Отчет ТехП. Контрольная работа по дисциплине Технологическое предпринимательство
 Скачать 97.5 Kb.
|
 МИНИСТЕРСТВО НАУКИ И ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ«ДОНСКОЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ» ТЕХНОЛОГИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ (ФИЛИАЛ) ДГТУ в г. АзовеКонтрольная работа по дисциплине «Технологическое предпринимательство» Выполнил: студент гр. ЗИСS-21 Шифр 2129696 Герасименко С.И. Проверил: Абрамов Д.В. Азов 2023 г Содержание: Введение 3 Задание 1. Перспективы технологического сектора в поиске налоговых оазисов. 4 Заключение 13 Используемая литература 15 Введение Актуальность проблемы оффшорного бизнеса, механизма его функционирования, юридических, финансово-экономических особенностей оффшорных фирм связана с рядом взаимодействующих факторов: во-первых, с общей актуальностью исследования механизма деятельности современной мировой экономики с её глобализацией и свободным перемещением капиталов; во-вторых, с таким явлением, очень актуальным для современных экономик, как бегство капиталов за рубеж, в том числе и в оффшоры; в-третьих, с необходимостью непредвзятого исследования явления, стоящего за деятельностью оффшорных зон и оффшорных компаний. При этом следует обратить внимание на тот факт, что данная проблема мало не исследуется, несмотря на мнение о большом негативном влиянии оффшорных зон на национальную экономику. Т.е. вопрос деятельности оффшорных зон и оффшорных компаний практически не исследован, оставаясь на периферии внимания учёных-экономистов, что не совпадает с актуальностью данной проблемы для российской экономики как открытой и рыночной, в которой очень существенная часть рынка находится в тени, а капиталы циркулируют по непрозрачным схемам, в том числе и с помощью оффшорных зон. В мировой экономической науке, как показал анализ тех немногих источников, которые касаются проблемы, существует несколько причин бегства капитала с помощью оффшорных зон. Отсюда вывод, что все экономики мира, даже процветающие, в той или иной мере подвергаются опасности массированного бегства капиталов с помощью оффшорных схем, которое стимулируется таким, например, фактором, как величина налогового бремени в данной стране или существенные налоговые льготы в оффшорной зоне, а также в случае с нестабильными экономиками - негативными прогнозами по поводу их развития. Задание 1. Перспективы технологического сектора в поиске налоговых оазисов. Налоговые гавани представляют собой страны, характеризующиеся крайне льготным режимом ведения предпринимательской деятельности, в том числе наличием специального офшорного законодательства, отсутствием традиционных налогов на прибыль корпораций и налогов на перевод за рубеж доходов, вместо которых взимается ежегодный сбор за регистрацию компании и ее продление. Такие страны по праву считаются классическими офшорными центрами, или безналоговыми странами. Вместе с тем далеко не все налоговые гавани являются офшорными в их традиционном понимании. В качестве примера можно привести специальный административный район Китая Гонконг. Он является территорией, которая предлагает недискриминационный низконалоговый режим на основе принципа территориальности. Согласно данному принципу, налогообложению подлежат только доходы, полученные на территории Гонконга. Льготные налоговые режимы действуют как в отношении оншорной (внутренней), так и офшорной (внешней) деятельности зарегистрированных компаний. Налоговые гавани, в свою очередь, подразделяются на две подгруппы: европейские налоговые гавани и налоговые гавани в развивающихся странах. Главное различие между ними связано с уровнем престижа регистрируемых компаний. Естественно предположить, что компании из налоговых гаваней в развивающихся странах пользуются повышенным вниманием со стороны налоговых и прочих служб, органов финансовой разведки развитых государств, и многие из них нередко используются в качестве инструмента для отмывания незаконно полученных доходов. Кроме того, налоговые гавани из развивающихся стран отличаются более мягким административным, валютным и другими режимами. К ним, например, относят Багамское сообщество, Британские Виргинские острова, Каймановы острова, Панаму в Западном полушарии, Ниуэ, Фиджи, Тувалу в АТР, Сейшельские острова, Либерию, Маврикий в Африке. Европейские налоговые гавани отличаются более жестким государственным