Курсовая работа таможенная стоимость. Коблов. Косвенные налоги, назначение. Акциз
 Скачать 86.3 Kb.
|
«Теплоэнергетический факультет» Кафедра «Управление и системный анализ теплоэнергетических и социотехнических комплексов» Курсовая работа по дисциплине «Таможенные платежи» на тему «Косвенные налоги, назначение. Акциз» Выполнил: студент 3-ТЭФ-9 Коблов Андрей Мерабиевич Принял: Ст. преподаватель каф. «УСАТСК» Качалин Валерий Петрович Дата ________________ Оценка ________________ Подпись ________________ Самара, 2022 г. ОглавлениеВведение 3 Глава 1. Косвенные налоги. Акциз 5 1.1 Понятие и значение косвенного налогообложения 5 1.2 Акцизы 10 Глава 2. Решение задач 17 Заключение 23 Список используемых источников 25 ВведениеС момента возникновения государства, налоги являются обязательным элементом в системе экономических отношений. Когда изменения касались развития и способа организации государственной власти, то за ними вслед изменялась и налоговая система. В нынешнее время налоговый механизм – основной доход любого государства. Также налоги, помимо данной функции, участвуют в государственном регулировании общественного производства, определяют его динамику и структуру, а это в свою очередь сказывается на научно-техническом прогрессе. Рыночная экономика, как и все виды экономических систем, имеет определенные недостатки, поэтому государства применяют налоговую политику во избежание глобальных изменений. Налоговая политика, как и вся налоговая система, – важнейший инструмент в управлении экономическими явлениями.Налог − важная составляющая при государственном вмешательстве в экономику – они могут служить как мощным стимулом, так и угнетающим фактором для функционирования многих экономических субъектов.Налоги представляют собой обязательные взносы, которые совершают налогоплательщики в госбюджет различных уровней или на счёт внебюджетных фондов. Российское законодательство определяет величину суммы взноса налога и правила его внесения. При помощи налогов предопределяется взаимодействие предпринимателей, коммерческих и некоммерческих организаций со всеми уровнями бюджета. Посредством налоговой политики отлаживаются внешнеэкономические отношения, от которых зависит привлечение инвестиций иностранного сектора. Деление всех налогов на прямые и косвенные обуславливается порядком их уплат и объектом налогообложения, при этом большую часть российской налоговой базы образуют именно косвенные налоги, что делает проблемы механизма их функционирования, и направления их совершенствования более значимыми.Цель данной работы – изучение косвенных налогов.Для получения результатов от достижения поставленной цели ставятся следующие задачи:- раскрыть сущность косвенного налогообложения;- изучить значение косвенных налогов;- изучить акциз как часть косвенного налогообложения.Глава 1. Косвенные налоги. Акциз1.1 Понятие и значение косвенного налогообложенияНалоги − это обязательные платежи, которое взимает государство на основе законодательства с физических и юридических лиц – граждан, фирм, предприятий, организаций − для удовлетворения потребностей общества. Косвенные налоги − это налоги, которыми облагаются потребители товаров через надбавку цен на них, то есть налоги окончательных плательщиков. Они изолированы от доходов или имущества потребителя продукции или услуги − непосредственного плательщика, и избежать их удержания практически невозможно, потому что почти весь объем товаров и услуг массового потребления включает в себя косвенный налог. В законе закрепляется юридическая обязанность предприятия внесения косвенных налогов в казну государства после того как продукция или услуга уже реализована. Косвенное налогообложение определяет следующие виды налогов: налоги на добавленную стоимость − налоги с продаж, акцизы, таможенные пошлины. В России в конце XIX в. в период урбанизации ускоряется развитие капитализма, повышается доходность бюджета, происходит переход количественных изменений в качественные. К сожалению, развитие нашей страны было приостановлено: вначале первая мировая война (увеличение бумажноденежного выпуска, рост налогов, ухудшение покупательной способности рубля, сокращение золотого запаса, нарастание внутреннего и внешнего долга и пр.), после февральская революция (рост уровня инфляции, упадок хозяйства, эмиссия негарантированных денежных средств). После этих событий произошла уже октябрьская революция 1917 г., которая окончательно разрушила финансовой систему.К плюсам механизма косвенного налогообложения относят:1. Потребитель не имеет возможности отказаться от взимания налога;2. Простой механизм обязательного сбора;3. Приблизительное совпадение времени между реализацией товаров (услуг) и уплаты налогов;4. Сильная зависимость налогов от скорости обращения товаров и услуг.