Налогове. Контрольная работа по дисциплине налоговое право (1 вариант) Выполнила студентка Азикова Адэлина Александровна
 Скачать 21.12 Kb.
|
|
МИНИСТЕРСТВО НАУКИ И ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИИ ФГБОУ ВО «УДМУРТСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ» Институт права, социального управления и безопасности Кафедра гражданского права Специальность 40.05.02.01 Правоохранительная деятельность Контрольная работа по дисциплине «НАЛОГОВОЕ ПРАВО» (1 вариант) Выполнила студентка Азикова Адэлина Александровна Группа ЗСС- 40.05.02.01-25 «Правоохранительная деятельность» Поверил: Ижевск – 2021 Задача 1. Библиотека № 1 г. Приозерск является бюджетным учреждением. Однако в связи с недофинансированием местная администрация разрешила оказывать библиотеке ряд услуг за плату. Размер этой платы утверждается местной администрацией. Должна ли библиотека, являясь бюджетной организацией, платить НДС по указанной выше деятельности, осуществляемой в рамках полномочий, предоставленных местной администрацией? Облагается ли НДС выдача библиотекой книг напрокат за плату? Ответ: Для начала определим, является ли библиотека налогоплательщиком. Обратимся к Федеральному закону от 29 декабря 1994 г. N 78-ФЗ "О библиотечном деле" и дадим определение слову библиотека. Библиотека - информационная, культурная, просветительская организация или структурное подразделение организации, располагающие организованным фондом документов и предоставляющие их во временное пользование физическим и юридическим лицам; Из определения видно, что библиотека – есть организация, или структурное подразделение организации. Согласно ст. 143 НК РФ Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе — налогоплательщики) признаются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе — налог) в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле. Отсюда можно сделать вывод, что библиотека является налогоплательщиком и она обязана выплачивать налоги. Далее, выясним облагается ли НДС на выдачу библиотекой книг на прокат, для этого обратимся к ст. 146 НК РФ «Объект налогообложения». В данной статье мы видим, что объектом налогообложения признаются следующие операции: 1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. В ст.149 п.2 пд.20 НК РФ «Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)» Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации, а именно услуги по доставке читателям и приему у читателей печатной продукции из фондов библиотек. Задача 2. Налогоплательщик направил в обслуживающий его банк платежное поручение на уплату налога на добавленную стоимость. В установленный срок данные денежные средства не поступили в бюджет вследствие отсутствия денежных средств на корреспондентском счете банка. Налоговый орган направил налогоплательщику требование об уплате НДС. Можно ли считать налоговую обязанность указанного налогоплательщика исполненной? В каком случае требование налогового органа об уплате НДС будет обоснованным? Ответ: Налогоплательщика нельзя признать добросовестным, а обязанность по уплате налога нельзя считать исполненной, если платежное поручение подано в банк досрочно до истечения налогового периода, и на этот момент средства на корсчете у банка отсутствовали (из-за отзыва лицензии или по иным причинам). Подкрепляют эту позицию такие аргументы: У налогоплательщика не возникает обязанностей по уплате налога, пока не окончится налоговый период. Если в бюджет не поступили средства, указанные в соответствующих платежных поручениях, и если необходимости в уплате налога еще не было, то обязанность по уплате налога следует считать неисполненной: постановление Президиума ВАС РФ от 27.07.2011 № 2105/11 по делу № А48-6568/2009; постановление ФАС Московского округа от 17.09.2012 по делу № А41-25479/11; постановление ФАС Московского округа от 09.08.2012 по делу № А41-14380/11 (определением ВАС РФ от 23.11.2012 № ВАС-15384/12 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ). Отсутствие сформированной налоговой базы и правильно рассчитанных бюджетных платежей означает, что налогоплательщик на этот момент не имеет обязанностей по уплате налога. Произвольные суммы налоговых платежей позволяют сделать вывод о невыполнении обязательств по уплате налога: постановление ФАС Московского округа от 14.08.2013 по делу № А40-106519/12-20-557; постановление ФАС Московского округа от 16.10.2012 по делу № А41-16034/11. Досрочное перечисление налогов, если это действие ранее организацией не практиковалось и совершено непосредственно перед отзывом у банка лицензии, свидетельствует о недобросовестности плательщика: постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 07.10.2020 № Ф06-64957/2020 по делу № А65-36226/2019; постановление ФАС Уральского округа от 10.10.2012 № Ф09-8638/11 по делу № А50-3115/2011 (определением ВАС РФ от 08.02.2013 № ВАС-237/13 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ); постановление ФАС Уральского округа от 03.10.2012 № Ф09-8858/12 по делу № А50-20943/2011 (определением ВАС РФ от 08.02.2013 № ВАС-501/13 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ); постановление ФАС Московского округа от 20.12.2012 по делу № А41-17872/11; постановление ФАС Московского округа от 01.10.2012 по делу № А41-16033/11. Норма п. 1 ст. 45 НК РФ, которая устанавливает возможность досрочно платить налоги, действует лишь в отношении случаев, когда обязанность по уплате налога уже сформирована. То есть по окончании налогового периода (постановление ФАС Московского округа от 02.10.2012 по делу № А41-37466/11) Можно сделать вывод, что досрочная подача в банк платежного документа на оплату налога может служить свидетельством недобросовестности налогоплательщика, если у банка на корсчете отсутствуют средства для проведения соответствующей операции. Задача 3. Понятие «контроль за соблюдением налогового законодательства» и «налоговый контроль» - как соотношения между собой. Налоговый контроль -специализированный контроль со стороны государственных органов за соблюдением налогового законодательства, правильностью исчислений, полнотой и своевременностью уплаты налогов и других обязательных платежей юридическими и физическими лицами. Следует различать понятия "налоговый контроль" и "контроль за соблюдением налогового законодательства", ибо последний значительно шире первого. Контроль за соблюдением налогового законодательства вправе проводить помимо вышеуказанных органов, осуществляющих налоговый контроль: 1) финансовые органы, в частности органы федерального казначейства, в целях проверки полноты и своевременности исполнения банками операций по перечислению налогов в доход соответствующего бюджета; 2) Счетная палата Российской Федерации - в связи с использованием юридическими лицами налоговых льгот. Кроме того, к контролю за соблюдением налогового законодательства также относятся следующие, не относящиеся к налоговому контролю, контрольные мероприятия: 1) проводимые налоговыми органами в отношении сборщиков налогов и (или) сборов; 2) проводимые сборщиками налогов и (или) сборов; 3) проводимые соответствующими органами МВД при наличии достаточных данных, указывающих на признаки преступления. |