Краткий курс лекций ФДОК. Краткий курс лекций по дисциплине Финансы, денежное обращение и кредит Тема Сущность и функции денег Деньги это особый товар, всеобщий эквивалент стоимости. Виды денег
 Скачать 430.21 Kb.
|
|
Тема 6. Бюджетная система РФ Бюджет (от старонормандского bougette – кошелёк, сумка, кожаный мешок, мешок с деньгами) – система доходов и расходов индивида, домохозяйства, бизнеса, организации, государства и т. д., устанавливаемая на определённый период времени (год, месяц и т.п.). Доходы бюджета – это денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством РФ в распоряжение органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления. Расходы бюджета – это денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления. Бюджетное финансирование – это система предоставления денежных средств предприятиям, организациям, учреждениям из централизованного денежного фонда государства на финансирование бюджетных расходов. Бюджет считается сбалансированным, если его доходы соответствуют расходам. Профицитный бюджет – если доходы превышают расходы. Дефицитный бюджет – если расходы превышают доходы. Бюджетная система – это совокупность бюджетов государства, административно-территориальных образований, самостоятельных в бюджетном отношении государственных учреждений и фондов, основанная на экономических отношениях, государственном устройстве и правовых нормах. Бюджетное устройство – это организация бюджетной системы, принципы её построения. Бюджетная система Российской Федерации – это основанная на экономических отношениях и государственном устройстве Российской Федерации, регулируемая законодательством Российской Федерации 17 совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов. В соответствии с Конституцией РФ и Бюджетным кодексом РФ бюджетная система РФ является единой, но при этом имеет три самостоятельных уровня, которые не включаются друг в друга: I уровень – федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации; II уровень – бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов; III уровень – местные бюджеты, в том числе: - бюджеты муниципальных районов; - бюджеты городских округов; - бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга; - бюджеты городских и сельских поселений. Принципы построения бюджетной системы Российской Федерации Бюджетная система РФ основана на тринадцати принципах построения бюджетной системы, которые законодательно закреплены главой V Бюджетного кодекса РФ. Таблица – Принципы построения бюджетной системы РФ Принципы построения бюджетной системы Российской Федерации 1. Единства бюджетной системы Российской Федерации 2. Разграничения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации 3. Самостоятельности бюджетов 4. Равенства бюджетных прав субъектов Российской Федерации, муниципальных образований 5. Полноты отражения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов 6. Сбалансированности бюджета 7. Эффективности использования бюджетных средств 8. Общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов 18 Принципы построения бюджетной системы Российской Федерации 9. Прозрачности (открытости) 10.Достоверности бюджета 11.Адресности и целевого характера бюджетных средств 12.Подведомственности расходов бюджетов 13.Единства кассы 19 Тема 7. Внебюджетные фонды Российской Федерации Внебюджетные фонды – это форма аккумуляции денежных средств, поступающих как в обязательном порядке, так и на добровольной основе, расходование которых осуществляется строго по целевому назначению. Внебюджетные фонды – один из методов перераспределения национального дохода государством в пользу определенных социальных групп населения. Внебюджетные фонды предназначены на: - социальное обеспечение по возрасту (Пенсионный фонд); - социальное обеспечение по болезни, инвалидности, в случае потери кормильца, рождения и воспитания детей и в др. случаях, предусмотренных законодательством (Фонд социального страхования); - охрану здоровья и получение бесплатной медицинской помощи (Фонд обязательного медицинского страхования). ПФ РФ представляет собой централизованную систему аккумуляции и перераспределения денежных средств, используемых, главным образом для осуществления выплат различным категориям нетрудоспособного населения в виде пенсий. ПФ РФ был образован в соответствии с постановлением Верховного Совета РСФСР от 22.12.1990 г. Как самостоятельное финансово-кредитное учреждение, осуществляющее государственное управление пенсионным обеспечением. Обязательное пенсионное страхование – это система мер, созданная государством, чтобы обеспечить работающим гражданам частичную компенсацию утраченного заработка после выхода на пенсию. В Российской Федерации пенсионное обеспечение гарантировано всем гражданам. Пенсия – это гарантированная ежемесячная выплата для материального обеспечения граждан в старости, в случае наступления инвалидности, потери кормильца или в связи с достижением установленного стажа работы в некоторых сферах трудовой деятельности. 20 В Российской Федерации социальное страхование представлено социальным страхованием на случай временной нетрудоспособности по общему заболеванию, материнству и смерти, социальным страхованием от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Страховые выплаты осуществляются из Фонда социального страхования, который призван способствовать материальному обеспечению лиц, по ряду причин не участвующих в трудовом процессе. Фонд социального страхования действует в соответствии с Указом Президента РФ от 7 августа 1992 г.