КР АХД202. Курсовая работа Название дисциплины Анализ хозяйственной деятельности (курс 2) Тема
 Скачать 206.5 Kb.
|
2 Анализ моделирования и преобразования факторных систем. Способы измерения факторов в детерминированном анализе2.1 Анализ моделирования и преобразования факторных систем. Способы измерения факторов в детерминированном анализе Системность является одним из принципов экономического анализа и подразумевает под собой то, что каждый изучаемый объект рассматривается как сложная динамическая система, состоящая из ряда элементов, определенным образом связанных между собой и с внешней средой. Изучение каждого объекта должно осуществляться за счет всех внутренних и внешних связей. Системный подход в экономическом анализе в своей основе содержит рассмотрение объекта анализа (организации) одновременно и в качестве единого цельного экономического образования, которое представляет собой систему связанных между собой составных элементов; и в качестве части или подсистемы, которая обладает более высоким уровнем системы национальной экономики, взаимосвязанной с остальными подсистемами.6 С помощью этого подхода можно полнее исследовать внутренние и внешние связи в системе. Системный подход позволяет обосновать стратегию, проекты и планы организации, в условия неопределенности для адекватного определения целей функционирования и перспектив развития, наконец, для адекватного понимания сущности самого предприятия как системы с определением се периметра и структуры, функций и взаимозависимостей с совокупностью различных групп заинтересованных сторон. Главными особенностями системного подхода являются динамичность, взаимосвязи элементов, комплексность, соподчиненность и целостность. В проведении системного анализа выделяются пять этапов: I. Хозяйственная деятельность организации рассматривается, как система, состоящая из компонентов в виде инвестиционных, финансовых и операционных операций. Последние, из которых рассматриваются как комплекс элементов в виде ресурсов, производственных процессов, объемов готовой продукции, и её последующей продажи. Вход в эту систему – материально-вещественные потоки ресурсов, под которыми понимаются трудовые ресурсы, предметы и средства труда; выходом же системы являются материально-вещественные потоки готовой продукции, денежные потоки и финансовые результаты от продаж. II. Подбор синтетических и аналитических показателей, которые могут дать качественную и подробную оценку каждому элементу системы, их взаимосвязям и условиям существования системы в целом.7 III. Генерируется полная схема системы, отражающая все компоненты, связи и их функции. Показатели, подобранные на прошлом этапе, распределяются по компонентам и связям новой схемы. IV. Создание экономико-математической модели системы. С помощью разных методов экономического анализа для всех связей системы определяются математические формы зависимости результативных показателей от факторов, коэффициенты связи и т. д. V. Аналитика сложившейся модели, в которой с помощью расчетно-аналитических методов происходит вычленение самых значимых индикаторов деятельности организации. В дальнейшем с помощью замены исходных значений показателей и параметров, организация способно выйти на желаемое значение результатов деятельности. Сравнительный анализ результатов исследования и фактического значения показателей позволяет произвести оценку итогов деятельности, объемов и источников резервов, пути развития. Системный подход к анализу хозяйственной деятельности имеет существенные преимущества по сравнению с другими подходами, обеспечивая комплексность и целенаправленность исследования, действенность и объективность оценки результатов хозяйствования с учетом всех реальных обстоятельств. Хозяйственно-финансовая деятельность промышленных, торговых и иных предприятий измеряется многочисленными экономическими показателями, которая сводиться в определенную систему. Использование стоимостных показателей вытекает из наличия товарного производства и товарного обращения, товарно-денежных отношений и действия закона стоимости в условиях свободного рынка. Важными стоимостными показателями на промышленных предприятиях является показатель реализованной продукции и показатель товарной продукции. В состав товарной продукции входят готовые изделия, реализуемые полуфабрикаты, выполненные работы и оказанные услуги промышленного характера. Показатель товарной продукции в большей степени, чем валовой, позволяет сделать в аналитическом исследовании переход к показателю реализованной продукции.8 Натуральные показатели используются в плановой и учетно-аналитической практике всех предприятий. Применение конкретного измерителя зависит от специфики производства и от физических свойств, продукции. Например, продукция обувной промышленности измеряется в парах обуви (по видам, размерам, сортам); продукция промышленности измеряется в декалитрах; мукомольной промышленности – в тоннах, в сельском хозяйстве