2. Элементы налога: виды, сущность, функции курсовая. Курсовая работа состоит из введения, двух глав с подпунктами
 Скачать 130.27 Kb.
|
|
Фискальная функция Фиск (от латинского fiscus - корзина) в Древнем Риме, начиная с IV века н.э., - единый общегосударственный центр Римской империи, куда стекались все виды доходов, налогов и сборов, производились государственные расходы и т.д. (отсюда происходит обозначение термином "фиск" государственной казны). Фискальная функция является основной функцией налогообложения. Посредством данной функции реализуется главное предназначение налогов: формирование и мобилизация финансовых ресурсов государства, а также аккумулирование в бюджете средств для выполнения общегосударственных или целевых государственных программ. Все остальные функции налогообложения можно назвать производными от фискальной. Распределительная функция Распределительная (или как её ещё называют - перераспределительная) (социальная) функция налогов состоит в перераспределении общественных доходов между различными категориями населения. Смысл функции в том, что происходит передача средств в пользу более слабых и незащищенных категорий граждан за счет возложения налогового бремени на более сильные категории населения. Результатом этого является изъятие части дохода у одних и передача ее другим. Примером реализации фискально-распределительной функции могут служить акцизы, устанавливаемые, как правило, на отдельные виды товаров, в первую очередь, на предметы роскоши, а также механизмы прогрессивного налогообложения. Посредством налогов в государственном бюджете концентрируются средства, направляемые затем на решение народнохозяйственных проблем, как производственных, так и социальных, финансирование крупных межотраслевых, комплексных целевых программ - научно-технических, экономических и др. С помощью налогов государство перераспределяет часть прибыли предприятий и предпринимателей, доходов граждан, направляя ее на развитие производственной и социальной инфраструктуры, на инвестиции и капиталоемкие и фондоемкие отрасли с длительными сроками окупаемости затрат: железные дороги и автострады, добывающие отрасли, электростанции и др. Перераспределительная функция налоговой системы носит ярко выраженный социальный характер. Соответствующим образом построенная налоговая система позволяет придать рыночной экономике социальную направленность, как это сделано в Германии, Швеции, многих других странах. Это достигается путем установления прогрессивных ставок налогообложения, направления значительной части бюджета средств на социальные нужды населения, полного или частичного освобождения от налогов граждан, нуждающихся в социальной защите. Регулирующая функция С развитием экономической системы возникла необходимость определённого корректирующего воздействия государства на макроэкономические параметры, что породило регулирующую (или распределительную) функцию налогов. Чтобы понять регулирующую функцию налогов, обратимся к тому, как происходит государственное регулирование экономики. Оно осуществляется в двух основных направлениях: - регулирование рыночных, товарно-денежных отношений. Оно состоит главным образом в определении "правил игры", то есть разработка законов, нормативных актов, определяющих взаимоотношения действующих на рынке лиц, прежде всего предпринимателей, работодателей и наемных рабочих. К ним относятся законы, постановления, инструкции государственных органов, регулирующие взаимоотношение товаропроизводителей, продавцов и покупателей, деятельность банков, товарных и фондовых бирж, а также бирж труда, торговых домов, устанавливающие порядок проведения аукционов, ярмарок, правила обращения ценных бумаг и т.п. Это направление государственного регулирования рынка непосредственно с налогами не связано; - регулирование развития народного хозяйства, общественного производства в условиях, когда основным объективным экономическим законом, действующим в обществе, является закон стоимости. Здесь речь идет главным образом о финансово-экономических методах воздействия государства на интересы людей, предпринимателей с целью направления их деятельности в нужном, выгодном обществу направлении. Таким образом, развитие рыночной экономики регулируется финансово экономическими методами - путем применения отлаженной системы налогообложения, маневрирования ссудным капиталом и процентными ставками, выделения из бюджета капитальных вложений и дотаций, государственных закупок и осуществления народнохозяйственных программ и т.