Денежные средства Фонда социального страхования Российской Федерации формируются за счет страховых взносов в размерах, установленных законодательством, а также целевых ассигнований из других источников. Важнейшим нормативным правовым актом, регулирующим обязательное медицинское страхование, является Федеральный Закон Российской Федерации от 29 ноября 2010 года №326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации». Фонды обязательного медицинского страхования являются самостоятельными государственными некоммерческими финансово- кредитными учреждениями. Они предназначены для аккумулирования финансовых средств на обязательное медицинское страхование, обеспечение финансовой стабильности государственной системы обязательного медицинского страхования и выравнивания финансовых ресурсов на его провидение. Обязательное медицинское страхование (ОМС) обеспечивает всем гражданам РФ получение медицинской и лекарственной помощи за счёт средств ФОМС. Согласно закону «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации», обязательное медицинское страхование – это вид обязательного социального страхования, представляющий собой систему создаваемых государством правовых, экономических и 21 организационных мер, направленных на обеспечение при наступлении страхового случая гарантий бесплатного оказания застрахованному лицу медицинской помощи за счет средств обязательного медицинского страхования в пределах территориальной программы обязательного медицинского страхования и в установленных законом случаях в пределах базовой программы обязательного медицинского страхования. 22 Тема 8. Финансы организаций различных форм собственности Финансы организаций – это денежные отношения, связанные с формированием и распределением денежных доходов и накоплений организаций и их использованием на выполнение обязательств перед бюджетом, финансово-банковской системой и финансированием затрат по расширенному производству, социальному обслуживанию и материальному стимулированию работающих. Принципы организации финансов предприятий 1. Принцип хозяйственной самостоятельности 2. Принцип самофинансирования 3. Принцип материальной заинтересованности (получения прибыли) 4. Принцип материальной ответственности 5. Принцип обеспечения финансовых резервов Финансы предприятий как экономическая категория проявляются в выполняемых ими функциях. Изучение функций необходимо для реализации эффективной финансовой деятельности. Обеспечивающая функция предполагает систематическое формирование в необходимом объёме денежных средств из разных альтернативных источников для обеспечения текущей хозяйственной деятельности предприятий корпоративного типа и реализации стратегических целей их развития. Распределительная функция тесно связана с обеспечивающей функцией и проявляется через распределение и перераспределение общей суммы сформированных финансовых ресурсов. Контрольная функция финансов предприятий 4 предполагает осуществление финансового контроля за результатами производственно- финансовой деятельности, за процессом формирования, распределения и использования финансовых ресурсов в соответствии с оперативными 23 планами, а также контроля за производственно-хозяйственной деятельностью. Финансовые ресурсы – это денежные средства, имеющиеся в распоряжении предприятия и предназначенные для осуществления текущих затрат и затрат по расширенному воспроизводству, для выполнения финансовых обязательств и экономического стимулирования работающих. Финансовые ресурсы предприятия корпоративного типа группируются следующим образом: I группа – собственные финансовые ресурсы Источниками собственных финансовых ресурсов коммерческой организации являются: 1) нераспределенная прибыль; 2) резервный капитал; 3) накопленные амортизационные отчисления; 4) дополнительная эмиссия акций (обыкновенных и привилегированных); 5) эмиссия депозитарных расписок; 6) добавочныйкапитал; 7) страховые возмещения по наступившим случаям, средства внебюджетных фондов и другие средства, поступающие в порядке перераспределения. II группа – заёмные финансовые ресурсы Заемный капитал характеризует в совокупности объем финансовых обязательств (общую сумму долга) предприятия и включает: 1. долгосрочные кредиты и займы, в том числе: ♦ банковские кредиты, полученные в России; ♦ зарубежные банковские кредиты; 2. облигационные займы, в том числе: ♦ облигации, эмитированные в России; ♦ корпоративные еврооблигации; 24 3. лизинг; 4. бюджетные кредиты и прочие заемные источники; 5. краткосрочные обязательства, в том числе: ♦ краткосрочные кредиты и займы; ♦ кредиторскую задолженность. Использование финансовых ресурсов предприятия 1. Текущие затраты на производство и реализацию продукции (работ, услуг) 2. Инвестирование средств в капитальные вложения, связанные с расширением производства и его техническим обновлением, использованием нематериальных активов 3. Инвестирование финансовых ресурсов в ценные бумаги 4. Платежи финансовой, банковской системам, взносы во внебюджетные фонды 5. Образование различных денежных фондов и резервов (на развитие, а также поощрительного и социального характера) 6. Благотворительные цели, спонсорство Классификация расходов на производство и реализацию продукции (работ, услуг) 1) В зависимости от способов отнесения на себестоимости продукции расходы подразделяются на прямые и косвенные. Под прямыми расходами понимаются расходы, связанные с производством отдельных видов продукции, которые могут быть прямо и непосредственно включены в себестоимость. К косвенным относятся расходы, связанные с производством разных изделий, а потому их нельзя прямо отнести на себестоимость определенного вида продукции. Деление расходов на прямые и косвенные зависит от организационной структуры производства, его специализации, методов учета расходов и других факторов. 