Курсовая работа. Курсовая бух.учет. Курсовая работа по дисциплине Бухгалтерский учет и анализ
 Скачать 0.55 Mb.
|
2.3 Синтетический и аналитический учет движения товаров в ООО «Вертекс»В ООО «Вертекс» при оптовой торговле реализация товаров осуществляется со склада, т. е. формируя складской оборот. При реализации товаров со склада с участием оптовой организации в расчетах, ООО «Вертекс» сама рассчитывается с поставщиком и получает средства от покупателя. ООО «Вертекс» ведет учет расчетов с покупателями товаров на счете 62.1 «Расчеты с покупателями, руб.». Правила формирования в бухгалтерском учете выручки от реализации устанавливаются ПБУ 9/99. Рассмотрим договорные отношения предприятия с основными покупателями товаров (инструмента и инструментальной оснастки для промышленных предприятий) за 2018г. По договору купли-продажи № 93/48 от 02 марта 2018г. продавец ООО «Вертекс» реализует покупателю ГОУ «Управление ГПСС» товары (инструмент и инструментальная оснастка) согласно заявке. Срок передачи материалов согласовывается по каждой конкретной отгрузке. Передача материалов осуществляется на складе ООО «Вертекс», а транспортные расходы несет покупатель ГОУ «Управление ГПСС». ГОУ «Управление ГПСС» обеспечивает приемку товаров по качеству в точном соответствии со стандартами, техническими условиями. Для оформления перехода права собственности (путем продажи, отпуска) на товар от продавца ООО «Вертекс» к покупателю была составлена товарная накладная № 786 от 08.06.18г. на общую сумму 20945,00 руб., в том числе НДС – 3195,00 руб. Рассмотрим фрагмент товарной накладной № 786 от 08.06.18г. в следующей таблице 11. Таблица 11. Фрагмент товарной накладной № 786 от 08.06.18г.
ООО «Вертекс» выставляет покупателю соответствующий счет-фактуру при реализации товаров в день отгрузки товаров. Счет-фактуру подписывает руководитель и главный бухгалтер организации. Счет-фактура № 768 от 08.06.18г. была составлена поставщиком на имя покупателя ГОУ «Управление ГПСС» в двух экземплярах, первый из которых представляется покупателю. Второй экземпляр счета-фактуры остается у ООО «Вертекс» для начисления НДС при реализации товаров. Оптовое предприятие регистрирует счета-фактуры в книге продаж после отгрузки и реализации товара. ГОУ «Управление ГПСС» производит 100% предварительную оплату подлежащих отгрузке товаров и получает их в согласованные сроки. Основанием для перечисления денежных средств на расчетный счет ООО «Вертекс» является счет на оплату № 0000001037 от 02.06.18г., предъявленный покупателю ГОУ «Управление ГПСС» на сумму 20945,00 руб. Все расчеты осуществляются в безналичных рублях путем перечисления денежных средств на банковский счет ООО «Вертекс». За просрочку выполнения предусмотренных данных договором обязательств виновная сторона обязана оплатить в пользу потерпевшей стороны штраф в размере 0,1% от суммы задолженности за каждый день просрочки. Товарная накладная № 786 от 08.06.18г. и счет на оплату № 0000001037 от 02.06.18г. являются основанием для списания товаров и отражения в учете ООО «Вертекс» процесса реализации, поэтому бухгалтером предприятия были сделаны следующие записи, представленные в таблице 12. Таблица 12. Проводки по учету реализации товаров (инструмент) покупателю ГОУ «Управление ГПСС» от 02.06.18г.
Рассмотрим основные положения договора поставки, заключенного с покупателем ЗАО «Юговостокстальконструкция-2». Согласно договора поставки № 120 от 30 июня 2018г. ООО «Вертекс» производит поставку товаров (инструмент и инструментальная оснастка) покупателю ЗАО «Юговостокстальконструкция-2» согласно заявкам. Отгрузка товаров производится продавцом отдельной партией в сроки согласованные сторонами. Датой поставки товаров считается дата приема товаров представителем покупателя на складе продавца. ЗАО «Юговостокстальконструкция-2» производит оплату с отсрочкой платежа в течение 10 банковских дней после получения товара. По каждой конкретной отгрузке передача товара покупателю ЗАО «Юговостокстальконструкция-2» производится на складе продавца ООО «Вертекс». При отпуске товаров путем самовывоза представитель покупателя предъявляет копию договора, подписанного и заверенного печатью. Здесь же представитель покупателя ЗАО «Юговостокстальконструкция-2» предъявляет: доверенность ; паспорт и копию платежного поручения. Принятие товара осуществляет доверенное лицо покупателя по доверенности – старший товаровед Абдирахмонов Ю. С., выданной бухгалтером ЗАО «Юговостокстальконструкция-2». Данный факт подтверждается соответствующими записями в товарной накладной. Рассмотрим фрагмент доверенности на получение от ООО «Вертекс» материальных ценностей в таблице 13. Таблица 13. Фрагмент доверенности № 00000372 от 30.06.18г.
