Особенности бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами. Курсовая работа 2010 Оглавление

• Название: Курсовая работа 2010 Оглавление
• Анкор: Особенности бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами
• Дата: 11.04.2022
• Размер: 1.59 Mb.
• Имя файла: 208996.doc
• Тип: Курсовая; #462098
• страница: 6 из 10

2.5 Бухгалтерская справка

Корректировка для целей налогового учета

Наименование показателя	Сумма расходов по бухучету, руб.	Увеличение расходов, руб.	Уменьшение расходов, руб.	Сумма расходов по налоговому учету, руб. (гр.2 + гр.3 - гр.4)
1	2	3	4	5
Суточные	1200	-	(300)	900
Услуги гостиницы	2000	-	-	2000
Проездные билеты	800	-	-	800
Всего расходов	4 000	-	(300)	3 700

Так как суточные сверх норматива в сумме 300 руб. не учитываются при расчете налога на прибыль, в бухгалтерском учете возникает постоянная разница и соответствующее постоянное налоговое обязательство.

Дебет 99/ПНО Кредит 68/налог на приб. - 60 руб. - отражено постоянное налоговое обязательство (300 x 0,2).
Норма по представительским расходам = 4% от расходов на оплату труда = 762000 * 0,4 = 30480 руб.

Наименование показателя	Сумма расходов по бухучету, руб.	Увеличение расходов, руб.	Уменьшение расходов, руб.	Сумма расходов по налоговому учету, руб. (гр.2 + гр.3 - гр.4)
1	2	3	4	5
Представительские расходы	38000	-	(3200)	34800
Всего расходов	38 000	-	(3200)	34 800

Представительские расходы в сумме 3200 руб. не учитываются при расчете налога на прибыль, возникает ПНО:

Дебет 99/ПНО Кредит 68/налог на приб. - 640 руб. - отражено постоянное налоговое обязательство (3200 x 0,2).

Начислена амортизация:

В бухгалтерском учете: линейный метод = 85750 руб.

В налоговом учете: линейный метод с К2 = 171500 руб.

85750 – налогооблагаемая временная разница

С суммы этой разницы исчисляем отложенные налоговые обязательства = 85750 x 0,2 = 17150 руб.

Дебет 68/налог на приб. Кредит 77 - 17150 руб. – исчислены отложенные налоговые обязательства.

Определение цены продажи готовой продукции:

Реализовано 95% готовой продукции:

(1409870 + 140000) x 0,95 = 1472377 руб.

Рентабельность 20%:

1472377 x 0,20 = 294475 руб.

Оптовая цена п/п:

1472377 + 294475 = 1766852 руб.

НДС к оптовой цене:

1766852 x 0,18 = 318033 руб.

Цена для покупателя:

1766852 + 318033 = 2084885 руб.
Расчет налога на прибыль:
Бухгалтерская прибыль = 394475 руб.

Предварительный налог на прибыль = 394475 x 0.2 = 78895 руб.

Текущий налог на прибыль

=

Условный расход по налогу на прибыль

+

Постоянные налоговые обязательства

-

Постоянный налоговый актив

+

Отложенный налоговый актив

-

Отложенные налоговые обязательства

Текущий налог на прибыль

=

78895

+

700

-

17150

=

62445 руб.