регулированием и надзором за регистрацией и деятельностью нерезидентной компании. Из их числа можно выделить: о. Мэн, Джерси, Гернси, Олдерни, Сарк, Гибралтар. Так, например, на Гибралтаре иностранная компания обязана ежегодно представлять финансовый отчет о своей деятельности и проходить аудиторскую проверку. В целом, несмотря на сохраняющиеся различия в законодательстве, у налоговых гаваней развивающихся и европейских стран есть немало общих черт, которые рассмотрены ниже. Льготный налоговый режим, как правило, регулируется специальным законодательством в отношении нерезидентных компаний (нередко законодательство и режим называются офшорными). В 2000-е гг. наметилась тенденция отказа от специального офшорного законодательства, регулирование деятельности зарубежных компаний в общем законодательстве, что связано с активной позицией международных экономических организаций по проблеме противодействия отмыванию незаконных доходов. Законодательство определяет формы ведения бизнеса, подпадающего под льготное налогообложение. Чаще всего, это — международная предпринимательская компания (International Business Company — IВС), компания, освобожденная от налогообложения (exempt company), также возможны товарищество с ограниченной ответственностью, международная компания, компания с ограниченной ответственностью, траст. В последние несколько лет в ряде налоговых убежищ проходит реформирование офшорного сектора, что ведет к изменению форм офшорных (нерезидентных) компаний. Так, согласно ныне действующему законодательству о. Мэн, вступившему в силу с 2006 г., были отменены такие формы офшорных компаний, как нерезидентная компания с ограниченной ответственностью, освобожденная от налогообложения, и международная компания. Причина связана с введением налогового режима со ставками в 0—10% и отменой корпоративного налога (исключение действует в отношении финансовых институтов, которые платят налог в 10%). Практически отсутствует налогообложение нерезидентной компании. Применяется нулевая или номинальная ставка (1—2%) налога на корпоративные доходы. Зарегистрированная иностранная компания платит ежегодный регистрационный сбор в форме паушального платежа. Его сумма не зависит от размеров дохода компании. Так, в Багамском сообществе его размер составляет от 350 до 1000 долл. США, при этом компания платит 350 долл., если уставный капитал не превышает 50 тыс. долл, и платит 1000 долл., если уставный капитал превышает 50 тыс. долл.; на Британских Виргинских островах — 300 долл., в Панаме — 150 долл., в Ирландии — 100 долл., на Гибралтаре — 255 англ. ф. ст., на о. Мэн — 2500 англ, ф. ст. Также нет налогов на переводимые за рубеж доходы в формах дивидендов, банковского процента, платежей роялти и др.; налогов на прирост капитала; налогов на наследство, НДС, налога с продаж и др. Так, в Гонконге налог на прибыль взимается только с дохода, полученного на его территории, все прочие налоги отсутствуют. Или другой пример — на о. Мэн единственный существенный налог - НДС со ставкой в 18% взимался до 2006 г. в отношении юридических лиц, а с 2006 г. ставка снижена до 0% в шести сферах: промышленность, киноиндустрия, электронные игры, туристическое размещение, сельское хозяйство, рыболовство (сохранилась нулевая ставка НДС в страховании, судоходстве, управлении фондами, космических и спутниковых технологиях). Налоговые гавани не имеют подписанных межгосударственных соглашений об избежании двойного налогообложения, что вызвано двумя причинами: отсутствием налогов на переводимые за рубеж доходы и необходимостью сохранения конфиденциальности. Данный факт свидетельствует об отсутствии обмена информацией между налоговыми властями налоговой гавани и страны, в которой функционирует нерезидентная компания. С рубежа 1990—2000-х гг. происходят изменения и в данной сфере. Под давлением со стороны ряда развитых государств, тесно связанных с налоговыми убежищами, последние были вынуждены подписать специальные межгосударственные налоговые соглашения об обмене информацией. Наличие законодательства о банковской и коммерческой тайне гарантирует высокую степень конфиденциальности данных о зарегистрированных компаниях, что также препятствует обмену информацией между налоговыми властями разных стран, нередко содействует отмыванию незаконных доходов. Во многих налоговых гаванях уклонение от налогов, нарушение налогового и таможенного законодательства