Курсовая по бюджетированию. Бюджетирование курсовая. Курсовая работа по дисциплине Бюджетирование деятельности предприятий вариант 12 формирование ценовой политики предприятия как основа для составления операционных бюджетов
 Скачать 64.68 Kb.
|
 =1,014Имея среднегодовой индекс инфляции, из приведенной формулы можно рассчитать индекс инфляции за любой срок: за месяц, квартал, полугодие, 9 месяцев и тому подобное. Цена, увеличенная на индекс инфляции, определяется следующим образом: Цплан=Цфакт*I, где Цплан - цена в плановом году, руб.; Цфакт - цена в отчетном году, руб.; I - индекс инфляции за тот период времени, в течение которого будет наблюдаться инфляционное обесценение денег (квартал, полугодие, 9 месяцев, год). Изделие А1кв=4600*1,042=4793,2 руб.; Изделие Б1кв=2700*1,042=2813,4 руб. В I квартале в связи с сезонными колебаниями планируется рост цены на 10% Изделие А=4793,2*1,1=5272,52руб.; Изделие Б=2813,4*1,1=3094,74 руб. В III квартале снижение цены на 5% от среднегодового уровня: Изделие А=4793,2*0,95=4553,54 руб.; Изделие Б=2813,4*0,95=2672,73 руб. Таблица 2.2 - Расчет цены реализации (без НДС) с учетом индекса инфляции и сезонных колебаний
Умножив натуральный объем (рассчитанный с помощью таблицы 1) на цену (таблица 2), получим объем продаж для каждого вида продукции по кварталам и в целом за год. Расчеты сведем в таблицу 2.3 Таблица 2.3 – Бюджет продаж
На основе составленного бюджета продаж (таблица 2.3) необходимо составить бюджет доходов. Доходы предприятия в плановом году будут включать доходы от: реализации готовой продукции 2-х видов: изделий А и Б; операционной аренды складских помещений общей плоскостью 400 м2 за 10 руб./ м2 (с НДС) в месяц. Бюджет доходов представлен в таблице 2.4. Таблица 2.4 – Бюджет доходов на плановый год
2.3 Бюджет коммерческих расходов Бюджет коммерческих расходов предназначен для определения затрат на продвижение и реализацию продукции на рынке. Бюджет коммерческих расходов целесообразно составлять одновременно с бюджетом продаж, поскольку: он непосредственно связан с бюджетом продаж; планируется одним и тем же подразделением (отделом сбыта). К коммерческим расходам относятся: расходы на продвижение товара; расходы по хранению, страхование, складирование продукции; маркетинг и реклама; заработная плата сбытового персонала, как постоянная, так и переменная части; расходы и представительство; комиссионные посредникам; доставка собственным транспортным или другим каналам; премиальные; упаковка и т.д. Коммерческие расходы делятся на переменные и постоянные по принципу зависимости от объема продаж. При составлении бюджета коммерческих расходов объем реализации продукции берется из бюджета продаж в физическом выражении (таблица 1). Численность работников отдела сбыта составляет 5 человек, в том числе: а) 4 работника со средним окладом 1000 руб. в месяц; б) 1 руководитель с окладом 2000 руб. в месяц. Однако, кроме оклада они получают комиссионные с каждой тонны объема реализации. Исходные данные, необходимые для составления бюджета коммерческих расходов, приведенные в таблице 2.5. Бюджет коммерческих расходов будет выглядеть таблице 2.6. При заполнении таблицы за изделиями А и Б необходимо учесть следующее: а) прямые затраты зависят от физического объема реализации каждого вида продукции; б) постоянные расходы распределяются пропорционально удельному весу каждого изделия в общем объеме реализации. Таблица 2.5- Исходные данные, необходимые для составления бюджета коммерческих расходов.
