Курсовая работа Экэк-220 Оганян А.С.. Курсовая работа тема Учет списания, продажи и прочего выбытия основных средств Разработал Студент экэк220
 Скачать 1.52 Mb.
|
|
ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНОГО ТРАНСПОРТА Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования Уральский государственный университет путей сообщения (ФГБОУ ВО УрГУПС) Факультет: Экономики и управления Кафедра Экономика транспорта КУРСОВАЯ РАБОТА Тема Учет списания, продажи и прочего выбытия основных средств Разработал Студент ЭКэк-220 10.05. Оганян АС. студент) группа) подпись) дата) (ф.и.о.) Проверил д.э. н, профессор Конышева Е.В. должность, звание) подпись) дата) (ф.и.о.) Екатеринбург 2022 2 Содержание Введение ................................................................................................................... 3 Учет выбытия основных средств .................................................................... 5 Теоретический аспект понятия основные средства ................................ 5 1.2 Операции выбытия основных средств в бухгалтерском учете .............. 10 1.3 Особенности налогового учета основных средств .................................. 14 Практическая часть ......................................................................................... Заключение ............................................................................................................ Список использованной литературы ................................................................... Приложения ........................................................................................................... 26 3 Введение Производственно – хозяйственная деятельность предприятий обеспечивается не только за счет использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, но и за счет основных фондов. В качестве основных фондов выступают средства труда и материальные условия процесса труда. Средства труда – это станки, рабочие машины, передаточные устройства, инструмент и т. па материальные условия процесса труда – производственные здания, транспортные средства и другие. Отличительной особенностью основных средств является их многократное использование в процессе производства, сохранение первоначального внешнего вида (формы) в течение длительного периода. Под воздействием производственного процесса и внешней среды они снашиваются постепенно и переносят свою первоначальную стоимость на затраты производства в течение нормативного срока их службы путем начисления износа (амортизации) по установленным нормам. Формирование рыночных отношений в стране заставляет по-новому подойти к постановке учета на отдельных участках финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций, в том числе учета основных средств и их налогообложения, поэтому целью данной работы является изучение нормативной законодательной базы по учету основных средств, определение основных операций по выбытию основных средства также отражение выбытия основных средств в бухгалтерской отчетности организаций. В этом и заключается актуальность данной работы. Объектом исследование выступает – бухгалтерский учет. Предмет – учет выбытия основных средств. Цель курсовой работы заключается в определении порядка учета выбытия основных средств. 4 Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи 1. Изучить теоретический аспект понятия основные средства. 2. Рассмотреть виды операций выбытия основных средств в бухгалтерском учете. 3. Описать особенности налогового учета основных средств. В работе были использованы такие методы как 1. Сбор. 2. Анализ. 3. Синтез. Практическая значимость работы состоит в возможности использования полученной информации не только студентами, но и бухгалтерами на предприятиях. Курсовая работа состоит из введения, 2 глав, заключения и списка использованной литературы. 5 1. Учет выбытия основных средств 1.1 Теоретический аспект понятия основные средства Все знают, что основные средства или ОС – это имущество недвижимость, оборудование, техника и т.