п. Центральное место в этом комплексе экономических методов занимают налоги. Маневрируя налоговыми ставками, льготами и штрафами, изменяя условия налогообложения, вводя одни и отменяя другие налоги, государство создает условия для ускоренного развития определенных отраслей и производств, способствует решению актуальных для общества проблем Посредством регулирующей функции обеспечивается перераспределение через государственный бюджет части доходов фирм, домохозяйств, отраслей, регионов. Налоговое регулирование стало активно практиковаться, начиная с 1930-х гг. XX в., в рамках кейнсианской экономической политики. Регулирующая функция осуществляется через установление налогов и дифференциацию налоговых ставок. Налоговое регулирование оказывает стимулирующее или сдерживающее влияние на производство, инвестиции и платежеспособный спрос населения. Так, общее понижение налогов ведет к увеличению чистых прибылей, стимулирует хозяйственную деятельность, инвестиции и занятость. Повышение же налогов - обычный способ борьбы с «перегревом» рыночной конъюнктуры. Налоговое регулирование играет значительную роль и во внешне-экономической деятельности. Изменение таможенных пошлин существенно влияет на внешнеторговый оборот. По мнению, крупного английского экономиста Дж. Кейнса, налоги существуют в обществе исключительно для регулирования экономических отношений. Регулирующая функция направлена на достижение посредством налоговых механизмов тех или иных задач налоговой политики государства. Эта функция имеет три подфункции: стимулирующую, дестимулирующую и воспроизводственную. Стимулирующая подфункция направлена на поддержку развития тех или иных экономических процессов. Они реализуются через систему льгот и освобождений от налогов. Нынешняя система налогообложения представляет широкий набор налоговых льгот малым предприятиям, предприятиям инвалидов, сельскохозяйственным производителям, организациям, осуществляющим капитальные вложения в производство и благотворительную деятельность, и т.д. Стимулирующее воздействие налогов реализуется через систему выборочных льгот, исключений, преференций при сохранении общих основ и структуры налогового законодательства. Такие льготы предоставляются, как правило, с условием их целевого использования налогоплательщиками в соответствии с экономической политикой государства. Налоговые льготы используются и для смягчения социального неравенства. Таким образом, через регулирующую функцию проявляется социальная функция налогов. Ее суть состоит в перераспределении доходов и богатства в обществе. Социальная функция предназначена обеспечивать и защищать конституционные права граждан. К числу конкретных механизмов реализации этой функции относятся: единый социальный налог, стандартные налоговые вычеты, профессиональные налоговые вычеты и др. показатели. Посредством прогрессивного налогообложения изменяется соотношение между доходами отдельных социальных групп, тем самым сглаживается неравенство между ними и поддерживается социальный консенсус. Реализуется социальная функция налогов через установление необлагаемого минимума доходов, предоставление льгот и скидок по налогам отдельным слоям и группам населения (многодетным семьям, пенсионерам, инвалидам и некоторым другим категориям граждан) Дестимулирующая подфункция, напротив, направлена на установление через налоговое бремя препятствий для развития каких-либо экономических процессов. Это осуществляется путем введения повышенных ставок налогов (так, для казино до 2001 года была установлена ставка налога на прибыль в размере 90%), установления налога на вывоз капитала, повышенных таможенных пошлин, налога на имущество, акцизов и других. Воспроизводственная подфункция предназначена для аккумуляции средств на восстановление используемых ресурсов. Эту подфункцию выполняют отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, плата за воду. Нужно отметить, что налоговое стимулирование инвестиций, сельского хозяйства и других отраслей народного хозяйства в отрыве от прочих экономических факторов не приносит желаемого результата, поскольку инвестиционные процессы обусловлены не налоговыми льготами, а потребностями развития производства С помощью налогов государство осуществляет контроль за финансово-хозяйственной деятельностью организаций и граждан, Путем денежной оценки налоговых сумм, возможно определить количество дохода против государственных требований финансового ресурса из-за функции управления, Оценивается эффективность налоговой системы, осуществляется контроль за деятельностью и финансовыми потоками; Через контрольную функцию налогообложения обнаруживается необходимость внесения изменений в налоговую систему и налоговую политику государства. • Функция поощрения Порядок налогообложения может отражать признание государством особых заслуг отдельных категорий граждан перед обществом (предоставление налоговых льгот участникам Великой Отечественной войны, Героям Советского Союза, Героям России и другим). Эта функция является адаптацией налоговых механизмов для реализации социальной политики государства. Отчисления производятся с облагаемых налогом доходов физических лиц на содержание детей и иждивенцев, в связи со строительством или приобретением жилья, осуществлением благотворительной деятельности. Согласно