Налогообложение конечного потребителя косвенными налогами зависит от эластичности спроса на товары и услуги, которые облагаются этими налогами. Если спрос абсолютно неэластичен, то с покупателя взимается наибольшая сумма налога из возможных вариантов эластичности спроса. Если предложение абсолютно неэластично, то покупатель отчисляет наименьшую сумму налога из возможного разнообразия эластичности предложения, а большая часть налога перекладывается на прибыль. В долгосрочном периоде эластичность предложения увеличивается, следовательно, большая доля косвенных налогов приходится на покупателя. Когда возникает сильная эластичность спроса, рост косвенных налогов может вызвать сокращение потребления, соответственно, когда эластичность предложения становится значительной, − уменьшается чистая прибыль, что влечёт за собой сокращение инвестиций или перетекание капитала в другие отрасли народного хозяйства.Система косвенных налогов осуществляет две функции:− быстрая мобилизация доходов граждан страны в государственную казну;− фискальная функция – для государственного регулирования экономикой.Вторая функция заключается в том, что государство, таким образом, может стимулировать или сдерживать производство различных отраслей, изменяя тем самым потребление. Вместе с тем централизация управления гарантирует высокую степень реакции на экономические явления. Изменения, касающиеся смены административно-командной экономической системы рыночной, кардинально повлияли на порядок и принципы налогообложения, формы и способы отношений между бюджетами всех уровней бюджетной системы. Начиная с 1991 года, в нашей стране проводимые реформы ориентировались на рассредоточение процесса управления бюджетной системой, образование иной, рыночной структуры госбюджетных доходов, сокращение и повышение отдачи расходов бюджета. Бюджетная система России разделилась на самостоятельные республиканские и местные бюджеты и на союзный бюджет, по результатам такого разделения стало насчитываться более 55 тысячи самостоятельных бюджетов. Появилась объективная надобность определить новые основания межбюджетных отношений, в связи с этим появились новые методы для координации этих отношений.Приток денежных средств в казну страны за счёт непрямых налогов характеризуется стабильностью.Косвенные налоги, как и все другие явления, нужно разбирать совокупно с другими явлениями. Косвенный налог включается в цену товара, и его величина не имеет прямую зависимость от доходов налогоплательщиков. Исходя из того, что косвенные налоги входят в цены товаров, выходит, что их больше отчисляет тот, кто больше покупает, а больше покупают те, кто имеет более высокие доходы. В недавнем прошлом, взгляд на политику косвенных налогов имел отрицательный характер. Но рассматривать механизм косвенного налогообложения только как обременительный фактор для населения − напрасно, так как это является сущностью всех налогов. Главный вопрос состоит из следующего: как осуществляется их функционирование и в какой мере они пересекаются с интересами разных слоев общества. К плюсу непрямых налогов, как отмечалось выше, относится их роль в пополнении госбюджета денежными средствами. Также с их помощью государство регулирует всей национальной экономикой, то есть они выполняют и регулирующую функцию. Успешно проведённая политика косвенных налогов превращает их в эффективный инструмент контролирования всем народным хозяйством. Во-первых, косвенные налоги отличаются быстрым перечислением в бюджет. Как только реализовался товар (услуга) − происходит поступление налога на добавленную стоимость в казну вместе с акцизами. Что, в свой черёд, создаёт возможности финансировать бюджетные расходы. Во-вторых, на основании того, что непрямые налоги изымаются с товаров широкого потребления и услуг, по теории существует высокая вероятность их поступления в максимально возможной сумме. Сложно поверить, что процесс потребления товаров прекратиться, потому что без него может прекратиться сама жизнь. А предприятие, к примеру, может остаться и без прибыли. В-третьих, процесс потребления, так или иначе, имеет особенность быть равномерным на определённой территории, по этой причине косвенный налог снижает напряженность при межрегиональном распределении бюджетных доходов. При росте дохода бюджета за счет прибылей предприятий, происходит дифференциация объемов производств: актуализуется проблема неравнозначности доходных баз разных регионов. На сегодняшний день ни в одной стране не достигнуто состояние экономического роста