д.), которое организация использует более 12 месяцев. Вместе стем, критерии признания объекта основным средством отличаются в бухгалтерском учете и для целей налогообложения прибыли. С 2022 г. основные средства учитываются в бухучете в соответствии с ФСБУ 6/2020 Основные средства (утв. Приказом Минфина от 17.09.2020 № н. Согласно положениям этого стандарта ОС – это активы, обладающие одновременно несколькими признаками (п. 4 ФСБУ 6/2020): - имеют материально-вещественную форму - предназначены для использования при производстве и/или при продаже продукции, товаров, при выполнении работ, оказании услуг, для охраны окружающей среды, для предоставления заплату во временное пользование, для управленческих нужд. А если речь идет о некоммерческой организации, то объект используется для достижения целей, ради которых создана организация - планируется, что активы будут использоваться более 12 месяцев или более обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев - активы способны приносить организации экономические выгоды в будущем. А в некоммерческой организации активы призваны обеспечить достижение поставленных при создании этой организации целей. Нормативно лимит стоимости ОС не установлен. Но каждая организация вправе установить его самостоятельно исходя из принципа существенности. К примеру, организация может установить лимит стоимости 100 000 руб. И все 6 активы, обладающие вышеперечисленными признаками, но стоимостью менее 100 000 руб. списывать сразу на расходы текущего периода. Однако такое решение нужно закрепить в учетной политике (п. 5 ФСБУ 6/2020). Не являются основными средствами капитальные вложения (они учитываются в соответствии с самостоятельным ФСБУ 26/2020 (утв. (утв. Приказом Минфина от 17.09.2020 № на также долгосрочные активы к продаже (п. 6 ФСБУ 6/2020). Бухгалтерский учет капитальных вложений в основные средства рассмотрен в отдельной консультации. Поступление основных средств отражают в бухучете следующими проводками [4]: - дебет счета 08 – кредит счета 60 (76, 20 и т.д.) – собираются все затраты, связанные с поступлением или созданием ОС. Затраты отражают на основании накладной продавца или же внутренних документов организации (при создании ОС - дебет счета 01 – кредит счета 08 – отражают признание объекта основным средством. Причем для признания объекта основным средством необязателен его ввод в эксплуатацию. Достаточно того, что объект готов к эксплуатации, то есть завершены капитальные вложения в объект (п. 18 ФСБУ 26/2020). Некоторые организации оформляют отдельный акт о вводе в эксплуатацию для внутреннего управленческого учета. Если организация является плательщиком НДС, то входной НДС по ОС принимается к вычету после отражения объекта на счете 08 при соблюдении всех условий для вычета (Письмо Минфина от 19.07.2019 № 03-07-11/54587). После принятия объекта к учету определите [6]: - срок полезного использования ОС. Это срок, в течение которого стоимость объекта ОС переносится на себестоимость продукции, работ, услуг в результате начисления амортизации. В бухучете организация 7 сама устанавливает СПИ, ориентируюсь на ожидаемый период эксплуатации объекта, ожидаемый физический и моральный износа также планы по замене и модернизации основных средств (п. 9 ФСБУ 6/2020); - ликвидационную стоимость объекта. Это предполагаемая стоимость объекта ОС по окончании СПИ, из которой вычтены затраты на выбытие объекта (например, на утилизацию) (п. 32 ФСБУ 6/2020). Если, по вашему мнению, ОС ничего не будет стоить в конце срока полезного использования (или же ожидаемая к поступлению сумма несущественна, то примите ликвидационную стоимость равной 0. Далее по объекту ОС на последнее число каждого месяца начисляется амортизация [3]: - дебет счета 20 (23, 25, 26, 91) – кредит счета 02 – начислена сумма ежемесячной амортизации. Отметим, что начисление амортизации ОС по новому ФСБУ 6/2020 начинается (п. 33 ФСБУ 6/2020): - или с даты признания ОС в бухучете; - или с первого числа месяца, следующего за месяцем признания объекта ОС. Ненужно начислять амортизацию, в частности, последующим объектам п. 28 ФСБУ 6/2020): - инвестиционная недвижимость, оцениваемая по переоцененной стоимости. Это недвижимость, предназначенная для предоставления заплату во временное пользование и/или для получения дохода от прироста стоимости (п. 11 ФСБУ 6/2020); - объекты, потребительские свойства которых со временем не меняются земля, объекты природопользования и т.