223656_Кр_Контроль кассовых операций_25.08.2015. Курсовая работа 42 страниц, 5 рисунков, 14 таблиц, 52 источника, 10 приложений
 Скачать 375.12 Kb.
|
2.3 Проверка правильности документального с наличными денежными средствами и денежными документамиПроведем проверку соответствия оборотов по счету № 50, отраженных в балансе (Приложение А), Главной книге, журнале ордере № 1 в ОАО «Гомельстройматериалы» за декабрь 2015 г. Проверка показала тождественность остатков по счету 50 «Касса» на начало и на конец ревизируемого периода в журнале-ордере №1, Главной книге и балансе предприятия. На 2015 г. предприятию установлен лимит остатка денежных средств в кассе ОАО «Гомельстройматериалы» в размере 150 000 руб. Проверим соблюдение лимита остатка денежных средств в кассе. Таблица 2.3 – Проверка соблюдения лимита остатка денежных средств в кассе ОАО «Гомельстройматериалы» за июнь 2015 г.
Примечание – Источник: на основании оперативных данных предприятия Проверкой установлено, что превышения лимита остатка в кассы за июнь 2015 г. не было. Таблица 2.4 – Проверка соответствия оборотов по счету № 50, отраженных в балансе, Главной книге, журнале ордере № 1 в ОАО «Гомельстройматериалы» за декабрь 2015 г.
Примечание – Источник: на основании оперативных данных предприятия Проконтролируем полноту и своевременность оприходования наличных денег, полученных со счетов предприятия. Таблица 2.5 – Контроль полноты и своевременности оприходования наличных денег, полученных со счетов предприятия ОАО «Гомельстройматериалы» в банке за июнь 2015 г.
Примечание – Источник: на основании оперативных данных предприятия Данные таблицы 2.5 показывают, что наличные деньги, полученные со счетов предприятия ОАО «Гомельстройматериалы» в банке за июнь 2015 г. своевременно и в полном объеме оприходованы в кассу. Таблица 2.5 – Контроль своевременности и полноты зачисления денег на счета ОАО «Гомельстройматериалы» в банке за июнь 2015 г.
Примечание – Источник: на основании оперативных данных предприятия Из таблицы 2.5 видно, что в июне 2015 г. на расчетный счет ОАО «Гомельстройматериалы» зачисление сумм производилось в полном объеме. Основным звеном в осуществлении внутрихозяйственного контроля денежных средств является инвентаризация денег в кассе. Ее проводят внезапно, один раз в месяц. Перед началом инвентаризации денег в кассе выполняется ряд предварительных правовых процедур: берут от кассира расписку в том, что во вверенной ему кассе наличные деньги частных лиц и посторонних организаций не хранятся. Этим предупреждается возможность перекрытия из других источников недостачи денег, изменения остатка денег, выведенного в кассовой книге. Последний кассовый отчет и документы по операциям кассир сдает в бухгалтерию для проверки. На отчете кассир делает отметку о том, что все приходные и расходные кассовые ордера и другие денежные документы включены в этот отчет и в кассе нет неоприходованных и не списанных в расход денег. Проверяющий группирует наличные деньги по соответствующим купюрам и в присутствии кассира проводит полный полистный их пересчет, включая опечатанные в пачках деньги. Частные расписки, якобы подтверждающие получение денег лично у кассира, или сдачу их на хранение, в оправдание остатка денег в кассе не принимаются. Результаты инвентаризации наличных денег сопоставляются с данными бухгалтерского учета. В случае установления в кассе излишних денег, они тут же приходуются, для чего выписывается приходный кассовый ордер (Приложение Ж) на сумму излишка, который регистрируется в кассовой книге. Результаты инвентаризации денежных средств в кассе отражают актом типовой формы № Инв.-15. Таким образом, по результатам аудиторской проверки можно сделать следующие выводы. В процессе выборочной проверки на основании первичных документов были проверены кассовые операции в ОАО «Гомельстройматериалы». По окончании аудиторской проверки можно констатировать, что мероприятия, предусмотренные общим планом и программой аудита, выполнены в полном объеме. Проверка проводилась на выборочной основе с использованием следующих документов: приходные и расходные кассовые ордера, кассовая книга (Приложение И), журнал учета приходных и расходных кассовых документов, выписки банка, акты инвентаризации кассы, учетные регистры по счету 50 и др. При планировании и проведении аудита кассовых операций было рассмотрено состояние внутреннего контроля в ОАО «Гомельстройматериалы» для того, чтобы определить объем работ, необходимых для формирования аудиторского отчета о достоверности отражения в бухгалтерской кассовых операций. Проделанная в процессе аудита работа не означает проведения полной и всеобъемлющей проверки системы внутреннего контроля ОАО «Гомельстройматериалы» с целью выявления всех возможных недостатков. В процессе аудита нами не было обнаружено фактов, из которых можно было бы сделать вывод о несоответствии системы внутреннего контроля ОАО «Гомельстройматериалы» масштабам и характеру его деятельности. Не были обнаружены никакие серьезные нарушения установленного порядка ведения бухгалтерского учета, которые могли бы существенно повлиять на достоверность данных по оплате труда, отраженных в бухгалтерской отчетности. При проведении аудита кассовых операций было рассмотрено соблюдение в ОАО «Гомельстройматериалы» применимого законодательства Республики Беларусь при совершении финансово-хозяйственных операций. Проверка соответствия ряда совершенных ОАО «Гомельстройматериалы» финансово-хозяйственных операций применимому законодательству было произведено исключительно для того, чтобы получить достаточную уверенность в том, что отраженная в бухгалтерской отчетности информация об оплате труда не содержит существенных искажений. Однако цель проведенного аудита оплаты труда не состояла в том, чтобы выразить мнение о полном соответствии деятельности ОАО «Гомельстройматериалы» законодательству. Аудит проводился в соответствии с Законом Республики Беларусь «Об аудиторской деятельности», Правилами аудиторской деятельности, иными законодательными актами Республики Беларусь. Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность в части оплаты труда не содержит существенных искажений. Аудит включал в себя проверку на выборочной основе подтверждений числовых данных и пояснений, содержащихся в бухгалтерской отчетности по денежным средствам. Проведенный аудит дает достаточно оснований для того, чтобы выразить мнение о достоверности бухгалтерской отчетности в учета денежных средств. Результаты проведенной проверки показывают, что проведенные финансово-хозяйственные операции осуществлялись ОАО «Гомельстройматериалы», во всех существенных отношениях, в соответствии с законодательством. Недостатки в организации внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств в ОАО «Гомельстройматериалы» следующие: 1. Нарушаются рекомендации по охране и транспортировке денежных средств из банка в кассу хозяйства. Кассиру не предоставляется охрана и специальное транспортное средство при доставке денег в хозяйство. В салон транспортного средства допускаются лица, попутно следующие, нарушается маршрут следования. Кассиру даются какие-либо поручения, не имеющие отношения к получению и доставке денег. 2. Дубликаты ключей от сейфа и кассы должны храниться по Положению в сейфе руководителя, в хозяйстве они хранятся в сейфе главного бухгалтера. 3. Имеются случаи подписи руководителем и главным бухгалтером незаполненных чеков и выдачи их кассиру для самостоятельного заполнения при получении денег в банке. 4. Разрешается производить прием и выдачу денег по кассовым ордерам до конца текущего месяца, в нарушение действующего порядка; выдача и прием денег должен производиться только день их составления. 5. Наличные деньги, полученные в учреждении банка должны расходоваться по строго целевому назначению. В хозяйстве практикуется, например, деньги, полученные на социальную сферу, расходовать на командировки и оплату труда. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||