не подпадает под уголовно наказуемые преступления, а расценивается в качестве административного правонарушения. Минимален государственный контроль за порядком регистрации нерезидентной компании. Можно выделить такие преимущества, как отсутствие требований в отношении минимального размера уставного капитала, необходимости его полной или частичной оплаты к моменту регистрации, гарантируется конфиденциальность данных о реальных собственниках компании (исключение составляют случаи расследования по факту совершения уголовного преступления), иногда разрешается выпуск акций на предъявителя (данная норма, ранее широко практиковавшаяся, была отменена многими налоговыми гаванями в начале 2000-х гг.). Отсутствуют валютные ограничения, в том числе на вывоз валюты. Рассмотрим льготную налоговую практику о. Джерси, входящего в группу Нормандских островов. На территории в 118 кв. км и населением в 87 тыс. человек зарегистрировано около 100 тыс. компаний и действует большое количество официально незарегистрированных трастов. По состоянию на июнь 2006 г. 50 банков держали банковские депозиты объемом в 183 млрд англ. ф. ст., объем домицилированных фондов составлял 122 млрд англ. ф. ст. По оценкам Комиссии по финансовым услугам, 30% из крупнейших 500 европейских компаний и более 10% из числа крупнейших 700 компаний стран АТР используют финансовые возможности Джерси для минимизации налогообложения1. Подавляющее большинство из них освобождены от налогообложения или подлежат специальному налоговому режиму в отношении нерезидентов. Совокупный объем финансовых ресурсов, размещенных на острове, составляет 400 млрд англ. ф. ст. Помимо льготного налогообложения компаниям предлагаются и другие преимущества. Из их числа можно выделить такие, как отсутствие требований публикации финансовых отчетов, прошедших аудиторскую проверку; применяются специальные корпоративные инструменты, в том числе можно зарегистрировать компании, освобожденные от налогообложения, международные предпринимательские компании; разрешено привлечение номинальных директоров для сокрытия личности реального владельца. Высокий престиж Джерси как юрисдикции для инкорпорации компаний, финансовых и прочих структур служит стимулом экономического роста благодаря высокой доле финансовых поступлений в национальный бюджет от оказания таких услуг. Платежный баланс Джерси является профицитным, практически отсутствует безработица (ее уровень равен 1,7% в 2012 г.). Основная отрасль экономики — финансы, главным образом, банковская деятельность, управление фондами и управление трастами. ВВП юрисдикции составляет 5,1 млрд англ. ф. ст., среднедушевой ВВП — 57 тыс. долл. США в 2012 г. Для страны с льготными налоговыми режимами уменьшение налогов означает сокращение поступлений в доходную часть национального бюджета. Так, снижение уровня налогообложения в Джерси привело к уменьшению доли корпоративных налогов с 3,6% до 2,8% в ВВП за 1996—2002 гг. По сути дела, такие страны взимают ренту с компаний за регистрацию и аккумулирование прибыли на своей территории. За счет регистрации в налоговом убежище ТНК имеют возможность снизить уровень налоговых издержек и повысить прибыль. Принимающая страна увеличивает некоторые свои доходы за счет низких налогов или регистрационных взносов для финансирования национальной инфраструктуры. Часть добавленной стоимости сделки через такие убежища связана не столько с увеличением совокупного капитала, сколько с уклонением от более высокого налогообложения, а также с банковской тайной и другими преимуществами. Эти ТНК приобретают де-юре (но не де-факто) статус резиденции в налоговом убежище. Возможность ТНК вести свои сделки через убежища предоставляет им существенные налоговые преимущества перед конкурентами. Внутренняя конкуренция независимо от степени эффективности и инновационности по сравнению с другими ТНК стимулирует перемещение бизнеса в офшоры, чтобы поддерживать конкурентоспособность на соответствующем уровне или чтобы оншорные налоговые власти проводили налоговую политику в целях смещения налогового бремени на другие факторы (частично на труд) и на потребителя. Согласно законодательству о. Джерси, льготное налогообложение предоставляется нерезидентным компаниям в отношении зарубежных доходов, т.