Курсовая работа по дисциплине Налоги и налогообложение
 Скачать 0.7 Mb.
|
 (1.1)где 100 - сумма удельных весов товарной продукции отдельных отраслей; Уд - удельный вес продукции каждой отрасли в структуре товарной продукции; П - порядковый номер вида товарной продукции по занимаемому удельному весу, начиная с наивысшего. Для расчета используем данные таблицы 2.2. Таблица 2.2. - Расчет коэффициента специализации деятельности ООО «Пчёлка» в период 2009 - 2011 гг.
  Полученное значение свидетельствует о том, что предприятие является моноспециализированным и ориентировано на производство меда. Любое производство основывается на материально-технической базе, имеющейся на предприятии. В сельском хозяйстве земля - главное средство производства и одновременно выступает в форме средства и предмета труда. Динамика площади земельных угодий за период с 2009 по 2011гг представлена на рисунке 2.  Рис. 2. - Динамика земельной площади ООО «Пчелка» за 2009-2011 гг. Согласно заявлению на имя главы Черниговского района от 29.09.2008 г. (приложение 1) и справки от управления федерального агентства кадастра объектов недвижимости по Приморскому краю, ООО «Пчёлка» является правопреемником земель совхоза «Пчелка» и в 1968 году Исполнительным Комитетом районного совета депутатов трудящихся выдана земля для строительства построек в размере 1,5 га. В связи с продажей объектов и выделением их в крестьянские хозяйства и увеличения налоговых платежей за землю, земельный участок уменьшился до 4164 кв. м. (0,42 га). ноября 2008 года, на заседании учредителей было решено выкупить земельный участок в собственность предприятия. (приложение 2) Он используется как база под пасеку и относится к землям несельскохозяйственного назначения. В производстве используются земли, находящиеся под ведомством лесного хозяйства. Машины, оборудование, здания, транспортные средства совместно с сырьем, материалами, топливом также образуют средства производства. Выраженные в стоимостной форме средства производства являются производственными фондами предприятий. Состав и структура основных фондов ООО «Пчёлка» представлено в таблице 2.3. Таблица 2.3. - Состав и структура основных производственных фондов ООО «Пчёлка»
Основываясь на данных таблицы, мы пришли к выводу, что среди основных фондов, имеющихся на предприятии, преобладают здания. Их стоимость возросла на 65,61%. В 4,14 раза увеличилась стоимость машин и оборудования. Прочие основные средства и транспорт остался без изменений. В целом, за 3 года состав ОПФ возрос на 73,37%, а их структура не подверглась изменениям. Здания, сооружения и передаточные устройства составляют пассивную часть ОПФ, их активная часть включает машины и оборудование, транспортные средства. Таким образом, к 2011 году на предприятии соблюдается экономический закон превышения темпа роста активной части над пассивной. Эффективное использование основных средств - одно из важнейших условий успешной работы хозяйствующего субъекта. Обеспечение максимально возможной загрузки машин и оборудования, рационального и наиболее полного использования производственных площадей, служебных помещений и территории способствует росту объемов выпуска продукции, снижению ее себестоимости, экономии капитальных вложений, сокращению срока окупаемости, повышению эффективности работы. Недостаточная или нерациональная, несогласованная по мощности загрузка технологических установок свидетельствует либо о неудовлетворенном качестве проектирования организации, либо о плохой ее работе: уменьшении заказов на продукцию, недостатках материально-технического снабжения, организации труда и т.п. Показатели обеспеченности и эффективности использования ОПФ на предприятии ООО «Пчёлка» приведены в таблице 2.4. Таблица 2.4. - Показатели использования основных производственных фондов ООО «Пчёлка.
