2. Элементы налога: виды, сущность, функции курсовая. Курсовая работа состоит из введения, двух глав с подпунктами
 Скачать 130.27 Kb.
|
|
Введение…………………………………………………………………………3 Сущность налогов Понятие налогов……………………………………………………………..4 Сущность налогов…………………………………………………………...6 Классификация налогов и их функции 2.1 Виды налогов………………………………………………………………..19 2.2 Функции налогов…………………………………………………………….24 Заключение………………………………………………………………………32 Библиографический список ………………………………………..…………...35 Введение Данная тема - действительно актуальная в наше время, как налоги - одна из важнейших и интегральных структур, без которой невозможно представить современную, как российскую, так и внешнюю экономику. Автор выбрал эту тему исходя из того, что налоги - важнейшая составляющая мировой экономики, и в будущем эта тема будет столь же актуальной и интересной для изучения, как и сейчас. Целью данной курсовой работы является анализ и обобщение налогов. Задачи данного курсовой: - рассмотреть сущность налогов; - изучить классификацию налогов и их функции. Объект изучения – налоги во всём мире. Предмет изучения – виды налогов, элементы налоговой системы, условия взимания налогов. Для реализации поставленных целей и задач был произведен анализ учебной и общеэкономической литературы. Курсовая работа состоит из введения, двух глав с подпунктами, заключения и списка использованных источников. Теоретические основы сущности налогов Понятие налогов. Налог - это обязательный платеж, полученный в бюджетном фонде в указанные законом суммы и в установленные сроки. Набор различных видов налогов, в строении и методах, расчет которых реализует определенные принципы, формируют налоговую систему страны. Налоговая система возникла и развивалась вместе с государством. На самых ранних стадиях государственных организаций начальной формой налогообложения можно считать жертвоприношение. Не следует думать, что она основана исключительно на добровольчестве. Жертвоприношение было неписаным законом и, таким образом, стало принудительной выплатой или сбором. Во времена натурального хозяйства уже происходил захват части имущества в виде шкур у крестьян, Ремесленники в пользу тех, кто владел территориями, на которых они жили и управляли и М. Сама власть, Который ничего не производил, постоянно нуждался в материальных и людских ресурсах, необходимых для собственного потребления и выполнения конкретных, только присущих ему функций - защита территории; - выполнение управляющих и распределительных функций; - поддержание внутреннего порядка; - сбор налогов и податей с населения. По мере развития экономических отношений появились и улучшились новые виды налогообложения. Хорошим примером является тот факт, что в XVII веке в Голландии часть рыбы в харчевне не облагалась 34 налогами (акцизами). Неизбежность налогов настолько очевидна, что еще в 1789 году Бенджамин Франклин, один из авторов Декларации независимости США, писал: "В этом мире нельзя твердо верить, за исключение смерти и наличных денег По мере развития государства как социального института налоговая система развивалась стремительно, и уже в 1970-1980-е годы в западных странах бюджетная концепция распространилась и получила признание, исходя из того, что налоговые поступления являются продуктом двух основных факторов: налоговой ставки и налоговой базы. Увеличение налоговой нагрузки может привести к увеличению государственных доходов только в некоторой степени, пока не начнет снижаться облагаемая налогом часть национального производства. При превышении этого лимита повышение налоговой ставки приведет не к росту, а к сокращению доходов бюджета. Во второй половине 1980-х - начале 1990-х годов ведущие страны мира, такие как США, Великобритания, Германия, Франция, Япония, Швеция и некоторые другие, провели налоговые реформы, направленные на ускорение и накопление капитала и стимулирование деловой активности. Для этого была снижена ставка налога на прибыль корпораций. Например: - Ставка корпоративного налога в США снижена с 46 до 34 - В Великобритании - от 45 до 35%; - Во Франции - в 1986 году с 50 до 45%, а в 1991 году - до 42% В Японии в 1989 году - с 42 до 40%, а в 1990 году - до 37,5%. В 1994 году в Дании началась поспешная налоговая реформа. Начало девяностых годов явилось также периодом возрождения и формирования налоговой системы Российской Федерации. 