Товарная накладная № 929 от 01.07.18г. является основанием для списания товаров с учета в ООО «Вертекс», поэтому бухгалтером предприятия были сделаны следующие записи, представленные в таблице 14. Таблица 14. Проводки по учету реализации товаров (инструмент) покупателю ЗАО «Юговостокстальконструкция-2
Для усиления контроля за состоянием товарных запасов в соответствии с установленным нормативом, сохранностью товаров на складе торгового предприятия ООО «Вертекс», выполнением плана товарооборота и финансовых результатов очень важно правильно организовать отчетность материально ответственных лиц. На предприятии материальная отчетность организована путем передачи работниками предприятий приходных и расходных документов в бухгалтерию. В книге продаж фиксируют все дебетовые и кредитовые проводки по счетам клиентов. Рассмотрим фрагмент книги продаж за период с 01.06.18г. по 30.06.18г. в таблице 15. Таблица 15. Фрагмент книги продаж за период с 01.06.18г. по 30.06.18г.
Книга продаж за период с 01.06.18г. по 30.06.18г. помогает не только проводить тщательные записи неоплаченных продаж, но и облегчает кредитный контроль и сбор торговой выручки. Первичные приходные и расходные документы являются основанием для составления товарного отчета. В расходной части товарного отчета на основании сведений о выручке списывают сумму проданных товаров, причем продажу товаров мелким оптом отражают отдельной строчкой - прочий расход. По каждому документу указывают обоснование выбытия, номер и дату документа, стоимость выбывших товаров. Оставшиеся свободные строки в расходной части прочеркивают и подсчитывают итог расхода, суммируя все расходные операции. После того определяют остаток товаров на конец отчетного периода. Для этого к остатку товаров на начало периода прибавляют итог прихода товаров за отчетный период и вычитают итог расхода товаров за отчетный период. Нумерация товарных отчетов является последовательной с начала и до конца года с первого номера. В конце товарного отчета прописью указывают количество приложенных к нему документов. Отчеты материально ответственных лиц с приложенными к ним документами служат основанием для отражения в бухгалтерском учете операций по поступлению и выбытию товаров. Товары в ООО «Вертекс» отражаются по покупной стоимости в соответствии с выбранной учетной политикой на счете 41 "Товары". Записи в регистрах бухгалтерского учета по счету 41 ведут в целом по отчету материально ответственного лица. Каждая сформированная бухгалтером бухгалтерская проводка по учету движения товаров находит свое отражение в учетных регистрах аналитического и синтетического учета. Для того чтобы убедиться в правильности учета поступления и реализации товаров бухгалтер ООО «Вертекс» формирует три базовых отчета по счету 41 «Товары»: карточка счета 41, 44, 90; анализ счета 41, 44, 90; журнал-ордер по счету 41, 44, 90. На основании данных карточки счета 41 бухгалтер формирует следующий учетный регистр синтетического учета – анализ счета 41. Изменения по счету учета товаров в разрезе корреспондирующих счетов наглядно представлены в отчете – Анализ счета 41 «Товары». Отчет Анализ счета 41 отражает обороты между выбранным счетом и всеми остальными счетами (субсчетами) за определенный период, а также остатки по выбранному счету на начало и на конец периода. Отчет позволяет увидеть изменения по счету в разрезе субконто, которые ведутся по счету учета товаров. На основании оборотно-сальдовой ведомости по каждому счету (41, 62, 90) формируется обобщенный регистр – оборотно-сальдовая ведомость за 2018г. Оборотно-сальдовая ведомость формируется в виде таблицы, по каждой строке которого выведена информация, относящаяся к определенному счету или субсчету. Счета упорядочены в порядке возрастания номеров. В оборотно-сальдовой ведомости за 2018г. формируется дебет и кредит счета 62 и выводят конечное сальдо, которое затем переносят в баланс. Рассмотрим фрагмент сформированной сводной оборотно-сальдовой ведомости за 2018г. в таблице 16. Таблица 16. Фрагмент сводной оборотно-сальдовой ведомости за 2018г.
Сводная оборотно-сальдовая ведомость за 2018 год – это единственный отчет, из которого можно узнать информацию по всей системе бухгалтерского учета целиком ООО «Вертекс». Данные сводной оборотно-сальдовой ведомости за отчетный год позволяет бухгалтеру сформировать в бухгалтерской отчетности следующие строки: в бухгалтерском балансе 1210 «Запасы», в отчете о финансовых результатах 2110 «Выручка от реализации» и 2120 «Себестоимость продаж». В ООО «Вертекс» товары в бухгалтерском балансе по строке 1210 «Запасы» показывается остаток товаров по покупной стоимости независимо от варианта учета товаров. 3. Совершенствование организации учета движения товаров в ООО «Вертекс» | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||