Контрольная работа По дисциплине Налоги и налогообложение Вариант 7 студентка фио
 Скачать 30.24 Kb.
|
|
Правительство Санкт-Петербурга Комитет по науке и высшей школе Санкт-Петербургское государственное бюджетное профессиональное Образовательное учреждение «ПЕТРОВСКИЙ КОЛЛЕЖ» (СПБ ГБПОУ «Петровский колледж») Отделения заочного обучения Домашняя контрольная работа По дисциплине: Налоги и налогообложение Вариант № 7 Выполнила: студентка ФИО № группы № студенческого билета Специальность Операционная деятельность в логистике Руководитель Богатова Л. Н. Санкт-Петербург 2021 Задание 1. Теоретический вопрос. Налоговые вычеты по НДФЛ. Доходы физических лиц, которые облагаются по ставке НДФЛ в размере 13%, можно уменьшить (п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ). Уменьшение производится на так называемые вычеты. НК РФ предусмотрел пять групп таких вычетов: 1) стандартные налоговые вычеты (ст. 218 НК РФ); 2) социальные налоговые вычеты (ст. 219 НК РФ); 3) имущественные налоговые вычеты (ст. 220 НК РФ); 4) профессиональные налоговые вычеты (ст. 221 НК РФ); 5) Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с производными финансовыми инструментами Вычеты нельзя применить к доходам физического лица, которые облагаются НДФЛ по ставкам 9, 15, 30, 35% (п. 4 ст. 210, п. п. 2 - 5 ст. 224 НК РФ). К таким доходам, в частности, относятся доходы нерезидентов (как иностранных граждан и лиц без гражданства, так и граждан РФ), дивиденды, материальная выгода от экономии на процентах и др. Тем не менее иностранным гражданам, которые работают в России, налоговые вычеты могут быть предоставлены. Но для этого нужно, чтобы иностранный гражданин был налоговым резидентом. Объясняется это тем, что вычеты могут уменьшать только те доходы налогоплательщика, которые облагаются по ставке НДФЛ в размере 13% (п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ). А если иностранный гражданин не обладает статусом налогового резидента, то его доходы подлежат налогообложению по ставке НДФЛ в размере 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ). И в такой ситуации вычеты ему не положены. Вычеты не могут применить физические лица (включая индивидуальных предпринимателей), которые освобождены от уплаты НДФЛ. Ведь у них в принципе отсутствует облагаемый доход. А значит, уменьшать на сумму вычетов просто нечего. К таким физическим лицам, в частности, относятся (п. п. 3, 4 ст. 210, п. п. 1, 2, 24 ст. 217 НК РФ): - пенсионеры, инвалиды, не имеющие иных источников дохода, кроме государственных пенсий; - безработные; - лица, получающие пособие по уходу за ребенком; - индивидуальные предприниматели, которые применяют специальные налоговые режимы - ЕСХН, УСН. При этом, если у налогоплательщика есть иные доходы, облагаемые по ставке 13%, он вправе претендовать на получение вычета. Далее подробнее рассмотрим каждый вид вычетов. Стандартные налоговые вычеты (статья 218 НК РФ) При определение налоговой базы налогоплательщик имеет право на следующие стандартные вычеты: - в размере 3 000 за каждый месяц: инвалиды ВОВ, инвалиды из числа военнослужащих, получивших инвалидность вследствие исполнения военного долга; лица пострадавшие в результате аварии на атомных объектах или принимавшие участие в испытаниях ядерного оружия. -Ежемесячно НБ уменьшается на 500 рублей у следующих категорий налогоплательщиков: герои Советского Союза и РФ; участники ВОВ; лица, удостоенные звания «Житель блокадного Ленинграда»; узники концлагерей; инвалиды 1 и 2 группы и детства; родители и супруги военнослужащих и госслужащих, погибших при исполнении военного и гражданского долга; военнослужащие, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и другие ветераны военных действий. -Налоговые вычеты каждый месяц предоставляются родителям и опекунам в следующих размерах: 1 400 рублей на 1 -ого ребенка, 1 400 рублей на 2-ого ребенка и 3 000 р на 3 -ого ребенка и каждого последующего ребенка до 18 лет, если ребенок является инвалидом детства, а также на студента до 24 лет, если он является инвалидом вычет представляется в размере 12000, так же на ребенка-инвалида усыновителям предоставляется в размере 6000 стандартные вычеты предоставляются на каждого ребенка до 18 и на каждого студента дневной формы отделения до 24 лет . Если родитель один, то вычет предоставляется в двойном