Аудит. Курсовая работа по дисциплине Аудит Методика аудита расчетов с покупателями и заказчиками (тема)
 Скачать 319.77 Kb.
|
|
проверка организации и ведения первичного учета расчетов с покупателями и заказчиками; проверка правильности организации и ведения синтетического и аналитического учета расчетов с покупателями и заказчиками; проверка наличия и состояния дебиторской и кредиторской задолженностей. В качестве методов аудиторской проверки расчетов с покупателями и заказчиками применяются запросы информации, опросы руководителей и ответственных за данный участок учета работников, пересчеты, аналитические процедуры, инспектирование документов, наблюдение, инвентаризация расчетов, прослеживание и др. Первым этапом проведения процедур внутреннего аудита выступает проверка наличия и оформления договоров с покупателями и заказчиками. В результате проверки наличия договоров с покупателями и заказчиками было выявлено, что договоры поставки заключаются только с юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями. В то время как договоры поставки с физическими лицами не оформляются вовсе. В результате опроса ответственных работников устанавливается, что чаще всего инициаторами заключения договоров поставки являются сами покупатели, в основном постоянные клиенты. Договоры поставки с разовыми клиентами в исследуемой организации практически не заключаются. Следовательно, договоры поставки имеются не со всеми клиентами и не по всем хозяйственным операциям. Договоры с заказчиками (на оказание услуг, выполнение работ) на практике заключались только с юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями. Напомним, что оплата по таким договорам производится в большинстве случаев после оказания услуг (выполнения работ). Это обстоятельство, в свою очередь, требует заключения договоров для защиты своих же интересов. Однако данный вид договора также, как и договор поставки заключается только по инициативе клиента. Из этого следует, что договоры на оказание услуг (выполнение работ) в организации имеются в крайне небольшом количестве. Также в результате проверки было обнаружено наличие гарантийных писем от покупателей, которым предоставлялась отсрочка (рассрочка) платежа, т.е. отгрузка продукции осуществлялась без предварительной оплаты заказа. Данные письма являются гарантией оплаты отгруженной, но не оплаченной клиентом продукции. Следует отметить, что учет заключенных с покупателями (заказчиками) договоров на предприятиях в большинстве случаев систематизирован и ведется как в электронном виде, так и на бумажных носителях. Подписанные покупателями и заказчиками договоры хранятся в специально отведенных местах. В процессе проверки оформления договоров с покупателями и заказчиками было выявлено, что все имеющиеся договоры оформлены в соответствии с законодательством Российской Федерации. Заключенные договоры с покупателями и заказчиками отражают экономическую сущность совершаемых сделок. Помимо всего прочего, в договорах имеются все необходимые условия сделок, а значит, риск признания договоров недействительными отсутствует. Следующим блоком работ по внутреннему аудиту выступала проверка организации и ведения первичного учета расчетов с покупателями и заказчиками. Напомним, что бухгалтерский учет ведется автоматизировано с использованием регистров бухгалтерского учета, перечень и форма которых определены в типовой версии программы 1С: Предприятие 8.2. Согласно учетной политике в качестве форм первичных учетных документов используются унифицированные формы первичной учетной документации, утвержденные Постановлениями Госкомстата РФ. При совершении хозяйственных операций, для оформления которых не предусмотрены типовые формы первичных документов, используются самостоятельно разработанные формы. Итак, в ходе проведения вышеуказанной проверки было выявлено, что на все совершенные хозяйственные операции по расчетам с покупателями и заказчиками в учете имеются первичные учетные и расчетные документы. В используемой организацией программе регистрируются все факты совершаемых сделок с физическими и юридическими лицами, а также с индивидуальными предпринимателями. Первичные учетные документы оформляются при совершении факта финансово-хозяйственной сделки – в день поступления оплаты на расчетный счет или в день фактической отгрузки продукции покупателю. Подготовленные для покупателей и заказчиков первичные учетные документы передаются им вместе с отгрузкой заказанной продукции (сдачей работ). Первичные учетные документы при работе с физическими лицами оформляются в общем порядке, но не отправляются на подпись клиентам, а передаются в места хранения первичной документации. После отправки заказа и его получения клиентом к первичным учетным документам по той или иной сделке прикрепляют подписанное покупателем (заказчиком) уведомление о вручении (при отправке Почтой России) или экспедиторскую расписку (при отправке транспортной компанией), что свидетельствует о получении клиентом заказанной продукции. Однако при работе с юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями существует проблема – не все клиенты возвращают подписанные со своей стороны первичные документы. Это может быть связано как с халатностью бухгалтерии клиента, так и с утерей письма с документами в пути. С целью контроля возврата первичной документации, к примеру, в одной организации, в I квартале года, следующего за отчетным бухгалтерией проводится проверка наличия подписанных со стороны покупателей и заказчиков товарных накладных и актов об оказании услуг. В случае отсутствия подписанных со стороны клиента документов вновь отправляет их на подпись покупателю (заказчику) и информирует его об этом посредством электронной, телефонной или факсимильной связи. В результате проведения проверки организации и ведения первичного учета расчетов с покупателями и заказчиками