1.2 С Экономическая сущность налогов характеризуется денежными отношениями между государством и юридическими и физическими лицами Эти денежные отношения объективно обусловлены и имеют конкретную социальную цель - сбор средств, находящихся в распоряжении государства. Налог поэтому может рассматриваться как экономическая категория с врожденными функциями. Налоги, как отмечали К. Маркс и Ф. Энгельс, появились с разделением общества на классы и появлением государства как "взносы граждан, Через налоги государство осуществляет контроль над финансово-хозяйственной деятельностью организаций и граждан, а также над источниками доходов и расходов. Эта функция - адаптация налоговых механизмов для реализации социальной политики государства, необходимой для содержания.. Государственная власть... "За всю историю общества ни одно государство не смогло обойтись без налогов, так как требует определённую сумму денег для удовлетворения своих коллективных потребностей, которые можно собрать только за счёт налогов. Исходя из этого, минимальный размер налоговой нагрузки определяется объемом расходов государства на выполнение минимума своих функций: управления, обороны, суда, охраны порядка, чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов Таким образом, налогообложение - это система распределения доходов между юридическими или физическими лицами и государством, а налоги - обязательные платежи в бюджет, взимаемые государством на основании закона с юридических и физических лиц для удовлетворения государственных нужд. Налоги выражают обязательства юридических и физических лиц, получающих доход, участвовать в формировании финансовых ресурсов государства. В качестве инструмента перераспределения налоги призваны гасить возникающие сбои в системе распределения и стимулировать людей к развитию той или иной формы деятельности. Поэтому налоги являются важнейшим звеном в финансовой политике государства в современных условиях. Основные принципы налогообложения - единообразие и определенность. Единообразие - это единый подход государства к налогоплательщикам с точки зрения универсальности, единства правил, а также равной степени убытков, которые понесет налогоплательщик. Суть определенности в том, что порядок налогообложения установлен заранее законом, чтобы заранее были известны размер и срок уплаты налога. Государство также устанавливает наказания за невыполнение этого закона. Денежные средства, вносимые в качестве налогов, не выделяются Они идут в бюджет и используются для нужд государства Государство не предоставляет налогоплательщику никаких эквивалентов за средства, вносимые в бюджет Бесплатные налоговые платежи - одна из особенностей их правовых характеристик В контексте рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные рыночные явления. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в рыночной среде. В переходный период на рынок налоговая система - один из важнейших экономических регуляторов, основа финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономик Ис. Насколько хорошо выстроена система налогообложения, зависит от эффективного функционирования всего народного владельца Е. Именно налоговая система стала на сегодняшний день, пожалуй, главным предметом обсуждения путей и методов реформирования, а также острой критикой Налоги содержат большие возможности для регулирования социально-экономических процессов в стране государством. Таким образом, налоги могут использоваться для регулирования производства - для стимулирования развития тех или иных отраслей, ограничения развития или сдерживания каких-либо экономических процессов и т. д. С помощью налогов можно регулировать потребление Например, такой налог, как акциз, особенно его высокие суммы, влияет на спрос и покупательную способность населения на товары, подпадающие под налог В налогах есть возможности и регулирования доходов населения I. Они могут быть направлены на ограничение высоких доходов, могут учитывать необходимость поддержки бедных граждан путем предоставления львов Налоги могут быть частью механизма, регулирующего демографические процессы, молодежную политику и другие социальные явления Но налоги - это не только экономическая категория, но и финансовая одновременно. Как финансовая категория налоги выражают общие свойства, присущие всем финансовым отношениям, и их отличительные особенности и черты, собственную форму движения, то есть функции, отделяющие их от всего набора финансовых отношений. Налог означает обязательный платеж государству в размере, установленном законом и установленном срокам. На практике налоги имеют вполне экономическое содержание. Их можно рассматривать как выплату государству за услуги, которые оно оказывает населению и другим экономическим субъектам в форме внутренней и внешней безопасности, экономической и социальной стабильности и других социальных льгот. Налог взимается по определенной ставке, представляющей долю облагаемых налогом средств хозяйствующих субъектов При этом налог может быть денежным и натуральным Налоги делятся на объекты налогообложения: - Подоходный налог; - Налог на добавленную стоимость на продукты, работы, услуги - Налог на имущество (предприятия и граждане) - Налог на определенные виды деятельности и операции и безопасности, экономической и социальной стабильности. Налоги могут вводиться на разных уровнях государственной власти: федеральном, региональном, местном М. Это означает, что они входят в соответствующие бюджеты. Налоги можно получить не только в госбюджет, но и во внебюджетные фонды: фонд социального страхования, фонд занятости, дорожный фонд и т.