д.). Начислять амортизацию по ОС в бухучете можно тремя способами (п. 35, 36 ФСБУ 6/2020): 8 - линейным - способом уменьшаемого остатка - пропорционально количеству выпущенной продукции. Подробно бухгалтерский учет основных средств в соответствии с новым ФСБУ 6/2020 рассмотрен в отдельной консультации. В балансе основные средства отражаются по балансовой стоимости. Балансовая стоимость ОС – это разница между первоначальной стоимостью объекта, начисленной амортизацией и признанным обесценением объекта (п. 25 ФСБУ 6/2020). Под основными средствами для целей налогообложения прибыли понимается имущество, используемое в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией. То есть это имущество не потребляется в процессе производства, как это происходит с сырьем и материалами, и не продается как товар. Срок использования основных средств – более 12 месяцев. При этом первоначальная стоимость ОС должна быть более 100 000 руб. (п. 1 ст. 256 НК РФ. Как видим, в качестве ОС признается тоже имущество, что ив бухучете, но есть строгий стоимостной критерий. Первоначальная стоимость объекта ОС – это сумма расходов на приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение объекта до пригодного состояния (п. 1 ст. 257 НК РФ. Если организация хочет упростить себе жизнь и сблизить бухгалтерский и налоговый учет, то имеет смысл в бухучете установить такой же лимит стоимости ОС как ив налоговом учете – 100 000 руб. Отметим, что объекты стоимостью менее 100 000 руб. не являются для целей налогообложения основными средствами. Поэтому расходы на такие объекты можно признать в качестве материальных. Исписать их можно или единовременно при вводе объекта в эксплуатацию, или в течение нескольких 9 отчетных периодов с учетом срока использования объекта (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ. Стоимость ОС для целей налогообложения переносится на расходы также через амортизацию. Некоторые объекты амортизировать нельзя. Это, в частности (п. 2 ст. 256 НК РФ) [7]: - земля и иные объекты природопользования - имущество некоммерческих организаций - имущество, приобретенное за счет бюджетных средств целевого финансирования - объекты внешнего благоустройства (объекты лесного хозяйства, дорожного хозяйства и т.д.); - печатные издания и произведения искусства. Напомним еще одно отличие налогового учета от бухгалтерского. Так, в бухгалтерском учете основные средства подлежат переоценке по мере изменения справедливой стоимости объекта. А вот в налоговом учете такого понятия как переоценка не существует. Поэтому, даже если в бухучете был проведен пересмотр стоимости объекта, дооценка или уценка не являются доходом или расходом для налога на прибыль. Налоговая стоимость ОС в результате переоценки не меняется. В налоговом учете срок полезного использования ОС устанавливается строго в соответствии с Классификацией основных средств (утв. Постановлением Правительства от 01.01.2002 № 1). Найти нужный объект ОС можно по наименованию или по коду ОКОФ. При этом при выборе СПИ реальный срок службы объекта, ожидаемый срок эксплуатации и прочие показатели значения не имеют. Объекты ОС в Классификации собраны по амортизационным группам. Для каждой амортизационной группы установлены минимальный и максимальный срок полезного использования. 10 Например, для второй группы установлен СПИ свыше 2 лети до 3 лет включительно. Если хотите побыстрее перенести стоимость ОС на расходы, то установить СПИ равным 25 месяцев (2 года * 12 месяцев + 1 месяц. Если цель обратная – растянуть списание стоимости объекта на подольше, то примите СПИ равным 36 месяцам. Для целей налогообложения прибыли амортизация рассчитывается (п. 1 ст. 259 НК РФ) [7]: - линейным способом - нелинейным способом. Начисление амортизации начинается с месяца, следующего за месяцем начала эксплуатации объекта (п. 4 ст. 259 НК РФ. Амортизация начисляется на последнее число каждого месяца. Еще одно отличие налогового учета ОС от бухгалтерского – это возможность применения амортизационной премии. В определенных случаях можно единовременно при вводе объекта в эксплуатацию списать в расходы от 10% до 30% включительно первоначальной стоимости объекта (п. 9 ст. 258 НК РФ. 1.2 Операции выбытия основных средств в бухгалтерском учете Порядок, регулирующий выбытие ОС, отражен в ч. 5 ПБУ 6/01. В соответствии с указанной нормой выбытие может быть обусловлено следующими причинами [4]: - реализация - износ моральный или физический - ликвидация вследствие аварии, стихийного бедствия и пр - другие причины, приведенные в п. 29 ПБУ 6/01. Любое выбытие ОС необходимо подкрепить следующими документами - ОС (исключая автомобили 11 - ОС-4а (для автомобилей - ОС-4б (для группы ОС, исключая автотранспорт. В соответствии с приказом Минфина РФ Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по его применению от 31.10.2000 № н для отражения операций по выбытию ОС к счету 01 Основные средства открывается субсчет Выбытие основных средств. Это позволяет сформировать остаточную стоимость по выбывшему ОС на отдельном субсчете, а далее отразить ее в расходах на счете 91 Прочие доходы и расходы. Независимо от причины выбытия ОС проводки (записи по списанию первоначальной