223656_Кр_Контроль кассовых операций_25.08.2015. Курсовая работа 42 страниц, 5 рисунков, 14 таблиц, 52 источника, 10 приложений

• Название: Курсовая работа 42 страниц, 5 рисунков, 14 таблиц, 52 источника, 10 приложений
• Дата: 01.03.2021
• Размер: 375.12 Kb.
• Имя файла: 223656_Кр_Контроль кассовых операций_25.08.2015.docx
• Тип: Курсовая; #180730
• страница: 8 из 9

2.5 Особенности контроля кассы и кассовых операций в условиях автоматизированной формы бухгалтерского учета

Одним из основных путей совершенствования методики проведения аудита кассовых операций является развитие автоматизации системы бухгалтерского учета на предприятии. Таким усовершенствованием может явиться программный продукт «Главный бухгалтер», созданный на типовой платформе системы «1С: Предприятие 7.7». Рассмотрим процесс автоматизации учета и использования в целях бухгалтерского учета на примере этой программы

На этапе настройки системы «Главный бухгалтер» вводится наименование основной кассы, которое автоматически проставляется во всех кассовых документах. По счету 50 предусмотрено использование субсчетов, а также объектов аналитического учета (субконто), соответствующих справочникам «Кассы организации» и «Целевое использование средств по кассе».

Ввод вступительного сальдо производится в журнал операций один раз – при внедрении кассы.

Движение наличных денежных средств в системе «Главный бухгалтер» обслуживается электронными документами, которые отражаются и обрабатываются в журналах «Рублевые кассы» и «Валютные кассовые операции». В разделе «Учет кассовых операций рублях» вводятся следующие первичные документы: приходный кассовый ордер (Приложение Ж), расходный кассовый ордер (Приложение И), выплата заработной платы. В журнале «Касса рублевая» каждому документу соответствует отдельная строка, записи располагаются в хронологическом порядке.

При оформлении кассовых ордеров система автоматически контролирует уникальность номера документа, наличие в полях ввода и правильность введенных кодов счетов. Корректный ввод обеспечивается функцией выбора из справочника счетов. В зависимости от выбранного кода счета система предложит соответствующие поля ввода объектов аналитического учета и состав граф. Табличная часть документа заполняется данными по каждому виду целевого использования сумм.

В разделе «Учет кассовых операций в валюте» вводятся первичные документы, которые затем можно обработать в журнале «Касса валютная»: приходный кассовый ордер (вал.), расходный кассовый ордер (вал.) и др.

В результате автоматизированной обработки информации по учету денежных средств можно получить следующие выходные документы:

- отчет кассира;

- анализ целевого использования средств по кассам;

- ведомость ф. №1;

- журнал-ордер ф. №1

- оборотно-сальдовая ведомость по счету 50.

Преимуществами автоматизации бухгалтерского учета с применением программы «Главный бухгалтер» являются взаимосвязь данных в выходных документов и контроль этих данных непосредственно при их введении.

3. Совершенствование контроля кассы и кассовых операций в условиях автоматизированной формы бухгалтерского учета

Одним из направлений совершенствования ревизии и аудита денежных средств является автоматизация.

Внедрение и использование компьютерных технологий обработки учетной информации явилось одним из наиболее значительных достижений науки и управления. Система субъекта хозяйствования существенно влияет на методики ревизии и аудита. Аудитор на стадии подготовки к проверке хозяйствующего субъекта должен изучить организационно-техническое обеспечение контроля и определить необходимость привлечения для исследования его надежности технических специалистов. В процессе исследования системы компьютерной обработки данных могут быть установлены особенности алгоритма систематизации информации, влекущие ее искажение.

Компьютерная обработка данных в организации имеет место в случаях, когда с помощью компьютерной техники осуществляется обработка значительных объемов ученой информации независимо от следующих факторов:

– компьютер используется организацией самостоятельно или по договору с третьей стороной;

– компьютер используется организацией для обработки экономической информации во всех аспектах хозяйственной деятельности и ее учета или только для автоматизации обработки информации по отдельным фактов хозяйственной деятельности, отдельным участкам учета.

При проведении аудита в системе компьютерной обработки данных сохраняются цель аудита и основные элементы его методологии. Наличие компьютерной обработки данных существенно влияет на процесс изучения аудитором системы учета организации и сопутствующих ему средств внутреннего контроля.

Аудитору желательно иметь представление о техническом, программном, математическом и других видах обеспечения компьютерной техники, а также системах обработки экономической информации. В случае отсутствия у аудитора необходимых для этого знаний, следует использовать работу эксперта в области информационных технологий. А также аудиторской организации целесообразно иметь библиотеку наиболее распространенных систем компьютерной обработки данных и прилагать усилия к изучению особенностей их практического применения.

Аудитор должен изучить и оформить в виде рабочего документа все существенные вопросы организации обработки учетных данных в системе компьютерной обработки данных организации, отразив в нем следующие положения:

– организационная форма обработки данных, например: обработку данных осуществляет специальное подразделение или компьютеры установлены на рабочих местах бухгалтерского персонала и обработка данных осуществляется не -посредственно бухгалтерами; обработку данных организация осуществляет самостоятельно третья сторона по заключенному с ней договору;

– форма бухгалтерского учета;

– разделы и участки учета, функционирующие в среде компьютерной обработки данных;

– система компьютерной обработки данных размещена на одном или нескольких компьютерах;

– обработка данных ведется локально на каждом компьютере или применяется сетевой вариант;

– обеспечение архивирования и хранения данных;

– передача данных производится: с использованием каналов связи, через внешние носители или происходит ввод данных с клавиатуры.

В условиях компьютерной обработки данных большое значение необходимо придавать качеству учетных данных. Информация в электронной системе учета должна отражаться своевременно, в полном объеме и с достаточным уровнем детализации. При исследовании компьютерной обработки данных особое внимание следует уделить установлению в ней рисковых зон. Этого можно достичь при проведении процедур тестирования электронной системы учета.

На начальном этапе аудитор производит тестирование вводной информации. Необходимость тестирования вызвана тем, что даже самая совершенная система электронной обработки информации не даст реальных результатов, если исходные данные не отражают по существу совершенные хозяйственные операции.

Аудитору необходимо также проверить полноту и правильность регистрации исходных данных в компьютерной системе. Полнота ввода информации означает, что все необходимые данные, содержащиеся в первичных документах, включены в систему обработки. Правильно зарегистрированными данными можно считать те, которые по форме соответствуют принятым в системе электронной обработки данных обозначениям и терминам, а по содержанию несут точную информацию о хозяйственной операции или факте хозяйственной деятельности и способе ее обработки.

Также аудитор должен оценить возможности системы компьютерной обработки данных в части:

гибкого реагирования на изменения хозяйственного, налогового или иного законодательства с точки зрения настройки программного обеспечения;

формирования бухгалтерской и внутренней управленческой отчетности;

осуществления аналитических процедур;

расширения функций компьютерной системы.

Аудитор должен оценить квалификацию бухгалтерского персонала в области компьютерной обработки данных, в частности: имеют ли специалисты соответствующее высшее или среднее специальное образование, или прошли курс обучения в области информационных технологий, или изучение системы компьютерной обработки данных происходило самостоятельно.

При проведении аудиторской проверки учета денежных средств и расчетов в системе компьютерной обработки данных, аудитор проверяет, составляются ли в данной системе все необходимые документы, такие как: счета–фактуры, приходные и расходные кассовые ордера, закрепляются ли ТМЦ за материально ответственными лицами, все ли документы отмечаются в журналах регистрации и т.д.