натуральными показателями характеризуются сбор сельскохозяйственной продукции (картофель, овощи, зерно и т. д.) Количественные и качественные показатели – в зависимости от того, какая сторона явления измеряется, используются для выражения абсолютных и относительных величин, характеризующих объем производства и реализации продукции, его структуру и другие стороны работы предприятий. Количественные показатели могут выражаться как в стоимостном, так и натуральном измерителях. Например, количественными показателями являются объем реализованной продукции в рублях, выпуск продукции текстильным комбинатом в метрах, оптовый товарооборот по той или иной товарной группе в рублях и натуральных показателях и т. д. В количественных показателях измеряется поголовье животных в сельском хозяйстве. Качественные показатели используются для оценки выпущенной продукции с точки зрения ее соответствия установленным требованиям (стандартам, техническим условиям, образцам), для оценки экономической эффективности трудовых, материальных и денежных затрат. Объемные и удельные показатели. Объемные показатели – это величины оптового и розничного товарооборота, оборотных средств, издержек обращения, прибыли. Удельные показатели – это вторичные, производными от соответствующих объемных показателей. Выпуск продукции и количество рабочих – объемные показатели, а отношение первого ко второму, т. е. выработка продукции на одного рабочего, – удельный показатель. Экономический анализ для глубокого и всестороннего исследования предмета использует широкий инструментарий, состоящий из множества специальных методов и приемов, которые можно классифицировать на три крупные группы: традиционные, экономико-математические и эвристические. Каждая группа и входящие в нее приемы будут рассмотрены в дальнейшем в работе отдельно. К одному из важнейших элементов методики экономического анализа относится выбор способов (приемов, методов) исследования, которые используются в качестве инструментов аналитического процесса. Горизонтальный анализ – анализ во времени, применяются абсолютные изменения (прирост или уменьшение) и относительные изменения (темп роста и темп прироста).9 Вертикальный анализ – исследование и анализ структуры экономических явлений. Эти два вида анализа рассмотрены более подробно дальше. Трендовый анализ – анализ динамических (временных) рядов показателей хозяйственной деятельности, расщепление уровня ряда на его составляющие, выделение основной линии развития – тренда. Линия тренда отражает долгосрочное основное развитие показателя. Для выявления тренда используются различные приемы сглаживания, выравнивания и т. п. С помощью тренда формируются возможные значение показателя в будущем, следовательно, ведется перспективный, прогнозный анализ. Для формирования уравнения тренда используют общеизвестные формулы его параметров. Уравнение тренда могут быть линейными, параболическими, логарифмическими и т. д., в зависимости от качественных свойств развития явления. Рассмотрим на примере. Факторный анализ – методика изучения и измерения влияния факторов на результативный показатель. Метод финансовых коэффициентов – широко применяется для изучения бухгалтерской отчетности. Коэффициенты – это относительные показатели, подразделяются на две группы: коэффициенты распределения и коэффициенты координации. Коэффициенты распределения показывают, какую часть (долю, удельный вес) тот или иной абсолютный показатель составляет от итога группы показателей. Коэффициенты координации представляют собой качественные характеристики, отражающие соотношения разных по существу абсолютных показателей или их линейных комбинаций, имеющих различный экономический смысл. Можно выделить четыре основные группы финансовых коэффициентов координации: Рентабельности (например, рентабельность активов, которая рассчитывается как отношение чистой прибыли к активам компании); Ликвидности и платежеспособности (например, коэффициент текущей ликвидности рассчитывается отношением оборотных активов к краткосрочным обязательствам); Рыночные показатели (например, прибыль на акцию рассчитывается отношением чистой прибыли за минусом дивидендов по привилегированным акциям к среднему числу обыкновенных акций). На определенных этапах анализа деятельности организации используются различные методы исследования хозяйственных процессов и их результатов. На этапе логического осмысления экономического явления или (процесса) используются качественные методы экономического анализа. Они устанавливают взаимосвязи между отбираемыми исходными показателями на начальном этапе любой методики анализа, которая с помощью качественных методов приобретает структурно логический вид. Качественные методы применяются также на заключительном этапе анализа – этапе обобщения и оценки полученных результатов. С помощью количественных методов экономическая информация обрабатывается, преобразуется, систематизируется, определяется влияние