во всех регионах, поэтому без проведения политики косвенного налогообложения появляются сложности в сбалансированности местных бюджетов. В-четвертых, механизм косвенного налогообложения оказывает сильное влияние на само государство. Проводя свою политику с помощью рычагов экономического регулирования, оно обязано гарантировать соответствующие условия для процветания отечественного производства и сферы услуг, поскольку, чем больше количество реализованной продукции, тем больше налогов поступают в казну страны. Единственная проблема в данных условиях представляет собой правильный выбор товаров, которые попадают под акцизный сбор. В-пятых, непрямые налоги, так или иначе, оказывают влияние на решения покупателей. При грамотном проведении налоговой политики государство способно полностью контролировать массовое потребление, стимулируя его в одних условиях и сдерживая в других. Такому управлению должно быть свойственно гласность и открытость, так как зачастую интересы государственного аппарата не соответствуют интересам большинства граждан. При любом способе управления очень тяжело удовлетворить все потребности всех слоев населения. С точки зрения выполнения фискальных функций, косвенные налоги обладают большей эффективностью, чем прямые. Этому доказательству есть множество подтверждений. Одно из которых − различие баз налогообложений: прибыль или доход в прямом налогообложении, объем и структура потребления − в косвенном. Общеизвестно, что в любой без исключения стране экономическому развитию свойственен цикличный характер, описывающийся периодом колебаний, происходит чередование экономического роста и спада в экономическом развитии. Как раз во время кризисного состояния экономики, когда падают макроэкономические показатели развития, существенно ослабевает база налогообложения, что влечет за собой при той же налоговой ставке к сокращению доходов бюджета. Опыт показывает, что база прямых налогов более изменчива от колебаний экономического развития, чем налоговая база косвенных. По общепринятой классификации косвенных налогов их разделяют на три вида: налоги, которые имеют отношение к имущественным и товарно-денежным отношениям, налоги на потребление и таможенные пошлины. Например, первый вид включает в себя налог на добавленную стоимость. Второй − акцизы, налог на реализацию горюче-смазочных материалов и др. Налоги, которые взимаются за счет имущественных и товарно-денежных отношений, вместе с имущественными и потребительскими налогами контролируются налоговыми органами. Таможенными пошлинами распоряжаются таможенные органы. Отличительная особенность косвенных налогов – большая часть налогообложения предметов массового приобретения. Так как использование этих товаров не находится в прямой зависимости с имущественной состоятельностью покупателей, налоги на них являются тяжелой ношей в значительности для бедных слоев населения и часто это обременение обратно пропорционально величине денежных средств налогоплательщика.В зависимости от объекта косвенного налогообложения налоги делятся на: акцизы, фискальные монопольные налоги и таможенные пошлины.1.2 АкцизыАкциз представляет собой особую форму косвенного налога, которая в отличие от прямого налога взимается как при реализации товара (работ, услуг как на внутреннем, так и на внешнем рынке: при ввозе товаров на таможенную территорию Евразийского Экономического Союза (ЕАЭС, Союз), что позволяет подразделять акцизы на внутренние и внешние).Как и остальные налоги акциза является источником формирования доходов бюджета государства (фискальная).К иным функциям акциза относят:1) происходит регулирование уровня потребления и производства некоторых категорий и групп товаров;2) с помощью него государство может осуществлять финансовую поддержку.То есть, иными словами, акциз нужен для перераспределения высоких доходов от производства и реализации отдельных категорий товаров, ограничение производства товаров, которые наносят ущерб здоровью человека и состоянию окружающей среды, и перераспределение дохода высокооплачиваемых слоев населения. Нормативными документами по регулированию порядка исчисления и уплаты акцизов является Таможенный кодекс Евразийского экономического союза, Налоговый кодекс Российской Федерации, Федеральный закон от 03.08.2018 № 289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».Этот налог взимается не со всех товаров, а только с отдельных категорий и называются они «подакцизными товарами».