размере. Вычет предоставляется ежемесячно до того месяца, в котором совокупный доход превышает 350 000. Если у гражданина несколько вычетов (кроме вычетов на детей), то предоставляется один наибольший. По итогам налогового периода в соответствии со ст. 219 НК РФ налогоплательщик имеет право получить следующие социальные вычеты: На сумму фактических расходов, направленных на благотворительную деятельность в некоммерческие организации. Вычет предоставляется на сумму расходов, но не более 25% от СД за год. На сумму, уплаченную за свое собственное обучение, либо за обучение детей до 24, а также за обучение детей до 18 лет в размере фактических расходов, но не более 50 000 рублей в общей сумме на каждого ребенка на 2-х родителей. На сумму фактических расходов на медицинское обслуживание, а также на приобретение лекарственных средств. Социальный вычет предоставляется в соответствии с пунктом 2 и 3 не может превышать 120 000 рублей в год. Вычет предоставляется по итогам года после предоставления необходимых документов в налоговую: -декларация о доходах; -справка о доходах; -документы, подтверждающие оплату; -заявление. Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с производными финансовыми инструментами (ст. 220.1НК РФ) 1. При определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 2.3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение налоговых вычетов при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, и с производными финансовыми инструментами, обращающимися на организованном рынке. Перенос на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с производными финансовыми инструментами осуществляется в соответствии с пунктом 16 статьи 214.1 настоящего Кодекса. 2. Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с производными финансовыми инструментами предоставляются: 1) в размере сумм убытков, полученных от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг. Указанный налоговый вычет предоставляется в размере сумм убытков, фактически полученных налогоплательщиком от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, в предыдущих налоговых периодах в пределах размера налоговой базы по таким операциям; 2) в размере сумм убытков, полученных от операций с производными финансовыми инструментами, обращающимися на организованном рынке. Указанный налоговый вычет предоставляется в размере сумм убытков, фактически полученных налогоплательщиком от операций с производными финансовыми инструментами, обращающимися на организованном рынке, в предыдущих налоговых периодах в пределах размера налоговой базы по таким операциям. Имущественные налоговые вычеты предоставляются в 2 случаях: (ст. 217.1, 220 НК РФ) - при продаже имущества в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи: домов, квартир, земельных участков, находящихся в собственности менее минимального предельного срока владения- 3 года, в случае приватизации жилья, наследования, пожизненного содержания-5 л. Вычет предоставляется в размере 1 000 000 рублей При продажи иного имущества в пределах минимального срока владения -вычет предоставляется в размере 250 000 рублей. При продаже имущества, находящегося в собственности свыше минимального предельного срока вычет предоставляется в сумме полученного дохода от продажи. -при приобретение недвижимого имущества вычет предоставляется в размере 2 000 000 р. В данный предел не включены % по ссудам, они принимаются к вычету в размере фактических расходов. Вычет предоставляется 1 раз и может применяться в течение нескольких лет до полного признания имущественного вычета в размере 2 000 000 рублей. Профессиональные налоговые вычеты При исчислении налоговой базы физические лица имеют право получать следующие вычеты: 1) налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 настоящего Кодекса, в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, но не более суммы таких доходов от осуществления предпринимательской деятельности. При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой "Налог на прибыль организаций". Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности. Настоящее положение не применяется в отношении физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей. Задание 2. Тест. 1.