факторов, подсчитываются неиспользованные резервы и т. п. Количественные методы экономического анализа весьма разнообразны, что объясняется многообразием и сложностью анализируемых хозяйственных процессов. Традиционные методы (способы) обработки информации в экономическом анализе Сравнение является самым первым и самым распространенным способом анализа, представляющим собой универсальный логический прием, который заключается в том, что характеристики предмета исследования даются в сопоставлении с аналогичными предметами. При сравнении необходимо выделить три элемента: субъект сравнения, которому дается характеристика, объект сравнения, с которым сравнивают субъект, и признак сравнения – анализируемая характеристика, являющаяся общей для объекта и субъекта. Сравнение используется сопоставление базовых и фактических показателей, фактических и плановых, нормативных и фактических, показателей организации. Оно позволяет выяснить, в какой мере исполнен план и грамотно ли он был составлен, как изменения факторов повлияли на результат в течение времени, как фактические затраты могут отходить от нормы и так далее, в зависимости от цели проводимого экономического анализа. Способ сравнения – это важнейший метод экономического анализа – это научный способ познания, в процессе которого явления или предметы сопоставляются с целью определения общих черт либо различий. Основные виды сравнения, применяемые в экономическом анализе: Сравнение фактических (отчетных) показателей с плановыми или нормативными показателями; Сравнение фактических (отчетных) показателей с показателями прошлых периодов (при исследовании тенденций развития); Межхозяйственные сравнения – сравнение показателей исследуемого предприятия с показателями других предприятий, среднеотраслевыми показателями (при выявлении резервов); Сравнение результатов деятельности организации до и после изменения фактора (например, рост объема продаж после увеличения расходов на рекламу). Сравнение является начальной стадией анализа хозяйственной деятельности. В последующем должны быть исследованы причины выявленных отклонений по анализируемым показателям. При анализе финансовой отчетности, отражающей структурированные отчетные данные о деятельности организации, применяются следующие специфические способы сравнений: Значение показателя показывает, во сколько раз изменилось значение показателя в отчетный период по сравнению с базисным периодом. Различают темы роста базисные, когда все уровни ряда отнесены к уровню одного периода, принятого за базу, и цепные, когда каждый уровень ряда отнесен к уровню предыдущего периода. Первые показывают, во сколько раз уровень отчетного периода больше базисного; вторые – какой процент уровень отчетного периода составляет от уровня базисного. Произведение цепных темпов роста равно базисному периоду. Вертикальный (структурный) анализ – сравнение долей различных показателей в их общей сумме, используется для определения структуры: исследуемых явлений, выявления и оценки структурных сдвигов. Для оценки изменения структуры в динамики (во времени) сложного экономического показателя используется горизонтальный метод, на основе которого определяют абсолютное и относительное изменения каждой составляющей. Вертикальный анализ балансовой отчетности организации, позволяет определить качество использования конкретного вида ресурса в хозяйственной деятельности, проводить сравнительный анализ организации с учетом отраслевой специфики и других характеристик. Относительные показатели вида, в отличие от абсолютных, более удобны при проведении анализа деятельности организации в условиях инфляции, позволяют объективно оценивать изменения составляющих в динамике. Выделяется также их синтез в виде структурно-динамического анализа – сравнения структурных сдвигов в динамике. Одномерный анализ – сопоставление группы организаций по одному показателю, например, по прибыли или объему производства. Многомерный анализ – в отличие от одномерного использует широкий спектр показателей для определения в группе организаций лучшей с точки зрения разных субъектов сравнения. Например, многомерный анализ используется при составлении рейтингов по множеству критериев. Стоит учесть, что сравнение может считаться обоснованным только при условии, что показатели субъекта и объекта сопоставимы, из чего следует важность обоснованного выбора схожих организаций. Сопоставимость будет обеспечиваться следующими способами: - нейтрализацией воздействия инфляционных процессов и ценового фактора (стоимостные показатели различных периодов при изменении валютного курса или уровня инфляции пересчитываются в одинаковые цены); - нейтрализацией количественного фактора (пересчет сопоставляемых показателей на одинаковое количество); - единая методика исчисления анализируемых показателей; - показатели для сравнения берутся из одного периода времени и за равные промежутки; - абсолютные показатели сменяются на относительные