д. Чтобы понять суть налогов, не в последнюю очередь важно знать и понимать признаки наличных Б. К ним относятся: 1. Императив - то есть требование со стороны государства обязательства по уплате налога. В случае невыполнения налогового обязательства применяются соответствующие санкции. 2. Смена собственности - в частности, за счет налогов доля частной собственности становится государственной или муниципальной, формируя бюджет. 3. Безотзывные и безвозмездные налоговые платежи являются имплицитными и не возвращаются конкретному плательщику C. Налог представляется как свободный арест государством части средств предприятий, организаций и населения в соответствии с заранее установленными стандартами и Именно поэтому налоги вводятся принудительно, показывая таким образом, как будто неэкономический ха Налоговая система основана на соответствующем законодательстве государства, которое устанавливает конкретные методы построения и сбора налогов, то есть определяет конкретные элементы налогов. 1. Субъектом налога является налогоплательщик, то есть физическое или юридическое лицо, которое по закону обязано платить 2. Владелец налога - юридическое или физическое лицо, уплачивающее налог с собственного doho Da. При этом налоговый перевозчик взимает налог с субъекта налога, а не с государства. Классическим примером этого является предмет налога - производитель или продавец товара, например, по налогу на НДС, а налоговый перевозчик - покупатель t. 3. Налоговый объект - доход или имущество, измеряемое в количестве, которое служит основой для расчета налов 4. Налоговая база - налоговая денежная или физическая или иная характеристика объекта 5. Источником налога является доход, с которого уплачивается нало 6. Единица сбора - единица измерения суммы налога 7. Налоговая ставка - сумма налоговых вычетов из налога на единицу объекта Ставка определяется либо как твердая ставка, либо как процент и называется налоговой квотой 8. Налоговая зарплата 9. Налоговый период - период, в который должен быть уплачен налог, что предусмотрено законодательством, и за его нарушение, независимо от вины налогоплательщика, начисляется штраф в зависимости от просроченного ср. 10. Налоговая льгота - полное или частичное освобождение плательщика от налога. Способ сбора налогов также является довольно существенным связующим звеном в понимании существа налогов и налоговых систем Е. Дело в том, что способ сбора налогов зависит, Например, на сумму, введенную гражданином Н. Например, Одно дело получать зарплату, тратить ее и платить налоги после этого, И совсем другое, когда налог взимается немедленно, а заработная плата автоматически вычитается из налога A. Налоги могут взиматься следующими способами: 1. Кадастровый метод - (от слова кадастр - таблица, ссылка При дифференциации объекта налога по группам по определенному признаку. Перечень этих групп и их характеристики вносятся в специальные руководства. Каждая группа имеет индивидуальную налоговую ставку. Этот метод характеризуется тем, что размер налога не зависит от доходности объекта. Примером такого налога является налог на владельцев транспортных средств. Он взимается по установленной ставке на вместимость транспортного средства, независимо от того, используется транспортное средство или нет. 2. На основе декларации. Декларация - документ, в котором налогоплательщик дает расчет дохода и налога на него. Характерной особенностью этого метода является то, что уплата налога производится после получения дохода и лицом, получающим доход. Пример - подоходный налог. 3. В источнике Этот налог платит лицо, выплачивающее доход Поэтому налоговая выплата производится до получения дохода, а получатель дохода получает его уменьшенный на сумму налога Например, налог на доходы физических лиц. Этот налог платит предприятие или организация, в которой работает физическое лицо. То есть перед выплатой зарплаты, например, из нее вычитается сумма налога и перечисляется в бюджет Оставшаяся сумма выплачивается работнику Для повышения достоинств налогов и нейтрализации или ослабления их недостатков очень важно соблюдать основные принципы налогообложения. Определение и соблюдение этих принципов также важно для того, чтобы лучше понять суть налоговых платежей. Первые пять принципов (наиболее фундаментальных), ставших классическими, с которыми в целом согласились последующие авторы, в свое время выделил А. Смит. Они сводятся к следующим: 1 Принцип налоговой справедливости. Суть принципа заключается в том, чтобы налоговая нагрузка была равномерно наложена на всех плательщиков Правда, история свидетельствует об относительности понятия "справедливость" Таким образом, А.