Курсовая работа. Курсовая бух.учет. Курсовая работа по дисциплине Бухгалтерский учет и анализ
 Скачать 0.55 Mb.
|
2.2 Документальное оформление движения товаров в ООО «Вертекс»В ООО «Вертекс» учет товаров ведется и на складе (по месту непосредственной приемки и хранения), и в бухгалтерском учете. В бухгалтерском учете используется только синтетический метод учета, складской же учет подразумевает обязательное ведение аналитического учета. На практике аналитический учет товаров в ООО «Вертекс» ведется и по ассортименту товара, но чаще всего по каждому его наименованию. Учет товаров ведется на основании первичных приходно-расходных документов материально ответственными лицами в натуральном и стоимостном выражении. Для поступивших товаров ООО «Вертекс» используют счет 41 «Товары», на котором учет товаров ведется по покупным ценам. Учет товаров, так же как и других товарно-материальных ценностей, организуется в соответствии с требованиями Положения по бухгалтерскому учету «Учету материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01), утвержденного приказом Минфина РФ от 09.06.01 года № 44н, и другими нормативными документами. К счету 41 «Товары» в ООО «Вертекс» открыт единственный субсчет: 41.1 «Товары на складах» – для учета наличия и движения товарных запасов, находящихся на оптовых складах. Учет поступления товаров и расчеты с поставщиками является важной частью учета в ООО «Вертекс». Главным средством регулирования товарно-денежных связей, определяющим содержание правоотношений, права и обязанности его участников, является договор - основной юридический акт, из которого возникают обязательственные правоотношения. Порядок и сроки приема товаров по количеству, качеству и комплектности и его документального оформления в ООО «Вертекс» регулируются действующими техническими условиями, условиями поставки, договорами купли – продажи и поставки. Основными поставщиками инструмента и инструментальной оснастки для промышленных предприятий являются ООО «ТрансСтрой Л», ООО «Инструментально-подшипниковый центр», ООО «Униор Профешнл Тулз», ООО «Энергосервис», ООО «Лидер-Л». Рассмотрим основные положения нескольких договоров поставки, заключенные в 2018 году с основными поставщиками инструмента и инструментальной оснастки для промышленных предприятий. Между поставщиком ООО «СтанЭлектро» и покупателем ООО «Вертекс» был заключен договор поставки б/н от 02.02.18г. Поставщик обязуется передать для реализации товар (инструменты) в собственность покупателя, а покупатель принять товар для реализации. Рассмотрим фрагмент товарной накладной № 482 от 13 декабря 2018г. в таблице 5. Накладная подписывается материально ответственными лицами, сдавшими и принявшими товар и заверяется круглыми печатями организаций поставщика и получателя. Счет - фактура выписывается в ООО «Вертекс», когда перечень отгруженных товаров велик. Счет - фактура является для оптовой торговой организации приходным товарным документом и выступает основанием для оплаты поступившего товара. Таблица 5. Фрагмент товарной накладной № 482 от 13 декабря 2018г.
Для оплаты поступающих товаров использован счет, содержание которого аналогично счету - фактуре. Оплата производилась ООО «Вертекс» за поставку товаров по товарной накладной № 482 от 13.12.2018г. в рублях в размере 100 % в течение 3-х рабочих дней с момента выставления счета поставщиком ООО «СтанЭлектро» покупателю на расчетный счет. Оприходование поступивших товаров оформляется путем наложения штампа на сопроводительном документе: счете - фактуре, счете и других документах, удостоверяющих количество или качество поступивших товаров. Если товары получает материально ответственное лицо вне склада ООО «Вертекс», то необходимым документом является доверенность, которая подтверждает право материально ответственного лица на получение товара. В бухгалтерском учете оприходование товаров от поставщика ООО «СтанЭлектро» отражается следующими проводками, представленными в таблице 6. Таблица 6. Проводки по учету поступления товаров от поставщика ООО «СтанЭлектро»
Для оплаты поступающих товаров был использован счет, содержание которого аналогично счету - фактуре. Счет был выписан поставщиком ООО «Униор Профешнл Тулз» на поставляемую партию товара и является основанием для оплаты товара. Рассмотрим фрагмент счета на оплату № 9323 от 20.12.18г. в таблице 7. Таблица 7. Фрагмент счета на оплату № 9323 от 20.12.18г. партии товара от поставщика ООО «Униор Профешнл Тулз»
ООО «Вертекс» на основании счета осуществила безналичный перевод денежных средств за поставленные товары поставщику ООО «Униор Профешнл Тулз» на общую сумму 137575, 65 руб., в том числе НДС – 20986,11 руб. На основе счета на оплату и товарной накладной № 9323 от 20.12.18г. в бухгалтерском учете были сделаны следующие бухгалтерские записи (таблица 8). Таблица 8. Проводки по учету поступления товаров от поставщика ООО «Униор Профешнл Тулз»
Учет первичных товарных документов по приходу товаров материально ответственным лицам ведется в товарном отчете, который содержит название приходного документа, его дату и номер, краткую характеристику документа, дату регистрации документа, сведения о поступивших товарах. Рассмотрим фрагмент товарного отчета № 99 от 18.10.18г. по приходу товаров за период с 01.06.18г. по 30.06.18г. в таблице 9. Таблица 9. Фрагмент товарного отчета № 99 от 18.10.18г. (приходная часть)
Товарный отчет составляется в двух экземплярах материально ответственным лицом с указанием номера, даты документов на поступление. В приходной части показан остаток товаров на начало дня в размере 810730,02 руб., его берут из предыдущего товарного отчета. Далее линейным способом отражается поступление товаров по сопроводительным товарным документам поставщика в хронологическом порядке. Для регистрации счетов-фактур, выставленных поставщиками, в целях определения суммы НДС, предъявляемой к вычету (возмещению) в ООО «Вертекс» формируется книга покупок. Счета-фактуры, полученные от продавцов регистрируются в книге покупок по мере возникновения права на вычет по НДС. При частичной оплате принятых товаров регистрация счета-фактуры в книге покупок производится на каждую сумму, перечисленную продавцу в порядке частичной оплаты, с указанием реквизитов соответствующего счета-фактуры и пометкой "частичная оплата". Рассмотрим фрагмент книги покупок за период с 01.06.18г. по 30.06.18г. в таблице 10. Таблица 10. Фрагмент книги покупок за период с 01.06.18г. по 30.06.18г.
Бухгалтерия предприятия по итогам квартала для собственного удобства формирует анализ счета 41 по укрупненным группам товаров, а также по материально ответственным лицам, чтобы провести сверку поступивших товаров. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||