показатели; - сравниваемые показатели предварительно сортируются по однородным признакам. Абсолютные, относительные и средние величины. Абсолютные показатели показывают количественные размеры явления безотносительно к размеру других явлений в единицах меры, веса, объема, продолжительности, площади, стоимости и т. д. Абсолютная величина – это разность между фактическим и базовым значением показателя. Относительные показатели (проценты, коэффициенты и индексы) наиболее применимы в вертикальном анализе, широко используются для дополнения абсолютных значений изучаемых показателей. Они определяются делением одной величины показателя на другую, которая принимается за базу сравнения. В экономическом анализе использую следующие относительные величины: относительная величина планового задания, относительная величина выполнения плана, относительные величины динамики, показатели структуры, относительные величины эффективности и др. Средние показатели дают обобщенную оценку изучаемым процессам и явлениям. Стоит заметить, что для адекватного результата от использования в экономическом анализе средних величин, следует обеспечить однородность объектов наблюдения. Только тогда проявляется преимущество средних величин, заключающееся в том, что они на основе массовых данных позволяют выявить реальные тенденции и закономерности в развитии экономических явлений и процессов. Но также стоит учесть, что среднее значение может скрывать сильное отставание отдельных показателей. Группировка являются неотъемлемой частью всех экономических исследований. Применение данного способа сводится к разделению всего изучаемого массива показателей на качественно однородные группы, включающие однородные или близкие значения. Группировка подразумевает классификацию процессов или явлений, а также определяющих их факторов. Благодаря ней становиться, возможным наблюдать связь между отдельными изучаемыми показателями, тенденции и закономерности. Данный способ предполагает составление специальных аналитических таблиц, которые позволяют выявить характер взаимосвязи между анализируемыми показателями, позволяют обнаружить закономерности, тенденции и выявить взаимодействие между изучаемыми явлениями, объектами, показателями. Признак должен быть основным. Например, при анализе издержек группировка статей идет по признаку зависимости их от объема производства. Результатом группировки является построение таблиц. Таким образом, аналитическая роль группировок сводится к поиску и отражению связей между результативными признаками, обеспечению внутригрупповых и межгрупповых условий сравнимости показателей. Но группировки позволяют только обозначить общие связи и тенденции, не измерив тесноту этих связей. В связи с этим, чтобы точно измерить воздействие разных факторов на результативные показатели, применяют специальные методы факторного анализа, которые, несмотря на экономико-математическую модель в основе, все равно относятся к классическим традиционным способам и приемам анализа в силу давности своего использования. Графический способ анализа. В экономическом анализе графики являются средством иллюстрации хозяйственных процессов и методом изучения экономики. Связь между переменными можно выразить тремя способами: таблицей, формулой и графиком. Табличный способ задания функции состоит в том, что значения функции, отвечающие определенным значениям аргумента, приводятся в виде таблиц. Способ выражения зависимости с помощью формулы называется аналитическим. При графическом способе зависимость между показателями изображается при помощи диаграммы или графика. В экономическом анализе для изображения функции одного аргумента пользуются в основном прямоугольными координатами. Табличное отражение данных. Важным элементом в проведении анализа хозяйственной деятельности является составление аналитических таблиц. Существуют три вида таблиц: простые, групповые и комбинированные. В простых таблицах перечисляются составляющие изучаемого объекта. В групповых таблицах составляющие изучаемого объекта объединяются в группы по одному признаку. В комбинированных таблицах представлена разбивка на группы и подгруппы по нескольким признакам. Балансовый способ. Баланс – система показателей, характеризующих какое-либо явление путем сопоставления или противопоставления отдельных его сторон. В бухгалтерском балансе, например, отражаются средства по составу (актив баланса) и одновременно – по источникам формирования (пассив баланса). Балансовый метод как способ представления данных широко используется в планировании, учете и экономическом анализе. Кроме привычного бухгалтерского баланса в анализе используются трудовые, товарные, денежные балансы. Они могут быть плановыми и фактическими (отчетными). При помощи этих балансов планируются образование и распределение отдельных видов материалов, продукции, денежных средств, трудовых ресурсов. Эвристические методы анализа – это неформальные методы решения экономических задач, связанных