Смит поймал феодальный подушевой налог, согласно которому каждый человек должен был платить подушевой налог, который для всех был одинаковым. Первые пять принципов (наиболее фундаментальных), ставших классическими, с которыми, как правило, соглашались последующие авторы, в свое время выделил А. Смит. Они сводятся к следующему: Принцип справедливости налогообложения. Суть принципа заключается в обеспечении равномерного наложения налогового бремени на всех плательщиков. Правда, история свидетельствует об относительности понятия «справедливость». Так, А.Смит застал феодальный подушный налог, согласно которому каждый человек должен был платить подушный налог, который для всех был одинаков. Затем подушный налог был заменен подоходным налогом по единой ставке, то есть в одной и той же пропорции к доходу. Та же таблица показывает, что такой налог, безусловно, более справедлив, так как абсолютная величина налога оказывается небольшой у бедняка и весьма значительной у богача. Но очевидно, что для бедняка изымаемая у него в виде налога сумма кажется совсем не маленькой. Вот почему более справедливым считается прогрессивный налог, предполагающий возрастающую в определенной прогрессии налоговую ставку на высокие и сверхвысокие доходы. Здесь возможно освобождение от налога небольших доходов и повышенное обложение больших доходов, как это показано в таблице. В современной России класс богатых людей прогрессивный налог счел несправедливым и добился установления единого подоходного налога в 13%. 2. Принцип налоговой последовательности. Этот принцип требует, чтобы количество налогов, их ставки менялись нечасто, чтобы плательщик давно знал, что и сколько ему придется платить государству. Затем он может планировать свою деятельность и проводить ее более уверенно и на Введение этого принципа А.Смит был реакцией на феодальное налогообложение, Который характеризовался тем, что сбор налогов предоставлялся специальным коллекторам, Кто передал государю определенную сумму из собранных n Для того, чтобы они имели большую сумму сами, Коллекторы иногда совершенно неожиданно для плательщиков меняли сумму налогов, Ввела некоторые новые налоги, что вызвало крайнее недовольство, особенно в зарождающейся буллите 3. Простота налоговой системы, ее удобство для плательщиков B. Сложная система часто создает впечатление для плательщиков, что их обманывают при изъятии налогов, берут ли они Поэтому они стремятся к своим доходам в максимально возможной степени Именно поэтому необходимо, чтобы налоговая система была простой и пони Кроме того, необходимо, чтобы плательщик не тратил время на уплату налогов (для этого, например, бухгалтерский отдел предприятий при определении выданной на руки заработной платы сразу вычитает из нее подоходный налог). Для плательщика это тоже удобно, когда налоги берут не раз в год, а ежемесячно - сумма налога кажется не такой значительной. 4. Принцип налоговой экономии Во время А. Смита объектами налогообложения были самые разнообразные вещи: окна в домах, стекло, уголь, свечи и т. д. Кому. Это потребовало соответствующих затрат, которые не всегда покрывались собранным налогом Очевидно, что налоговая система должна требовать для своего содержания очень небольшую часть того, что она дает государству в виде собранных налогов. В современных условиях более широко рассматривается принцип экономики Он предполагает экономическую эффективность налогообложения Практика показывает, что налоговые поступления также зависят от налоговой ставки Чрезмерно высокая ставка может привести к меньшей выручке, чем низкая ставка Зависимость налоговых поступлений от уровня налоговой ставки проиллюстрирована кривой Лаффера. Кривая хорошо показывает, что ставка налога не должна превышать 50%, так как дальнейшее ее повышение влечет снижение налоговых поступлений. Последние могут опуститься до нуля, если установить 100%-ю ставку. Эта тенденция обусловлена тем, что у плательщиков исчезает стимул иметь высокие доходы, так как все равно большую часть их придется отдать. Кроме того, получаемые доходы плательщики начинают скрывать. Наиболее выгодная величина налоговой ставки зависит от конкретных условий в той или иной стране. Она может быть довольно высокой в военное время. Если в стране процветает казнокрадство, налоги идут на строительство роскошных дач государственных чиновников, то даже не очень высокая ставка вызывает возмущение плательщика. |