Существует перечень подакцизных товаров. Согласно статье 181 НК РФ к ним относят:- этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья, в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты, предусмотренные законодательством о государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции; - спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 процентов, за исключением алкогольной продукции, указанной в подпункте 3 настоящего пункта, виноматериалов, виноградного сусла, фруктового сусла; - алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта более 0,5 процента, за исключением пищевой продукции в соответствии с перечнем, который утвержден Постановлением Правительства Российской Федерации от 9 ноября 2017 г. № 1344 «Об утверждении перечней пищевой продукции, которая произведена с использованием или без использования этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртосодержащей пищевой продукции, с содержанием этилового спирта более 0,5 процента объема готовой продукции, не относящейся к алкогольной продукции»;- табачная продукция;- автомобили легковые;- автомобильный бензин;- дизельное топливо;- моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;- прямогонный бензин. В целях настоящей главы прямогонным бензином признаются бензиновые фракции, за исключением автомобильного бензина, авиационного керосина, акрилатов;- средние дистилляты;- бензол, параксилол, ортоксилол;- авиационный керосин;- природный газ;- электронные системы доставки никотина, устройства для нагревания табака;- жидкости для электронных систем доставки никотина;- табак (табачные изделия), предназначенный для потребления путем нагревания;- виноград. В целях настоящей главы подакцизным признается виноград, использованный для производства вина, игристого вина (шампанского), ликерного вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения (специального вина), виноматериалов, виноградного сусла или для производства спиртных напитков, включающего в себя переработку винограда, сорт или смесь сортов которого определены техническими документами по их изготовлению, фракционную дистилляцию полученных виноматериалов и их выдержку (не менее трех лет) в дубовых бочках или дубовых бутах либо в контакте с древесиной дуба до достижения определенных указанными техническими документами свойств (далее – спиртные напитки, произведенные по технологии полного цикла).В статье 186 НК РФ (часть вторая) рассмотрены особенности взимания акциза при ввозе или вывозе подакцизных товаров Евразийского экономического союза.22 глава НК РФ (части второй) полностью посвящена акцизам. Следует отметить, согласно статье 46 ТК ЕАЭС, акцизы при ввозе товаров на таможенную территорию Союза относятся к таможенным платежам.Общие положения об уплате таможенных платежей рассматриваются в главе 6 Федерального закона № 289.Ставки подакцизных товаров установлены статьей 193 НК РФ. В качестве примера приведены ставки на табак, вина и игристые вина на период с 2020 по 2022 года включительно в Таблице 1 (Приложение А).И так, из вышеперечисленного можно отметить, что основным нормативным документом по регулированию порядка исчисления и уплаты акцизов является Налоговый кодекс Российской Федерации.При ввозе подакцизных товаров на территорию РФ и на территории, находящиеся под юрисдикцией, налоговая база определяется согласно статье 191 НК РФ.Она определяется по каждому виду подакцизных товаров отдельно.Даже если в составе одной партии подакцизных товаров, ввозимых на территорию РФ и на территорию, находящейся под юрисдикцией, присутствуют подакцизные товары, ввоз которых облагается по разным налоговым ставкам, то налоговая база определяется отдельно в отношении каждой группы товаров. При ввозе на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, подакцизных товаров в качестве продуктов переработки вне таможенной территории налоговая база определяется в соответствии с положениями настоящей статьи. Налоговая база при ввозе российских товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, на остальную часть территории Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, либо при передаче их на территории особой экономической зоны лицам, не являющимся резидентами такой зоны, определяется в соответствии со статьей 187 НК РФ.В отношении подакцизных товаров, для которых установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется применительно к каждой налоговой ставке.Согласно ст. 186 НК РФ налоговая база определяется:1) по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения);2) по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки;3) по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) налоговых ставок.