е. международным предпринимательским компаниям и освобожденным компаниям. По требованию Европейского союза положения Кодекса поведения ЕС в сфере налогообложения бизнеса (EU Code of Conduct for Business Taxation) распространяются и на зависимые от стран ЕС территории, к которым относятся и сохраняющие свою политическую зависимость от Великобритании острова Джерси и Гернси. Льготное налогообложение международных предпринимательских компаний действовало до конца 2011 г. в отношении ранее созданных компаний, так как новые компании такого вида не регистрируются с июля 2008 г. на Джерси и Гернси. Обе зависимые территории приняли также обязательство ЕС по обмену информацией, согласно которому финансовые институты обязаны предоставлять подробную информацию национальным налоговым органам об инвестиционных доходах, полученных гражданами стран Евросоюза. Такая система существует с июля 2005 г., когда Джерси стал применять так называемую швейцарскую модель налогообложения доходов, переводимых за рубеж по ставке 15%, с дальнейшим повышением до 20% с июля 2008 г. и до 35% с июля 2011 г. Согласно официальным источникам Джерси, по состоянию на середину 2006 г. общая сумма собранных налоговых поступлений за счет переводимых за рубеж доходов составила 13 млн англ. ф. ст. за первые пол года действия официального документа ЕС, а за 2007 г. эта сумма составила 34,98 млн англ. ф. ст. С января 2009 г. на Джерси введена новая налоговая модель, получившая название «0/10%». Налог по ставке 10% применяется в отношении прибыли компаний, которые функционируют в сфере финансовых услуг. К ним относят структуры, осуществляющие: • банковские операции на основе постоянного представительства на острове или через компанию Джерси; • торговые операции или трастовый бизнес через постоянное представительство; • инвестиционный бизнес или аналогичную деятельность через постоянное представительство; • бизнес или торговлю в качестве управляющих фондов или операторов фондов через постоянное представительство. Компании, оказывающие нефинансовые услуги, подлежат налогообложению по ставке 0% в отношении корпоративной прибыли. Данная норма не применяется к компаниям, функционирующим в сфере инфраструктуры, для которых ставка налога на прибыль корпораций равна 20%. Резидентные компании платят налог на прибыль по ставке 0% или 10%. Освобожденные компании вместо налога на прибыль выплачивают ежегодный регистрационный сбор в сумме 600 англ. ф. ст., от уплаты налога на переводимые за рубеж доходы они освобождаются. В отношении партнерств применяется следующая система налогообложения: • нерезидентные товарищества освобождаются от уплаты налога на зарубежные доходы и выплачивают налоги с доходов, полученных на о. Джерси (за исключением банковских процентов); • товарищества с ограниченной ответственностью освобождаются от налогообложения доходов, но их резидентные партнеры выплачивают налоги с полученных доходов в рамках своей доли. Трастовые компании (в которых участвуют нерезидентные бенефициары) также освобождаются от налогообложения доходов, полученных за пределами Джерси, и процентов, полученных от джерсийских банков. Схожую систему налогообложения имеет другая английская зависимая территория — Гернси. Правила льготного налогообложения применяются в отношении освобожденных компаний, товариществ и трастовых компаний, международных компаний. Для ранее зарегистрированных компаний сохраняется переходный период. В январе 2008 г. была проведена налоговая реформа, которая запретила создание новых освобожденных и международных компаний, являющихся субъектами офшорного бизнеса; сократила налог на прибыль корпораций с 20% до 0% для резидентных компаний так называемой группы А. Для трастов группы В (компании, зарегистрированные на Гернси) и группы С (компании, не зарегистрированные на Гернси) сохранилось освобождение от налогообложения (при условии, что они выбрали подобный режим). Для четвертой группы компаний D, являющихся для целей налогообложения резидентами Гернси, ставка налога на прибыль установлена 0% с января 2008 г. при условии, что их доходы не включают доходы от особой банковской деятельности (кредитование, лизинг, аренда — ставка налога составляет 10%); доходы от деятельности, подпадающей под регулирование соответствующей службы (в этом случае ставка равна 20%); доходы, полученные от сдачи в аренду сооружений и земельных участков на Гернси (налог взимается по ставке в 20%). Установлена ставка налога на прибыль корпораций в размере 0—10%. Нулевая ставка применяется в