Эффективность использования и обеспеченность основных производственных фондов на предприятии колеблется из года в год. В связи с ростом значения фондовооруженности на 26,08% возросла доля основных производственных фондов, приходящаяся на 1 работника. При этом на 73,36% увеличилась среднегодовая стоимость ОПФ. А численность работников - на 37,5% или на 2 человека. Следовательно, предприятие хорошо обеспечено средствами труда. На 64,95% уменьшилась фондоотдача, поскольку при росте стоимости фондов сократилось количество выручки на 39,42% или на 2217,02 тыс. руб. Соответственно возросла фондоемкость в 2,85 раза. Не смотря на то, что в 2011 году предприятие получило на 38,12% прибыли до налогообложения больше, фондорентабельность сократилась на 20,34%. Мы пришли к выводу, что эффективность использования основных производственных фондов снижается. Однако, в 2010 году предприятие направило денежные средства на ремонт и переоборудование зданий и техники. Соответственно за год произведенные затраты не могут оправдать себя. Поэтому общий анализ не может показать целостной картины использования ОПФ на исследуемом предприятии. От результатов производственной, коммерческой и финансовой деятельности предприятия зависит его финансовое состояние. Финансовый результат деятельности хозяйства - это прибыль или убыток, который по реализованной продукции определяется как разница между выручкой, полученной от реализации продукции. Нас интересует уровень рентабельности, который дает представление об эффективности затрат, связанных с производством продукции. Рассмотрим результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия (Таблица 2.6). Таблица 2.5. - Оценка финансовых результатов деятельности ООО «Пчёлка»
Поскольку выручка от реализации продукции возросла на 86,49%, полная себестоимость - на 88,25%, прибыль от реализации возросла на 53,3%, а прибыль до налогообложения и чистая прибыль увеличились на 38,12% и 48,35% (принимая во внимание то, что прочие платежи из прибыли сократились на 55%) уровень рентабельности продаж упал на 0,9, а рентабельность производства - на 0,98%. К 2011 году предприятие не смогло реализовать часть продукции по установленным ценовым пределам. Предполагается, что хранящийся на складе товар будет реализован в 2012 году. Стоит отметить, что пчеловодческая продукция зависима от ценовых перепадов в сезоне медосбора. Чем больше будет получено меда на пасеках края, тем ниже оптовая цена его реализации. Поэтому предприятие, надеясь на будущий ценовой рост, идет на риск и оставляет часть продукции для реализации в следующем сезоне. Для оценки финансово-экономического состояния рассчитаем коэффициенты финансовой устойчивости, оборачиваемости активов, платежеспособности и рентабельности. Таблица 2.6. - Оценка финансового состояния предприятия
Основываясь на данных таблицы, мы пришли к выводу, что предприятие финансово устойчиво, поскольку все значения показателей данной группы превышают нормативные. Стоит заметить, что использование в основном своего капитала для развития предприятия лишает возможности роста и получения прибыли за счет инвестиций и заемных средств. Оборотные средства за год совершают 3 оборота в 112 дней каждый. Для сельскохозяйственных предприятий оборачиваемость можно характеризовать как высокую. Деятельность ООО «Пчелка» приносит прибыль и является экономически рентабельным. Таким образом, деятельность предприятия и его финансовое состояние позволяет своевременно, полно и правильно перечислять налоговые платежи, согласно налоговому режиму, в бюджет. 3. АНАЛИЗ ДЕЙСТВУЮЩЕГО ПОРЯДКА ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА В БЮДЖЕТ НА ООО «ПЧЁЛКА» .1 Состав и структура уплачиваемых налогов и их роль в экономике предприятия ООО «Пчёлка», согласно налоговому законодательству РФ, является сельскохозяйственным товаропроизводителем, поскольку 100% дохода предприятие получает от продажи с.-х. продукции, собственного производства, включая ее первичную обработку. В связи с этим организация имеет право на применение специального налогового режима - Единый Сельскохозяйственный налог. Он был введен как система, учитывающая особенности с.-х. производства и стимулирующая производство с.х. продукции. Наше предприятие перешло на ЕСХН с 22.01.2004 г., что позволяет ему платить налог на прибыль по сниженной ставке, не платить налог на имущество организаций и НДС. Также ООО «Пчёлка» не уплачивает транспортный налог, поскольку в его автопарке находятся грузовые автомобили, которые зарегистрированы на предприятие и используются в работах, предусмотренных видом деятельности - пчеловодством. До 1 января 2010 года предприятие платило Единый Социальный налог, который являлся гарантом работников на медицинское обслуживание, пенсионные выплаты и социальное страхование. После проведения реформы, организация выплачивает НДФЛ, являясь налоговым агентом между налоговыми органами и работниками. Налог является федеральным. Он исчисляется в процентах от сумм доходов физических лиц, за вычетом документально подтвержденных расходов. По каждому из полученных доходов установлена своя ставка и имеются налоговые вычеты: стандартные - на детей, детей-инвалидов, инвалидам ВОВ, героям России и др.; социальные - за обучение, лечение, за дополнительно уплаченные пенсионные взносы в накопительную