Под первым подразумевается, как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении. Под вторым как стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых с учетом положений статьи 105.3 настоящего Кодекса, без учета акциза, налога на добавленную стоимость. Третий как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении для исчисления акциза при применении твердой (специфической) налоговой ставки и как расчетная стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисляемая исходя из максимальных розничных цен для исчисления акциза при применении адвалорной (в процентах) налоговой ставки. Согласно пункту 2.1 статьи 187 НК РФ, в случае, если налоговая база по алкогольной и спиртосодержащей продукции, определенная налогоплательщиком в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 настоящей статьи, менее объема реализованных указанных подакцизных товаров за соответствующий налоговый период, отраженного в единой государственной автоматизированной информационной системе учета объема производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции (ЕГАИС), то налоговая база по таким подакцизным товарам определяется на основе данных ЕГАИС, утвержденный Постановлением Правительства РФ. Таким образом, в Налоговом кодексе РФ установлен порядок определения налоговой базы для исчисления акцизов в процессе взимания таможенных платежей. В отношении подакцизных товаров, для которых установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется применительно к каждой налоговой ставке.На большую часть подакцизных товаров идет стабильно высокий спрос. К наиболее востребованным можно отнести алкогольную и табачную продукцию.В целом, подакцизные товары можно разделить на две группы:1. Товары, маркируемые акцизными марками;2. Не маркируемые марками.Исходя из Перечня, утвержденный Приказом ГТК РФ от 28 декабря 2000 г. № 1230 «О маркировке отдельных подакцизных товаров акцизными марками» (с изменениями от 15 марта, 23 июля, 18 ноября 2002 г.), к первой группе товаров относятся алкогольная продукция, табак и табачные изделия. При таможенном оформлении возникают некоторые сложности и нюансы, в связи с этим эти товары маркируются специальными марками. Поэтому в данном случае взимание налога таможенными органами осуществляется согласно статье 186.1 НК РФ. В статье 186.1 указано, что обязанность по уплате акцизов по маркированным товарам Евразийского экономического союза, ввозимым на территорию Российской Федерации с территории государства - члена Евразийского экономического союза, возникает со дня ввоза маркированных товаров на территорию Российской Федерации. Налоговой базой для обложения акцизами являются объем, количество, иные показатели ввозимых маркированных товаров в натуральном выражении, в отношении которых установлены твердые (специфические) ставки акцизов, либо стоимость ввезенных подакцизных товаров, в отношении которых установлены адвалорные ставки акцизов, либо объем ввозимых маркированных товаров в натуральном выражении для исчисления акцизов при применении твердой (специфической) налоговой ставки и расчетная стоимость ввозимых подакцизных товаров, исчисляемая исходя из максимальных розничных цен, для исчисления акцизов при применении адвалорной (в процентах) налоговой ставки в отношении товаров, для которых установлены комбинированные ставки акциза, состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) ставок. Целью маркировки является контроль легальности и качества продукции. Наличие этой марки подтверждает легальность производства этих продукций и упрощает контроль за нелегальным оборотом. Важность такого контроля подтверждается необходимостью соблюдения норм и регламентов качества в отношении этих товаров. Требования к акцизным маркам для маркировки алкогольной продукции установлены Постановлением Правительства № 7752. А для маркировки ввозимой в Российскую Федерацию табачной продукции Постановлением Правительства № 763.Также следует отметить, что в союзных государствах сохранятся различные ставки акциза. При этом среди стран-участниц ЕАЭС у РФ одни из самых высоких ставок акциза на большинство товаров.Глава 2. Решение задачВариант 13 Для решения задач использовался курс, установленный Центральным Банком РФ на 27 мая 2022 года, составляющий: 1$ = 62.0495 руб.; 1 EUR = 64.4392 руб. Задача 13.