2) В зависимости от связи расходов с объемом производствавыделяются 25 условно-постоянные и условно-переменные расходы. К условно-постоянным относятся расходы, общая величина которых существенно не меняется при уменьшении или увеличении объема выпуска продукции, в результате чего меняется их относительная величина на единицу продукции. Условно-переменные расходы зависят от объема производства продукции, они растут или уменьшаются в соответствии с изменением объема выпуска продукции. 3) По степени однородностирасходы подразделяются на элементные и комплексные. Элементы расходов имеют единое экономическое содержание для данного звена независимо от их назначения. Комплексные расходы включают несколько элементов расходов, а, следовательно, разнородны по составу. Объединяются они по определенному экономическому назначению. Расходы, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг), в соответствии с их экономическим содержанием группируются по следующим элементам: - материальные расходы, - расходы на оплату труда, - отчисления на социальные нужды, - амортизация основных фондов, - прочие расходы. Выручкой от реализации продукции(работ, услуг) называются денежные средства, поступившие на расчетный счёт предприятия или в кассу за продукцию, отгруженную или реализуемую покупателю. Существует два метода определения выручки: I метод: заключается в том, что выручка формируется по мере её оплаты: 1) при безналичных расчётах – по мере поступления средств за товары на счета; 26 2) при расчёте наличными деньгами – по поступлении денежных средств в кассу предприятия. Этот метод применяется давно и удобен тем, что предприятие может распоряжаться денежными средствами, фактически поступившими на счёт в банке или кассу предприятия. II метод: выручка от реализации продукции определяется по мере отгрузки товаров (выполнения услуг, работ), либо предъявления покупателю (заказчику) расчётных документов. Этот метод широко используется за рубежом, где действует отлаженная система безналичных расчётов в условиях стабильной экономической ситуации. Недостатком данного метода является то, что выручка от реализации продукции по мере её отгрузки будет учтена в бухгалтерской отчётности, предприятие обязано заплатить налоги, а реальные денежные средства на счёт могут поступить, по различным причинам, с большим опозданием, или не поступят совсем (например, в связи с банкротством покупателя). Прибылькак экономическая категория отражает доход, созданный в процессе предпринимательской деятельности. Результатом соединения факторов производства (труда, капитала, природных ресурсов) и полезной производительной деятельности хозяйствующих субъектов является произведенная продукция, которая становится товаром при условии реализации потребителю. Прибыль является конечным результатом производственно- хозяйственной деятельности фирмы, показателем ее эффективности, источником средств для осуществления инвестиций, формирования специальных фондов, а также платежей в бюджет. Получение прибыли - основная цель деятельности предприятия корпоративного типа. Балансовая прибыль — сумма прибылей (убытков) предприятия от реализации продукции и доходов (убытков), не связанных с ее производством и реализацией. Балансовая прибыль включает три укрупненных элемента: 27 • прибыль (убыток) от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг; • прибыль (убыток) от реализации основных средств, их прочего выбытия, реализации иного имущества предприятия; • финансовые результаты от внереализационных операций. Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) — это финансовый результат, полученный от основной деятельности предприятия, которая может осуществляться в любых видах, зафиксированных в его уставе и не запрещенных законом. Прибыль (убыток) от реализации основных средств, и прочего выбытия, реализации иного имущества предприятия — это финансовый результат, не связанный с основными видами деятельности предприятия. Финансовые результаты от внереализационных операций — это прибыль (убыток) по операциям различного характера, не относящимся к основной деятельности предприятия и не связанным с реализацией продукции, основных средств, иного имущества предприятия, выполнением работ, оказанием услуг. Под распределением прибыли понимается направление прибыли в бюджет и по статьям использования на предприятии. Законодательно распределение прибыли регулируется в той ее части, которая поступает в бюджеты разных уровней в виде налогов и других обязательных платежей. Определение направлений расходования прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, структуры статей ее использования находится в компетенции предприятия. На предприятии распределению подлежит чистая прибыль, т. е. прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей. Распределение чистой прибыли — одно из направлений внутрифирменного планирования, значение которого в условиях рыночной экономики возрастает. Порядок распределения и использования прибыли на 28 предприятии фиксируется в уставе предприятия и определяется положением, которое разрабатывается соответствующими подразделениями экономических служб и утверждается руководящим органом предприятия. В соответствии с уставом предприятия составляют сметы расходов, финансируемых за счет частой прибыли, оставшейся после расчета с учредителями и акционерами. Особенности организации корпоративных финансов в различных отраслях экономики Организация финансов строительства Экономическое содержание финансов в капитальном строительстве, а также функции и основные принципы их организации подобны тем, что существуют в промышленности и других отраслях, однако имеется специфика в организации финансов, обусловленная технико- экономическими особенностями данной отрасли: 1. Для строительного производства характерен более продолжительный производственный цикл, что влияет на объем незавершенного производства, покрываемый оборотными средствами. Поэтому в структуре оборотных средств большой удельный вес занимает незавершенное производство. 