части второй Налогового кодекса РФ, облагаемый налогом доход сократится за счет других социальных расходов: платного образования детей, покупки лекарств. Налоговые функции неразрывно связаны. Так, например, реализация фискальной функции позволяет удовлетворить социальные (коллективные) потребности. Через регулятивные и социальные функции создаются противовесы против чрезмерного фискального бремени, то есть формируются социально-экономические механизмы для сбалансирования корпоративных, личных и государственных экономических интересов. Налоговая система России в настоящее время преимущественно фискальная, что затрудняет реализацию налогового стимулирования и регуляторного стартапа Суть фискальной функции заключается в обеспечении того, чтобы бюджетам разных уровней выделялись необходимые средства для покрытия государственных расходов B. Во всех штатах Во всех социальных субъектах налоги в первую очередь служили фискальной функцией, Это, однако, не означает, что стимулирующие и регулирующие функции менее важны Выполнение регуляторных и стимулирующих функций достигается за счет участия государства в процессе воспроизводства, Но не в виде прямого вмешательства в политику, а путем управления инвестиционными потоками в отдельные отрасли, Усиление или ослабление процессов накопления капитала в различных сферах экономики, Расширение или снижение платежеспособного спроса населения Однако существуют различия в кросс-стимулирующих и регулирующих функциях налогов. Макроэкономические процессы и пропорции, стимулирующие роль ближе к микроэкономике и учитывающие интересы конкретного хозяйствующего субъекта Регулятивная и стимулирующая роль налогов проявляется в влиянии на спрос и предложение, Инвестиции и сбережения, масштабы и темпы роста производства в целом и отдельных секторах экономики. Этот эффект достигается за счет изменения налоговых ставок, применения стимулов и санкций, налоговых льгот и отсроченных платежей, а также других. Мы рассмотрели суть налогов, их виды и функции и теперь по завершении работы постараемся сделать некоторые обобщения относительно изученных тех Налог - это обязательный платеж, полученный в бюджетном фонде в указанные законом суммы и в установленные сроки. Набор различных видов налогов, в строении и методах, расчет которых реализует определенные принципы, формируют налоговую систему страны. Экономическая сущность налогов характеризуется денежными отношениями между государством и юридическими и физическими лицами Эти денежные отношения объективно обусловлены и имеют конкретную социальную цель - сбор средств в распоряжение государств А. Поэтому налог может считаться экономической категорией с врожденными функциями. Первым и наиболее используемым на сегодняшний день является деление налогов по критерию отнесения налогообложения к доходно-существенным или к взиманию затрат на потребление, на два основных вида - прямой и косвенный Подоходные налоги, подоходные налоги, вклады в фонды социального страхования, налоги на недвижимость (земельный налог, налог на здания, на выгоду капитала), на операции с ценными бумагами, на наследовании и пожертвовании принадлежат прямому налогу Прямые налоги делятся на реальные и личные. Реальные налоги взимаются на отдельные виды имущества налогоплательщика (землю, недвижимость и т. д. Пункт) на основании кадастра - перечень объектов налогообложения, составленный на основе их внешних характеристик и с учетом средней, а не фактической доходности того или иного объекта. Реальные налоги взимаются в силу факта владения имуществом вне зависимости от финансового положения и доходов налогоплательщика. В зависимости от объекта налогообложения прямой реальный доход включает: сбор земли, налог на недвижимость, налог на поддом, рыболовный налог, и т.д. Личные налоги в отличие от реальных учитывают платежеспособность налогоплательщика А; При их сборе определяются объекты налогообложения (доходы, имущество) индивидуально для каждого плательщика с учетом предоставленного ему лго В зависимости от предмета налога различают следующие виды прямых личных налогов: доходы от физических лиц, подоходный налог корпораций (фирм), налог на сверхприбыль, налог на наследство и подарок и т.