стоимости и амортизации) будут аналогичными [8]: - Дт 01 Выбытие Кт ОС - перенесена насчет выбытия первоначальная стоимость ОС. - Дт 02 Кт 01 Выбытие - списана амортизация. При этом сформированная на счете Выбытие остаточная стоимость будет списываться в дебет счетов, соответствующих характеру произведенных операций, например - реализация, ликвидация, износ Дт 91.2 Кт Выбытие - вклад в УК: Дт 76 Кт Выбытие - выбытие актива по причине недостачи Дт 94 Кт Выбытие. В первую очередь, любое выбытие ОС нужно оформить документально и указать в документах все подробности операции. При износе ОС оформляется акт на списание, который подписывают члены специально созданной комиссии. Для оформления выбытия ОС есть унифицированные формы актов. Основная форма — ОС, она подходит для подавляющего большинства ОС. Если нужно списать автомобиль, используют акт ОС-4а. Для группового списания ОС применяют форму ОС-4б. Списание ОС в результате физического или морального износа 12 Износ может быть физическим — сюда можно отнести выход из строя техники в связи с длительным сроком использования. Износ может быть моральным — например, часто устаревают компьютерные технологии, поэтому компании списывают морально устаревшие компьютеры и заменяют их на современные. Списание ОС по причине износа фиксируют проводками Дебет 01 субсчет Выбытие Кредит 01 — списана первоначальная стоимость Дебет 02 Кредит 01 субсчет Выбытие — списана начисленная амортизация Дебет 91 Кредит 01 субсчет Выбытие — списана остаточная стоимость. Основные средства также могут выбыть в результате продажи. Например, можно реализовать морально устаревшие ОС. Или, например, компания решит обновить оборудование в цехе и сначала реализует станки, которые имеют физический износа затем на вырученные средства закупит новое оборудование. При реализации основного средства важно верно оформить все документы и сделать правильные проводки. Продажу ОС принято оформлять с помощью актов ОС или ОС [4]. Пример. ОАО «МТЗ» продает автомобиль Opel. Амортизация по Opel составляет 231 000 рублей. Первоначальная стоимость машины Opel — 783 000 рублей, остаточная — 552 000 рублей (783 000 — 231 000). Цена продажи Opel установлена в размере 512 000 рублей. Бухгалтер ООО «МТЗ» сделал проводки - Дебет 62 Кредит 91 — 512 000 — выручка от продажи Opel; - Дебет 91 Кредит 68 — 78 101,69 — НДС с выручки от продажи Opel (512 000 х 18/118); - Дебет 01 субсчет Выбытие Кредит 01 — 783 000 — списана первоначальная стоимость Opel; 13 - Дебет 02 Кредит 01 субсчет Выбытие — 231 000 — списана амортизация, начисленная поза период эксплуатации в ООО «МТЗ»; - Дебет 91 Кредит 01 субсчет Выбытие — 552 000 — списана остаточная стоимость Opel. При безвозмездной передаче важно начислить НДС. Подарить передать) ОС можно как своему сотруднику, таки сторонней организации. Дарить ОС нужно по договору. Безвозмездная передача отражается в учете по рыночной стоимости ОС на дату дарения. Пример. ООО «МТЗ» подарило автомобиль Opel сотруднику года АТ. Бурову. Машина Opel до этого использовалась компанией три года. Амортизация по Opel составляет 231 000 рублей. Первоначальная стоимость машины Opel — 783 000 рублей, остаточная — 552 000 рублей (783 000 — 231 000). Рыночная стоимость автомобиля Opel на дату безвозмездной передачи — 512 000 рублей. Проводки - Дебет 01 субсчет Выбытие Кредит 01 — 783 000 — первоначальная стоимость списана - Дебет 02 Кредит 01 субсчет Выбытие — 231 000 — списана начисленная амортизация - Дебет 91 Кредит 01 субсчет Выбытие — 552 000 списана остаточная стоимость - Дебет 91 Кредит 68 — 92 160 — начислен НДС с рыночной стоимости (512 000 х 18 %). Холодильник, ноутбук, станок и любой другой объект ОС правомерно вносить в уставный капитал вместо денег. Получить такой взнос может сторонняя компания, у которой учредители — юридические лица. Такое выбытие ОС фиксируют в акте ОС. НДС поданной операции восстанавливают. 14 Организация, делающая вклад, фиксирует его проводками [5]: - Дебет 01 субсчет Выбытие Кредит 01 первоначальная стоимость списана - Дебет 02 Кредит 01 субсчет Выбытие — начисленная амортизация списана - Дебет 58 Кредит 76 — зафиксированы финансовые вложения - Дебет 76 Кредит 01 субсчет Выбытие — остаточная стоимость ОС списана со счетов - Дебет 19 Кредит 68 — восстановлен НДС - Дебет 58 Кредит 19 — НДС включен в стоимость финвложений; - Дебет 76 Кредит 91 — зафиксирован доход, возникший в результате превышения установленной цены вклада над остаточной стоимостью - Дебет 91 Кредит 76 — зафиксирован расход, возникший в результате превышения остаточной стоимости над установленной ценой вклада. Принятый вклад сторонняя организация отразит у себя в учете соответствующими проводками. 