2. Строительство объектов осуществляется в различных климатических и территориальных зонах, что отражается на их индивидуальной стоимости и приводит к неравномерному поступлению выручки отсдачи выполненных работ заказчику. 3. Финансирование строительства производится в пределах сметной стоимости, которая устанавливается на основе договоров на строительство с заказчиками, а также договоров, заключенных с поставщиками материально-технических ресурсов. 4. Характер строительно-монтажных работ обусловливает 29 различную степень материалоемкости и трудоемкости выполняемых работ в отдельные периоды строительства, что определяет неравномерную потребность в оборотных средствах. Финансы организаций сельского хозяйства Сельскохозяйственное производство по своей природе отличается от других отраслей экономики тем, что производит продукцию животного и растительного происхождения и использует в процессе труда землю в качестве главного средства производства. Особенности сельскохозяйственного производства: 1. Природно-климатические и естественно-биологические. Почвенно- климатические особенности определяют зональную специализацию, длительность рабочих периодов в производстве, различия в продуктивности и доходности хозяйства, дифференциацию в себестоимости и рентабельности отдельных видов продукции. Погодные условия влияют на время проведения работ, объем, качество продукции. Отсюда необходимость создания в сельском хозяйстве денежных страховых и резервных фондов. Естественно-биологический цикл развития растений и животных определяет кругооборот финансовых ресурсов (от урожая к урожаю). 2. Технологические и организационные особенности. Сочетание в сельском хозяйстве двух взаимодополняющих отраслей, растениеводства и животноводства, создают необходимость осуществления раздельного планирования, учета и финансирования по этим отраслям. Значительная часть произведенной продукции не реализуется на сторону, а остается внутри самого хозяйства на цели воспроизводства (выращивание скота, семена, корма для скота). Т.е. эта часть продукции, хотя и приобретает стоимостную оценку, но в процесс реализации не вступает. Социально-экономические особенности. Это право собственности. В связи с наличием многообразных форм собственности (частная, государственная, муниципальная, смешанная). 30 Особенности финансов транспорта Специфика организаций финансов транспорта также основана на его особенностях: 1. Продукция транспорта не имеет вещественной формы: транспорт не производит новые вещи, а лишь перемещает товары, продукцию, созданные в других отраслях экономики. 2. Транспорту не принадлежит предмет его труда - перевозимые грузы. Они принадлежат отправителям и получателям грузов. 3. Цены на транспортную продукцию складываются на основе тарифов на грузовые и пассажирские перевозки. 4. Продукцию транспорта нельзя накопить или отложить в запас; транспорт не может работать без резерва локомотивов и вагонов и должен учитывать их пропускную способность на дорогах. 5. Т.к. транспорт не создает товара, вытекает особенность кругооборота средств труда. Т.е. из формы кругооборота капитала выпадает товар, т.к. на транспорте продается сам производственный процесс, т.е. перевозки 6. Неравномерность использования транспорта в течение года, т.е. наличие сезонных пиков. Финансы сферы товарного обращения (торговли) Специфика финансов сферы товарного обращения состоит в том, что предприятия и организации торговли, являясь связующим звеном между производством продукции и ее потреблением, способствует завершению кругооборота общественного продукта в товарной форме и тем самым обеспечивает его непрерывность. Поэтому от того, как осуществляются издержки обращения в зависимости от длительности времени реализации товаров покупателю зависит финансовое состояние торговых организаций. Особенность функционирования торговых организаций заключается в том, что в их деятельности сочетаются операции производственного характера (закупка, хранение, фасовка, упаковка) в операциями 31 непроизводственного характера, связанными со сменой форм собственности, т.е. непосредственно с реализацией продукции. При этом торговые организации как самостоятельные хозяйствующие субъекты в зависимости от характера их деятельности назначения подразделяются на два крупных вида: 1. Предприятия оптовой торговли 2. Предприятия розничной торговли Особенностью финансов торговли является также то, что выручка от реализации товаров поступает преимущественно в налично-денежной форме. До 80% всех поступлений наличных денег в кассы банка идут от торговых предприятий и организаций. В связи с этим важное значение в организации предприятий торговли имеют правильная организация кассового хозяйства, техническая оснащенность кассовыми аппаратами и другой техникой, а также контроль за поступившей выручкой. |