Продолжение таблицы 2.5
Таблица 2.6 – Бюджет коммерческих расходов
Продолжение таблицы 2.6
2.4 Бюджет производства Бюджет производства - это производственная программа предприятия, определяет запланированную номенклатуру и объем производства в следующем бюджетном периоде (в натуральных показателях). Бюджет производства опирается на бюджет продаж, учитывает производственные мощности, увеличение или уменьшение запасов, а также размер внешних закупок. При составлении бюджета производства должно соблюдаться следующее уравнение: Знач+В=П+Зкон. где Знач, Зкон - запасы готовой продукции на начало и конец планового периода, т; В - производственная программа, т; П - прогноз продаж, т. По данным бухгалтерского учета известно, что остатки готовой продукции на складе на конец отчетного года составляли: а) изделия А - 120 т; б) изделия Б - 50 т. Как правило, целевой норматив запаса готовой продукции на конец периода устанавливается в процентах от объема продаж следующего периода. Эта величина должна учитывать погрешность прогноза объема продаж и историю отношений с покупателями. Желаемый запас готовой продукции на конец периода следует принять в размере 10% от прогнозного объема продаж в натуральном измерении. Зкон.А=550*0,1=55 т; Зкон.Б=1600*0,1=160 т. Необходимый объем выпуска продукции определяется следующим образом: В=П + Зкон .- Знач. ВА=550+55-120=485т; ВБ=1600+160-50=1710 т. Полученные данные заносим в таблицу 7. Таблица 2.7- Бюджет производства, т
2.5 Бюджет прямых затрат на материалы Бюджет прямых затрат на материалы заключается в определении расхода сырья, материалов, полуфабрикатов, необходимые для производства готовой продукции, чья стоимость полностью относится на объем производства и продаж и изменяется прямо пропорционально ему. Составить бюджет прямых затрат на материалы по данным, приведенным в таблице 2.8. Объем готовой продукции, подлежащей изготовлению, принимается из бюджета производства. Таблица 2.8 - Бюджет прямых затрат на материалы
2.6 Бюджет прямых затрат на оплату труда Бюджет прямых затрат на оплату труда - это планирование расходов компании на оплату труда основного производственного персонала. В бюджетировании классификация персонала базируется только на общем принципе распределения расходов на прямые (переменные) и накладные (условно-постоянные). Таблица 2.9 – Бюджет прямых затрат на оплату труда
2.7 Бюджет других прямых расходов Бюджет других прямых расходов предназначен для определения затрат, которые прямо пропорционально меняют в зависимости от объемов производства. Составить бюджет других прямых расходов с помощью формы и данных таблицы 2.10 Таблица 2.10 – Бюджет других прямых расходов
2.8 Бюджет производственной себестоимости Бюджет производственной себестоимости включает: прямые затраты на основные материалы, прямые затраты на заработную плату производственного персонала, другие прямые операционные расходы и общепроизводственные накладные расходы. Расходы необходимо брать с амортизацией, но без НДС, поскольку бюджет производственной себестоимости является основой для составления бюджета доходов и расходов. Общепроизводственные накладные расходы распределяются по видам продукции пропорционально удельному весу каждого вида продукции в общем объеме производства. Общепроизводственные накладные расходы - это расходы, косвенно связанные с производством продукции. К общепроизводственным накладным расходам относят: - заработная плата работников аппарата управления цехами; - вспомогательного и обслуживающего персонала, сборы и обязательные платежи; - расходы на сторожевую охрану; - эксплуатационные расходы; - текущий ремонт оборудования цеха; - охрана труда; - амортизация оборудования цеха; - расходы на содержание и эксплуатацию основных средств и др. Известно, что в составе этих расходов НДС отсутствует, а амортизационные отчисления составляют 40%. Расшифровку калькуляции производственной себестоимости готовой продукции представим в таблице 2.11. Таблица 2.11 - Расшифровка калькуляции производственной себестоимости готовой продукции
Расчет себестоимости реализованной продукции проводится с помощью таблицы 2.12 Таблица 2.12 – Бюджет производственной себестоимости
Информация о количестве и себестоимость запасов готовой продукции на начало года берется из бюджета производства. Себестоимость реализованной продукции рассчитывается методом средневзвешенной: | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||