со сложившейся хозяйственной ситуацией, на основе интуиции, прошлого опыта, экспертных оценок специалистов и других методов. Они включают в себя набор неформальных приемов и способов, позволяющих руководству предприятия решать поставленные задачи. Данные методы выступают качественно-логическими дополнениями к формализованным количественным методам анализа. Применение этих методов объясняется трудностью (а порой и невозможностью) точного математического моделирования множества социально-экономических явлений и процессов. Эту группу методов можно условно разделить на две подгруппы: экспертные методы и методы активизации творческого мышления (встречается также термин «психологические методы»). I. Экспертные методы, основываясь на знаниях, суждениях и опыте специалистов, способны решать две категории аналитических задач: 1) получение информации о конкретных экономических явлениях и их причинах, о требованиях ключевых заинтересованных сторон бизнеса; 2) оценки характерных проявлений устойчивых причинно следственных связей, прогнозирование возможного развития социально-экономических процессов и явлений, обоснование наиболее рациональных для данного случая управленческих решений. Для первой категории задач решение находится при помощи опросов, анкетирования интервью работников предприятий и представителей других трупп этих предприятий. Для второй категории решение заключается в привлечении высококвалифицированных экспертов-профессионалов. При этом могут использоваться индивидуальные и коллективные методы экспертных оценок. Индивидуальные методы основываются на использовании мнений отобранных специалистов-экспертов, сформулированных каждым из них независимо друг от друга и собранных посредством анкетирования или интервью. Минусом такого подхода состоит в ограниченных знаниях отдельных специалистов обо всех аспектах исследуемой проблемы, в приверженности каждого из них какой-то, конкретной позиции или научной школе. Более эффективно применение коллективных методов, основанных на привлечении групп различных экспертов-теоретиков и практиков, хорошо осведомленных о сути проблемы, о специфике смежных отраслей знаний и видов деятельности, имеющих различные точки зрения. Их взаимодействие дает возможность исследовать поставленную проблему с разных сторон. Среди подобных методов наиболее популярен метод комиссий, позволяющий выработать общую позицию участников с учетом всех обсуждаемых обстоятельств. Минусом такого метода является возможность недостоверности принятых решений в силу стремления к компромиссам и психологического давления наиболее авторитетных экспертов. II. Вторая подгруппа методов, методы активизации творческого мышления, направлены на разработку психологических условий, позволяющих человеку генерировать новые идеи и искать пути решения различных проблем. Среди таких способов организации творческого процесса при решении задач экономического анализа наиболее распространенным стал метод «мозгового штурма». «Мозговой штурм» представляет собой эффективный метод групповой организации аналитической деятельности по решению каких-либо проблем, основанный на раскрепощении творческой активности его участников. Обычно он предусматривает три этапа: 1) Точная формулировка проблемы, для которой требуется решение, и отбор участников в творческую группу. Состав этой группы не должен быть большим, но при этом он должен включать не только специалистов в данном вопросе, но и других заинтересованных лиц, не связанных отношениями подчиненности. 2) предложение идей для решения поставленной проблемы. Особенностью этого этапа является создание условий для максимально свободного творчества – никаких оценок, критики и отвержения высказываемых предложений. При этом не задаются даже направления поиска идей и критерии их оценки. Главная цель этих манипуляций – максимальное количество предложений и их возможных сочетаний. Продолжительность этого этапа не должна превышать полутора часов, так как после этого творческая активность, по большей части, начинает спадать. 3) Аналитики-организаторы «штурма» классифицируют все предложения, осуществляют отбор, оценку и разработку различных комбинаций наиболее перспективных идей. Метод является модификацией «мозгового штурма» и заключается в творческом соединении в целое разнородных элементов, которые кажутся несовместимыми. От предыдущего метода этот отличается оказанием влияние на группу в процессе обсуждения: предложение направление, выработка конкретных приемов, критика и отвержение выдвигаемых предложений на этапе их создания. Группа при этом составляется не просто из экспертов, а в первую очередь творческих личностей, поддерживающих дух соперничества в процессе дискуссии. Стоит сказать, что такую группу необходимо предварительно подготовить, добиться среди экспертов сплоченности и взаимопонимания, иначе споры во время обсуждения в самую критическую точку могут перерасти в конфликт и свести на нет генерацию идей. |