чаще выявляется, что на предприятии отсутствует график документооборота. Этот факт, безусловно, является отрицательным моментом в организации бухгалтерского учета, поскольку отсутствие графика документооборота может привести к несвоевременному отражению операций в учете, или вовсе спровоцировать утерю тех или иных документов. Проверка соблюдения правил хранения документов в организации может показать, что нет специально оборудованного помещения (архива) для хранения документов. В помещении бухгалтерии хранятся только документы за три последующих года (не считая отчетного). Документы, которые необходимо передать в архив группируют в папки и складывают в картонные коробки, после чего перемещают в складское помещение на территории организации. В процессе проверки не было обнаружено ни сдаточных описей, ни приемно-сдаточных актов, ни актов о выделении документов к уничтожению. Однако положительным моментом в соблюдении правил хранения документов является наличие в организации лицензированной бухгалтерской программы, антивирусных программ, а также системы паролей доступа к автоматизированным рабочим местам, на которых осуществляется формирование, обобщение и хранение первичных документов. Помимо этого, данные электронного учета периодически дублируются на случай потери или уничтожения информации. Для осуществления проверки оперативности отражения в учете операций с покупателями и заказчиками была произведена выборочная проверка соответствия первичных учетных документов, подтверждающих реализацию продукции, данным регистров бухгалтерского учета. Проведенная проверка подтвердила оперативность регистрации фактов финансово-хозяйственной деятельности в данной категории учета. При проведении проверки законности первичной учетной документации по расчетам с покупателями и заказчиками было проверено наличие всех оправдательных документов, используемых при расчетах. Следует отметить, что в документах содержатся все необходимые и обязательные реквизиты. Нарушения и ошибки не выявлены. В результате проведенной проверки на соблюдение правил оформления первичных документов по учету расчетов с покупателями и заказчиками никаких нарушений в их оформлении также выявлено не было. Следующими процедурами в рамках проведения внутреннего аудита выступают процедуры проверки правильности организации и ведения бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками. При проверке правильности корреспонденции счетов в учете предприятия фактов ошибочного или умышленного искажения данных взаимосвязи синтетических счетов бухгалтерского учета установлено не было, либо имеет место быть. Поскольку в организации применяется автоматизированная система учета, и все регистры формируются автоматически, потребностей в процедуре сверки итоговых данных по регистрам аналитического учета с суммами синтетического счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» не обнаружено либо обнаружено. Проверка бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах выявила, что все суммы, отраженные в отчетности учтены правильно и соответствуют остаткам дебиторской и кредиторской задолженностей на соответствующих счетах бухгалтерского учета. Заключительным этапом при проведении внутреннего аудита расчетов с покупателями и заказчиками явилась проверка наличия и состояния задолженностей в исследуемой организации. Для целей этой процедуры была проведена проверка реальности дебиторской и кредиторской задолженностей. Проверка была произведена посредством изучения имеющихся актов сверок с контрагентами за проверяемый период, а также путем проведения выборочной инвентаризации расчетов с покупателями и заказчиками и отправки в их адрес запросов на подтверждение числящихся в учете задолженностей. Следует отметить, что инвентаризация расчетов с покупателями и заказчиками в ООО «ВКУСНОТЕЕВО» проводится, однако итоги инвентаризации расчетов оформляются в свободной форме без использования унифицированной формы № ИНВ-17 «Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами, и кредиторами». В ходе проверки могут быть обнаружены факты списания просроченных задолженностей на финансовые результаты организации, т.к. согласно учетной политике отчисления в резерв по сомнительным долгам не производятся. Списание просроченной дебиторской задолженности оформляются соответствующими документами, а в бухгалтерском учете производятся все необходимые записи. Как правило, задолженность, отнесенная на убытки организации, не дает основания прекратить текущий контроль за ней и с момента ее отнесения на убытки продолжает числиться на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов», однако в многих организациях указанный счет не применяется. В результате проведенной проверки исков на взыскание просроченной дебиторской задолженности ставится факт обнаружения либо о его отсутствии, также, как и случаев перекрытия кредиторской задолженности перед одним контрагентом дебиторской задолженностью другого. Результаты аудиторской проверки учета расчетов с покупателями и заказчиками и рекомендации по устранению выявленных нарушений представлены в таблице 2.3. Таблица 2.3 – Результаты аудиторской проверки учета расчетов с покупателями и заказчиками
Продолжение таблицы 2.3
По результатам проведенной в рамках курсовой работы проверки расчетов с покупателями и заказчиками выявляются нарушения либо их отсутствие. Выявленные в ходе проведения внутреннего аудита нарушения и ошибки являются не существенными и никаким образом не искажают бухгалтерскую (финансовую) отчетность за исследуемый период. Однако игнорирование имеющихся нарушений и ошибок, а также предложенных вариантов решения выявленных проблем, в будущем может негативно сказаться на деятельности организации. 2.2 Формирование классификатора типичных ошибок расчетов с покупателями и заказчиками | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||