д. Косвенные налоги облагаются расходами на потребление Они являются, по сути, доплатой к цене товаров или услуг К ним относятся: налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины, налог на продажу и покупку И косвенный налог, таким образом, представляется пеняемым де-факто Среди основных функций налогов: - Фискальные; - Распределительное (социальное) - Регулирование; - Контроль; Фискальная функция - главная функция налогообложения Через эту функцию реализуется основная цель налогов: формирование и мобилизация финансовых ресурсов государства, а также накопление средств в бюджете на реализацию государственных или целевых государственных пробегов Распределительная (или так называемая - перераспределительная) (социальная) функция налогов заключается в перераспределении доходов населения между различными категориями населения. Через регуляторную функцию часть доходов фирм, домохозяйств, отраслей, регионов перераспределяется через госбюджет Через налоги государство контролирует финансово-экономическую деятельность организаций и граждан, а также источники доходов и расходов Эта функция является адаптацией налоговых механизмов для реализации социальной политики государства. Главное предназначение налогов: формирование и мобилизация финансовых ресурсов государства, а также аккумулирование в бюджете средств для выполнения общегосударственных или целевых государственных программ. Распределительная (или как её ещё называют - перераспределительная) (социальная) функция налогов состоит в перераспределении общественных доходов между различными категориями населения. Посредством регулирующей функции обеспечивается перераспределение через государственный бюджет части доходов фирм, домохозяйств, отраслей, регионов. Через налоги государство осуществляет контроль над финансово-хозяйственной деятельностью организаций и граждан, а также за источниками доходов и расходами. Эта функция представляет собой приспосабливание налоговых механизмов для реализации социальной политики государства. БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 1. Андриянов В.П., Щегрова В.Ф. Основы экономической теории. - М.: «ЮНИТИ», 2015, - 335с 2. Борисов Е.Ф.Экономическая теория: Учеб. пособие - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: «Юрайт-М», 2015, - 535с 3. Бункина М.К., Семёнов А.М. Макроэкономика. - М.: Дело и сервис, 2015, - 544с 4. Бугаян И.Р. Макроэкономика. Ростов-на-Дону: «Феникс», 2016, - 352с 5. Иохин В.Я. Экономическая теория. - М.: Экономистъ, 2015, - 861с 6. Камаев В.Д. Экономическая теория: Учеб. для студ. высш. учеб. заведений 6-е изд., перераб. и доп. - М.: Гуманит. изд. центр «ВЛАДОС», 2015, - 384с 7. Караваева И.В. Налоговое регулирование рыночной экономики. Учеб. пособие для вузов. - М.: «Юнити-дана», 2015, - 215с 8. Кураков Л.П., Яковлев Г.Е. Курс экономической теории. - М.: «Гелио» АРВ, 2015, - 536с 9. Макконел К.Р., Брю С.Л. Экономикс: принципы, проблемы и политика: Пер. с 13-го англ. изд. - М.: «Инфра-М», 2016,- 974с 10. Матвеев Т. Ю., Никулина И.Н. Основы экономической теории. - М.: «Дрофа», 2015, - 213с 11. Миронова Т.Н. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие. - «Минск», 2015, - 304с 12. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ. Учебник для вузов.2-е изд., перераб. и доп. - М.: «Книжный мир», 2016. - 592с 13. Романенко И.В. Экономическая теория: Конспект лекций. - СПб: « Изд-во Михайлова В.А.», 2015, - 62с 14. Седов В.В. Экономическая теория: В 3-х ч. Ч. 3. Макроэкономика: Учебное пособие. - Челябинск, 2016, - 214с 15. Симкина Л.Г. Экономическая теория. Учебник для вузов. 2-е изд. - СПб.: Питер Принт, 2016, - 384с 16. Филлипов Н.И. Основы экономической теории. - Екатеренбург, 2015. - 131с 1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 29.12.2017) // [Электронный ресурс]. – Режим доступа [КонсультантПлюс] 2. Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 01.06.2015 № 03-05-04/31532 «По вопросу применения Перечней легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей, размещенных на сайте Минпромторга России» // [Электронный ресурс]. – Режим доступа [Консультант Плюс] 3. Агирбова, А.А. Налоговая система как правовая категория и институт финансовой системы государства [Текст] // Аллея науки. 2017. Т. 2. № 15. С. 565-569. 4. Болатаева, А.А. Налоговая система РФ: актуальные проблемы и пути совершенствования современной налоговой системы [Текст] // Научные Известия. 2017. № 6. С. 41-45. 5. Бочарова, О.Ф., Волошина, Е.Ю. Налоги как инструмент инновационного развития [Текст] // Современные научные исследования и разработки. 2017. № 5 (13). С. 69-70. 6. Брякина, А.В. Система налогов и сборов как неотъемлемая часть налоговой системы [Текст] // Вестник Воронежского института экономики и социального управления. 2017. № 3. С. 57-61. 7. Воробьева, Е.В. Налоговая система России: основные направления модернизации [Текст] // Вестник образовательного консорциума Среднерусский университет. Серия: Экономика и управление. 2017. № 9. С. 75-76. 8. Горшенина, Е.В. Бюджетно – налоговая система государства // Экономические исследования. 2017. № 2. С. 8. 9. Дубина Ю.Ю. Современная налоговая система России, основные направления ее развития [Текст] // Бенефициар. 2017. № 14. С. 31-34. 10. Зотиков, Н.З. Налоговая система России: проблемы и перспективы // Интернет-журнал Науковедение. 2017. Т. 9. № 3. С. 76. 11. Имыкшенова, Е.А. Налоги и сборы: некоторые вопросы классификации / Е.А. Имыкшенова [Текст] // Налоговед. 2016. № 9. С. 2-5. 17. Ходов В.Л. Налоги и налоговое регулирование экономики. - М.: «ТЕИС», 2015, - 254с |