отношении корпоративных структур Гернси с января 2008г., а гернсийские компании зарубежных продаж (Foreign sales corporations — FSC) платят налог по ставке 10%. Одно из нововведений — налог на переводимые за рубеж доходы в размере 15% с января 2005 г. с постепенным повышением до 20% с 2008 г. Заключение Мировой оффшорный бизнес, пройдя определенный исторический путь развития, на рубеже XX-XXI веков стал серьезной экономической силой, реально и ощутимо влияющей на процессы, происходящие в международных экономических отношениях. Глобальный охват, который приобрела сегодня деятельность оффшоров, широта и частота их использования в финансово-экономических операциях усиливают основания считать мир оффшорного бизнеса самостоятельным сектором мировой экономики, глубоко вовлеченным в работу мировых финансовых рынков. В той или иной форме у различных стран и народов прослеживаются попытки активизации международной торговли, и привлечения иностранных капиталов за счет создания на части своей территории особых, благоприятных в налоговом отношении условий хозяйствования. Можно с уверенностью говорить о том, что в настоящее время оффшорный бизнес является планетарным явлением, имеющим огромное влияние на экономико-политическую ситуацию во всем мире. На сегодняшний день уже достаточно четко сформировались как общие направления развития оффшорного бизнеса, так и конкретные способы использования оффшорных структур в интересах частных лиц и организаций. В то же время стало ясно, что цели, которые преследуются при создании подобных структур, не всегда совпадают с интересами государства, а в некоторых случаях носят откровенно криминальный характер. Не замечать или недооценивать этого нельзя. Страны с открытой экономикой раньше России столкнулись с «обратной» стороной оффшорного бизнеса, поэтому раньше приступили к разработке контрмер. В мире уже накоплен большой положительный опыт по регулированию процессов, происходящих в оффшорном бизнесе. Однако данный опыт не был учтен при реформировании российской экономики: экономика стала небывало открытой, а меры, направленные на упорядочение взаимодействия российских граждан и предприятий с иностранными оффшорными образованиями, приняты не были. Подобные комплексные меры, имеющие экономическую и административную составляющие, в мире принято условно называть антиоффшорным законодательством. Таким образом, существующие на сегодня законодательные акты и ведомственные инструкции не в состоянии обеспечить экономические интересы страны. Только специализированное антиоффшорное законодательство, построенное на основе анализа ситуации, сложившейся в настоящее время с оффшорным бизнесом в РФ, и учитывающее мировой опыт, накопленный в данной области, способно обеспечить национальные интересы России. Принятие антиоффшорного законодательства является остроактуальной мерой, направленной на обеспечение экономической безопасности страны. Без этого «у России может просто не оказаться будущего». СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ Аксенов Д. Оффшорный бизнес. Мировой опыт и российская практика // Развитие рынка. - 2019. - N 8. Барулин С.В., Ермакова Е.А., Степаненко В.В. Налоговый менеджмент. Учебное пособие. - М.: Омега-Л, 2018. - 268 с. Будылин С.Л. Налог на оффшоры: законодательство США о контролируемых иностранных корпорациях // Налоги. - 2019. - N 2. Звонова Б.А. Международное внешнее финансирование в современной экономике. - М.: Экономика, 2020. - С. 258. Золотарева А., Киреева А., Корниенко Н. Налоговое администрирование: основные итоги реформы / Под ред. С.Г. Синельникова-Мурылева и И.В. Трунина: в 3 т. - М.: ИЭПП, 2018. Иванец Ю.Л. Контролируемые иностранные компании: анализ законодательства // Налоговая политика и практика. - 2020. - N 7 (91). Иванец Ю.Л. Межгосударственный обмен налоговой информацией: мировые тенденции и российские перспективы // Налоговая политика и практика. - 2019. - N 8. - С. 68-72. Карп М.В. Налоговый менеджмент: Учебное пособие. - Издательство: Юнити-Дана. - 2021 - 477 с. Киреева Е.Ф. Налогообложение в международной экономической практике: основы организации международного налогообложения: Учебное пособие. - Мн.: БГЭУ, 2019. Майбуров И.А. и др. Налоговая политика. Теория и практика: Учебник для магистров, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «Мировая экономика». - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2018. |