ставке в НК РФ введено понятие «расчетная стоимость». Расчетной стоимостью признается произведение максимальной розничной цены, указанной на единице потребительской упаковки (пачке) табачных изделий, и количества единиц потребительской упаковки (пачек) табачных изделий, реализованных (переданных) в течение отчетного налогового периода или ввозимых на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией. 1.3 Задача 1 Определить сумму авансовых платежей по налогу на имущество организаций по итогам каждого отчетного периода и по итогам налогового периода по следующим данным (в тыс. руб.) Остаточная стоимость имущества представлена в таблице 1. Таблица 1- Остаточная стоимость имущества организации на:
Решение: Чтобы рассчитать авансовый платеж, нужно (п. 4 ст. 382 НК РФ): 1) определить, какое имущество облагается налогом по среднегодовой стоимости; 2) посчитать среднюю стоимость этого имущества за отчетный период; 3) определить налоговую ставку, которая действует в регионе; 4) рассчитать авансовый платеж по формуле: Авансовый платеж = средняя стоимость облагаемого имущества за отчетный период x налоговая ставка / 4. На общих основаниях юридические лица рассчитывают налог на имущество исходя из ставки 2,2 % (ст. 380 НК РФ).
В течение года начислены авансовые платежи: - за I квартал - 23 руб. ((4000 руб. + 4200 руб. + 4400 руб. + 4100 руб.) / 4 x 2,2% / 4) По правилам п. 6 ст. 52 НК РФ организация округлила 96 коп. до полного рубля; - за полугодие - 24 руб. ((4000 руб. + 4200 руб. + 4400 руб. + 4100 руб. + 4500 руб. + 4600 руб. + 4400 руб.) / 7 x 2,2% / 4); По правилам п. 6 ст. 52 НК РФ организация округлила 73 коп. до полного рубля; - за 9 месяцев - 24 руб. ((4000 руб. + 4200 руб. + 4400 руб. + 4100 руб. + 4500 руб. + 4600 руб. + 4400 руб. + 3800 руб. + 4700 руб. + 4900 руб.) / 10 x 2,2% / 4). По правилам п. 6 ст. 52 НК РФ организация округлила 98 коп. до полного рубля. Среднегодовая стоимость имущества равна 4369 руб. ((4000 руб. + 4200 руб. + 4400 руб. + 4100 руб. + 4500 руб. + 4600 руб. + 4400 руб. + 3800 руб. + 4700 руб. + 4900 руб. + 4600 руб. + 4400 руб. + 4200руб.) / 13). По правилам п. 6 ст. 52 НК РФ 23 коп. организация отбросила. Сумма налога на имущество к уплате равна 25 руб. (4369 руб. x 2,2% - 23 руб. - 24 руб. - 24 руб.). По правилам п. 6 ст. 52 НК РФ 12 коп. организация отбросила. 1.4 Задача 2 Вознаграждение за выполнение трудовых обязательств главного бухгалтера фирмы Климов С.И. составляло ежемесячно 28000руб. В декабре он получил премию в размере 20000 руб. За свое обучение на заочном отделении заплатил 16000 руб. Определите сумму налога на доходы физических лиц Климова С.И., за год, если в этом налоговом периоде он продал за 1050 руб. квартиру, которая находилась у него в собственности 4 года. На какие налоговые вычеты он имеет право? В каком порядке они могут быть предоставлены? Решение: Заработная плата, премии и иные выплаты в рамках трудовых отношений облагаются по ставке 13%. Сумму налога на доходы физических лиц за год равна 46280 руб. (28000 руб. x 12 месяцев + 20000) x 13%. Размер социальных вычетов: на обучение, лечение, добровольное личное страхование, добровольные взносы на пенсионное обеспечение (страхование), добровольное страхование жизни, дополнительные взносы на накопительную часть пенсии, прохождение независимой оценки своей квалификации, - в размере фактически понесенных расходов, но не более 120 000 руб. в год по всем видам расходов (пп. 2 - 6 п. 1, п. 2 ст. 219 НК РФ). 2 Список литературы 1 Поляк Г. Б. Налоги и налогообложение : учебник и практикум для среднего профессионального образования / ответственный редактор Г. Б. Поляк, Е. Е. Смирнова. — 4-е изд., перераб. и доп. — Москва: Издательство Юрайт, 2021. — 380 с. — (Профессиональное образование). — ISBN 978-5-534-14544-1. — Текст: электронный // ЭБС Юрайт [сайт]. — URL: https://urait.ru/bcode/477927 (дата обращения: 08.03.2021) 2 Путеводитель. Вычеты по НДФЛ // Справочная поисковая система «КонсультантПлюс» URL:https://demo.consultant.ru/cgi/online.cgi?req=doc&ts=211625912409066022979695556&cacheid=189D86826389C3F729A9F4BF52720FD3&mode=splus&base=PPN&n=89&rnd=21FAE8AFBC3D3C64D79F5DFABC5E91B2#itucoxo157 (дата обращения 08.03.2021) 3 Финансовые и кадровые консультации. Бухгалтерская пресса и книги // Справочная поисковая система «КонсультантПлюс» URL:https://demo.consultant.ru/cgi/online.cgi?req=doc&base=PBI&n=255410&dst=100058&date=12.10.2020#035199117246177813 (дата обращения 08.03.2021) |