часть, а также по программе негосударственного пенсионного обеспечения; имущественные - при продаже имущества с предельной суммой или при покупке-строительстве недвижимости; профессиональные вычеты предназначены работникам, осуществляющим свою деятельность без образования юридического лица, а также нотариусы, занимающиеся частной практикой адвокаты. Основная ставка налога составляет 13% и на нее вычеты не распространяются. Нерезиденты не имеют прав на любой из налоговых вычетов. Помимо налога на доходы физических лиц, ООО «Пчелка» осуществляет взносы на каждого работника в пенсионный фонд и в фонд медицинского страхования. Ежегодно уплачивается сбор за пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсами. Сбор является федеральным, и имеет место в структуре платежей ООО «Пчёлка», потому что рои пчел переносятся из мест своего обычного обитания в искусственные, созданные для производства продукции. Поскольку в собственности предприятия находится земельный участок, то также необходимо исчислять земельный налог. Поскольку для нашего предприятия земля предметом труда не является, то ставка по налогу составляет 1,5%. Земельный налог является местным и перечисленные суммы направляются в районный бюджет. Совокупность налогов и сборов, выплачиваемых предприятием, образуют систему отношений с налоговыми органами и определяют налоговую нагрузку на организацию. Степень налоговой нагрузки на предприятие отражено в таблице 3.1. Таблица 3.1. - Анализ налоговой нагрузки на предприятие ООО «Пчёлка»
Основываясь на данных, приведенных в таблице, мы пришли к выводу, что налоговое бремя, включающее налоги и сборы определенно соответствует денежному обороту предприятия. К 2011 году увеличился размер налоговых выплат, в частности НДФЛ, наблюдается тенденция роста платежей по ЕСХН, возросли сборы за пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсами. Относительно страховых взносов из доходов работников наблюдается рост, в том числе за счет отчислений в пенсионный фонд. Следует заметить, что до 1 января 2010 года предприятие находилось на едином социальном налоге. Наибольший удельный вес на протяжении 3-х рассматриваемых лет по выплатам из прибыли, а также относительно выручки занимает НДФЛ и отчисления в пенсионный фонд. .2 Порядок исчисления налоговой базы и расчет земельного налога Налоговая база - обязательный юридический элемент земельного налога. Она наделяет объект налогообложения стоимостной или физической характеристикой. Налоговая база земельного налога устанавливается ст. 390 НК РФ и представляет собой кадастровую стоимость земельного участка, признаваемого объектом налогообложения. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством. Согласно ст. 66 ЗК РФ, для определения кадастровой стоимости земельного участка проводится государственная кадастровая оценка земель. Порядок проведения государственной кадастровой оценки земель устанавливается Правительством РФ. Оценка земельного участка осуществляется на основе сведений, полученных в результате ведения государственного земельного кадастра. Деятельность, связанная с ведением земельного кадастра регулируется Федеральным законом "О государственном земельном кадастре" N 28-ФЗ. Согласно закону, государственный земельный кадастр, представляет собой систематизированный свод документированных сведений, получаемых в результате проведения государственного кадастрового учета земельных участков, о местоположении, целевом назначении и правовом положении земель РФ и т.д. (ст. 1 ФЗ). Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования. При долевом и совместном владении земельным участком, обязанность выплачивать сумму налога накладывается на собственников пропорционально долям. Предприятие, при включении в кадастровый реестр недвижимости, имеет право получить выписку о состоянии, размере, расположении и стоимости земельного участка. (приложение 3) Порядок определения налоговой базы земельных участков находящихся в общей собственности зависит от того, в какой правовой форме общая собственность выражена (в общей долевой собственности или в общей совместной собственности). НК РФ устанавливает, что налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности для каждого налогоплательщика определяется пропорционально его доле в общей долевой собственности. Иной порядок определения налоговой базы существует в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности. В этом случае налоговая база определяется для каждого налогоплательщика, являющегося собственником данного земельного участка, в равных долях. В соответствии с ст. 393 НК РФ налоговым периодом для земельного налога признается календарный год. Налоговая ставка как обязательный элемент налогообложения, представляет собой величину налоговых начислений на единицу обложения. Рассчитаем величину земельного налога за 2011 год для ООО «Пчёлка». ) Кадастровая стоимость земельного участка предприятия составляет 220151 рубль. ) Поскольку по классификации земельный участок не относится к землям сельскохозяйственного назначения, то применяется ставка 1,5%. Оснований для предоставления льгот нет. ) Коэффициент Кв = 1, поскольку участок находился в собственности весь календарный год (12 месяцев). ) Коэффициент Кл = 1, он определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||