Из чего состоит законодательство Российской Федерации налогах и сборах: 1. Из Налогового и бюджетного Кодексов; 2. Из Налогового и Таможенного Кодексов; 3. Из Налогового Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах. 2. Какие из актов законодательства о налогах и сборах не могут иметь обратной силы: 1.Отменяющие налоги и сборы; 2.Улучшающие положения налогоплательщиков; 3.Ухудшающие положения налогоплательщиков. 3. Чем различаются понятия «налог» и «сбор»: 1. Не отличаются; 2. Отличаются порядком введения в действие; 3. Сбор устанавливается за совершение органами власти в отношении плательщика юридически значимых действий. 4. Какие виды налогов устанавливаются в РФ Налоговым Кодексом: 1. Федеральные, региональные, городские, поселковые; 2. Федеральные; 3. Федеральные, региональные и местные. 5. Что такое федеральные налоги: 1. Налоги, установленные НК РФ; 2. Налоги, уплачиваемые в федеральный бюджет; 3. Налоги, установленные НК РФ и обязательные к уплате на всей территории РФ. 6. Что такое камеральная налоговая проверка: 1. Проверка по одному налогу 2. Проверка правильности исчисления налогов за налоговый период; 3. Проверка на основе представленных деклараций и сопутствующих документов по месту нахождения налогового органа. 7. Кто принимает решение о проведении выездной налоговой проверки: 1.Правительство РФ и органы власти регионов и местного самоуправления; 2. Руководитель налогового органа 3.финансовые органы 8. Налог считается установленным, когда: 1. Определен объект налогообложения; 2. Определены налогоплательщики; 3. Определены налогоплательщики и элементы налогообложения. 9. Специальные налоговые режимы устанавливаются: 1. Налоговым кодексом РФ; 2. Правительством РФ; 3. Государственной Думой; 4. Советом Федерации. 10. Кто является плательщиком НДС: 1. Организации; 2. Индивидуальные предприниматели; 3. Организации, индивидуальные предприниматели и лица, признаваемые плательщиками НДС, в связи с перемещением товаров через таможенную территорию РФ. Задание 3. Задача (Объяснить ход решения задачи) Задача 1. Секретарь ООО «Звезда» Е.В. Иванова имеет троих детей. Зарплата в месяц — 25 000 руб. Старшему ребенку исполнилось 18 лет. Старший ребенок не учится. Возраст второго и третьего ребенка соответственно – 14 и 13 лет. Рассчитать заработную плату Ивановой Е.В. и обязательные взносы в бюджет по каждому фонду за год. РЕШЕНИЕ. 25 000*12 = 300 000 – сумма дохода за год 1400*2*12 = 33 600 – вычеты на двоих несовершеннолетних детей 300 000 - 33 600 = 266 400 – налоговая база по подоходному налогу 266 400*13% = 34 632 – НДФЛ за год 300 000-34 632 = 265 368 – заработная плата на руки за вычетом подоходного налога 300 000*22% = 66 000 – сумма взносов в ПФР 300 000*5,1% = 15 300 – сумма взноса в ФОМС 300 000*2,9% = 8 700 – сумма взноса ФСС Задача 2. Стоимость приобретенного организацией для производственных целей сырья, оприходованного по счету-фактуре поставщика с НДС 20% составила 236 тыс. руб. В результате запуска в производство этого материала организация выпустила и реализовала по оптовым ценам предприятиям (без НДС) товары на сумму 185,5 тыс. руб. Ставка НДС — 10% и продукцию в сумме 476 тыс. руб., в т.ч. НДС по ставке 20%. Определить: сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет (возмещению из бюджета) за отчетный период 236 000*20/120 = 39 333 – сумма НДС с приобретения сырья к вычету 185 500*10/100 = 18 550 – сумма НДС с реализации по ставке 10% к уплате 476 000*20/120 = 79 333 – сумма НДС с реализации по ставке 20% к уплате 18 550+79 333-39 333 = 58 550 – сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет за отчетный период СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 1. Налоговый кодекс РФ часть I от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 23.11.2020) // Российская газета. 1998. № 148-149. 2. Налоговый кодекс часть II от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 23.11.2020) // Российская газета. 2000. № 153-154. 3. Гражданский кодекс часть 1 от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. 02.12.2020) // Российская газета. 1994. № 238-239. 4. Официальный сайт Федеральной налоговой службы. – [Электронный ресурс] / Режим доступа: https://www.nalog.ru/rn77/. 5. Официальный сайт Министерства финансов. – [Электронный ресурс] / Режим доступа: http://minfin.ru/ru/. 6. Клерк ру. Практическая помощь бухгалтеру. – [Электронный ресурс] / Режим доступа: http://www.klerk.ru . |