В Россию ввозится сахар белый производства Турции 200 000 кг и стоимостью 0,15 долл. США за 1 кг. Представлен сертификат формы А. Курсы валют берутся на дату дня решения задачи. Исчислить размер таможенных платежей, с точностью до двух знаков после запятой и заполнить графы декларации на товары 47 и В. Решение: Определим код ТН ВЭД в соответствии с Единым Таможенным тарифом Евразийского Экономического Союза (ЕТТ ЕАЭС) – 1701 99 100 1. Согласно коду, базовая ставка таможенной пошлины составляет 340 дол/т. Определим таможенную стоимость товара, она составляет: 0.15 долл. США * 200000 кг * 62.0495 руб. = 1861485.00 руб. Таможенный сбор за таможенное оформление определяется на основании на основе Постановления Правительства РФ от 26.03.2020 N 342 (ред. от 26.04.2022) "О ставках и базе для исчисления таможенных сборов за совершение таможенных операций, связанных с выпуском товаров" и составляет – 8530.00 руб. Таможенная пошлина составляет: 2 т * 340 долл. США * 62.0495 руб. = 42193.66 руб. На основании Постановления Правительства РФ от 31.12.2004 № 908 "Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов" облагается ставкой НДС 10%: 1903678.66 руб. * 10% = 190367.87 руб. Заполним графу 47 и В декларации на товары:
Задача 29.В Россию ввозится цейлонский чай, произведенный в Шри Ланке, 200 мешков по 2 500 кг, стоимостью 3000 долл. США. Представлен сертификат происхождения формы «А». Курсы валют берутся на дату дня решения задачи. Исчислить размер таможенных платежей, с точностью до двух знаков после запятой и заполнить графы декларации на товары 47 и В. Решение: Определим код ТН ВЭД в соответствии с Единым Таможенным тарифом Евразийского Экономического Союза (ЕТТ ЕАЭС) – 0902 40 000 0, базовая ставка таможенной пошлины составляет 0%; Определим таможенную стоимость товара, она составляет: 2500.00 долл. США * 62.0495 руб. = 155123.75 руб. Таможенный сбор за таможенное оформление определяется на основании на основе Постановления Правительства РФ от 26.03.2020 N 342 (ред. от 26.04.2022) "О ставках и базе для исчисления таможенных сборов за совершение таможенных операций, связанных с выпуском товаров" и составляет – 775.00 руб. Облагается ставкой НДС 20%: 155123.75 руб. * 20% = 31024.75 руб. Заполним графу 47 и В декларации на товары:
Задача 45.В Волгоград ввозятся апельсины, произведенные в Турции, 30 000 кг, ценой 15 000 долл. США. Курсы валют берутся на дату дня решения задачи. Исчислить размер таможенных платежей, с точностью до двух знаков после запятой и заполнить графы декларации на товары 47 и В. Решение: Определим код ТН ВЭД в соответствии с Единым Таможенным тарифом Евразийского Экономического Союза (ЕТТ ЕАЭС) – 0805 10 200 0, ставка таможенной пошлины составляет 0%; Определим таможенную стоимость товара, она составляет:15000.00 долл. США * 62.0495 руб. = 930742.50 руб.Таможенный сбор за таможенное оформление определяется на основании на основе Постановления Правительства РФ от 26.03.2020 N 342 (ред. от 26.04.2022) "О ставках и базе для исчисления таможенных сборов за совершение таможенных операций, связанных с выпуском товаров" и составляет – 3100.00 руб. На основании Постановления Правительства РФ от 31.12.2004 № 908 "Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов" облагается ставкой НДС 10%: 930742.50 руб. * 10% = 93074.25 руб. Заполним графу 47 и В декларации на товары:
Задача 61.На территорию ЕАЭС в Россию ввозится соевое масло для промышленного применения. Стоимость товара составляет 1 150 долл. США, вес 1 т. Правила прямой поставки и непосредственной закупки соблюдены, представлен сертификат происхождения формы «А». Страна происхождения Китай. Курсы валют берутся на дату дня решения задачи. Исчислить размер таможенных платежей, с точностью до двух знаков после запятой и заполнить графы декларации на товары 47 и В. Решение: Определим код ТН ВЭД в соответствии с Единым Таможенным тарифом Евразийского Экономического Союза (ЕТТ ЕАЭС) – 1507 10 100 0. Согласно коду, базовая ставка таможенной пошлины составляет 13%. Определим таможенную стоимость товара, она составляет: 1150 долл. США * 62.0495 руб. = 71356.93 руб. Таможенный сбор за таможенное оформление определяется на основании на основе Постановления Правительства РФ от 26.03.2020 N 342 (ред. от 26.04.2022) "О ставках и базе для исчисления таможенных сборов за совершение таможенных операций, связанных с выпуском товаров" и составляет – 775.00 руб. Таможенная пошлина составляет: 71356.93 руб. * 13% = 9276.40 руб. Облагается ставкой НДС 20%: 80633.33 руб. * 20% = 16126.67 руб. Заполним графу 47 и В декларации на товары:
Задача 77.На территорию ЕАЭС в Россию ввозится маслины. Стоимость товара составляет 1 600 долл. США, вес 250 кг. Правила прямой поставки и непосредственной закупки соблюдены, представлен сертификат происхождения формы «А». Страна происхождения Босния и Герцеговина. Курсы валют берутся на дату дня решения задачи. Исчислить размер таможенных платежей, с точностью до двух знаков после запятой и заполнить графы декларации на товары 47 и В. Решение: Определим код ТН ВЭД в соответствии с Единым Таможенным тарифом Евразийского Экономического Союза (ЕТТ ЕАЭС) – 0709 92 100 0. Согласно коду, базовая ставка таможенной пошлины составляет 10%. Определим таможенную стоимость товара, она составляет: 1600 долл. США * 62.0495 руб. = 99279.20 руб. Таможенный сбор за таможенное оформление определяется на основании на основе Постановления Правительства РФ от 26.03.2020 N 342 (ред. от 26.04.2022) "О ставках и базе для исчисления таможенных сборов за совершение таможенных операций, связанных с выпуском товаров" и составляет – 775.00 руб. Таможенная пошлина составляет: 99279.20 руб. * 10% = 9927.92 руб. На основании Постановления Правительства РФ от 31.12.2004 № 908 "Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов" облагается ставкой НДС 10%: 109207.12 руб. * 10% = 10920.71 руб. Заполним графу 47 и В декларации на товары:
ЗаключениеСущность механизма косвенного налогообложения определяется его значимостью. Это одно из первостепенных звеньев всей рыночной экономики. Система налогообложения косвенными налогами является основным средством государства в воздействии на изменения показателей народного хозяйства, на выбор направления экономической и социальной политики. По этой причине требуется, чтобы налоговая политика РФ отличалась гибкостью и могла легко адаптироваться к изменяющимся условиям, исходила, прежде всего, от общественных отношений. Постоянные изменения в налоговом законодательстве: вносятся поправки в размер налоговых ставок, льгот, в количество налогов. Это, бесспорно, не имеет положительной направленности, особенно в тот момент времени, когда экономика страны адаптируется к новым рыночным условиям, когда необходимы большие инвестиции, не только внешние, но и внутренние. Условия, порядок исчисления и уплаты акциза во внешнеэкономической торговле товарами регулируются ТК ЕАЭС, Налоговым кодексом РФ и иными международными и федеральными нормативно-правовыми актами, но большая часть моментов проговариваются в Налоговом кодексе РФ. Налоговой базой для обложения акцизами являются объем, количество, иные показатели ввозимых маркированных товаров в натуральном выражении, в отношении которых установлены твердые (специфические) ставки акцизов, либо стоимость ввезенных подакцизных товаров, в отношении которых установлены адвалорные ставки акцизов, либо объем ввозимых маркированных товаров в натуральном выражении для исчисления акцизов при применении твердой (специфической) налоговой ставки и расчетная стоимость ввозимых подакцизных товаров, исчисляемая исходя из максимальных розничных цен, для исчисления акцизов при применении адвалорной (в процентах) налоговой ставки в отношении товаров, для которых установлены комбинированные ставки акциза, состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) ставок. Таким образом, поставленные задачи данной курсовой работы исследованы и цели выполнены в полном объеме. Рассмотрены понятие, функции и назначение косвенных налогов и акциза в системе таможенно-тарифного регулирования ВЭД. Проанализирована система акцизного налогообложения в РФ при перемещении товаров через границу ЕАЭС и РФ. Решены задачи по расчету таможенных платежей и заполнению граф 47 и В декларации на товары.Список используемых источников
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 24.04.2020) // Консультант Плюс: [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://docs.cntd.ru/document/901765862Федеральный закон от 03.08.2018 № 289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации». [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_304093/ Постановление Правительства РФ от 20.02.2010 № 76 (ред. от 07.02.2019) «Об акцизных марках для маркировки ввозимой в Российскую Федерацию табачной продукции». [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_97943/ Постановление Правительства РФ от 27.07.2012г № 775 «Об акцизных марках для маркировки алкогольной продукции» (с изменениями на 27 сентября 2018 года). [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_133451/ Курмакаева Е. Ш., Рындина А. О. Анализ применения акцизов при ввозе товаров на территорию российской федерации в условиях членства в еаэс // Изв. Сарат. ун-та Нов. сер. Сер. Экономика. Управление. Право. – 2019. №4. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://cyberleninka.ru/article/n/analiz-primeneniya-aktsizov-pri-vvoze-tovarov-na- territoriyu-rossiyskoy-federatsii-v-usloviyah-chlenstva-v-eaes Черешнева Е.А. Принципы налоговой системы Российской Федерации // Символ науки. - 2017. - №12. С. 70-71. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://cyberleninka.ru/article/n/printsipy-nalogovoy-sistemy- rossiyskoy-federatsii | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