1.3 Особенности налогового учета основных средств В 2022 году в коммерческих фирмах учет основных средств ведется по новым правилам, установленным ФСБУ 6/2020 Основные средства. Он привнес множество изменений, рассмотрим основные из них. Лимит стоимости. Принципиальное различие бухгалтерского и налогового учета — стоимость основных средств. Раньше к бухгалтерскому учету не применялись основные средства дешевле 40 000 рублей, теперь же организация может установить в учетной политике любую сумму с учетом существенности информации. Например, можно установить лимит 100 000 рублей, как для налога на прибыль, чтобы сблизить два вида учета. 15 Характерные особенности бухгалтерского и налогового учета основных средств смотрите здесь. Амортизация основных средств рассчитывается из стоимости ОС, уменьшенной на его ликвидационную стоимость. Стоимость ликвидации равна предполагаемой стоимости объекта на момент истечения срока полезного использования с учетом затратна его выбытие. Переоценку основных средств можно отражать иначе списывать всю амортизацию на дебет счета 02, а затем приводить счет 01 крыночной стоимости. Старый вариант по-прежнему доступен как альтернатива. Проверка на обесценение должна проводиться хотя бы разв год — по состоянию на 31 декабря. При наличии признаков обесценения следует уменьшать балансовую стоимость ОС до рыночной с учетом затратна выбытие. Потери от обесценения списываются в прочие расходы. Инвестиционная недвижимость — это объекты недвижимости, приобретенные для сдачи в аренду или получения прибыли наросте ее цены. Такая недвижимость может учитываться по рыночной стоимости и не амортизироваться. Счет для учета дооценки и уценки — 91 Прочие доходы и расходы. Учет основных средств в бюджетных учреждениях регулируется федеральным стандартом (Приказ Минфина РФ от 31.12.2016 № Н. В частности, данный стандарт расширил перечень способов начисления амортизации. Также бухгалтеры госучреждений должны заполнять отчетность по ОС с учетом утвержденного федерального стандарта. Следует обратить внимание на порядок учета реализованных ОС, установленный гл. 25 НК РФ. Так, в соответствии с п. 3 ст. 268 НК РФ убыток, возникающий при превышении остаточной стоимости ОС над суммой выручки от продажи ОС, следует принимать в целях исчисления налога на прибыль равными долями в течение всего оставшегося срок полезного использования. Указанная особенность учета убытка в целях налога на 16 прибыль формирует временные разницы, отражение которых производится путем применения ПБУ 18/02. 17 2. Практическая часть Анализ финансовой, бухгалтерской и иной информации Используя данные оформить оборотно-сальдовую ведомость за декабрь 2017 года и составить бухгалтерский баланс организации на 31 декабря 2017 года. Баланс должен быть составлен в тысячах рублей с соблюдением всех требований. Дату составления баланса указать в пределах установленного законодательством срока для представления годовой отчетности в государственные органы. Требуется заполнить таблицы 1 и 2. Условные данные 1. Сведения об организации. Полное наименование организации – Открытое акционерное общество Луч. Юридический и фактический адрес 195267, Россия, г. С-Петербург, пр-т. Просвещения, д. 87. ОКПО – 82430056, ИНН – 7813005166. Основной вид деятельности – производство древесины, целлюлозы, бумаги (ОКВЭД 21.22). Руководитель – Иванов ПА, главный бухгалтер – Сидорова НС. Таблица 1 - Оборотно-сальдовая ведомость за декабрь 2017 года Номер счета Сальдо наг. Обороты за декабрь г. Сальдо наг. Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит 1 5840000 - 820760 62940 6597820 - 2 - 3421250 18352 52340 - 3455238 4 218800 - - - 218800 - 5 - 72400 - 6120 - 78520 8 250000 - 181240 181240 250000 - 10 314700 - 847520 900100 262120 - 19 121800 - 171240 192152 100888 - 18 20 349650 - 3941350 3718290 572710 - 23 - - 125400 125400 - - 26 - - 1258600 1258600 - - 41 31500 - - - 31500 - 43 251400 - 3718290 3810450 159240 - 50 16700 - 195600 181450 30850 - 51 409600 - 4125650 3718650 816600 - 58.1 - - - - - - 58.2 191800 - - - 191800 - 60 - 468230 923400 1151400 - 696230 62 710400 - 3921450 3429840 1202010 - 66 - 500000 - - - 500000 67 - 1010600 - - - 1010600 68.1 - 31420 327800 343400 - 47020 68.2 - 42300 34150 143280 - 151430 68.3 - 91400 482600 530450 - 139250 68.4 - 19200 - 23950 - 43150 69.1 - 41400 - 28710 - 70110 69.2 - 32460 - 272450 - 304910 69.3 - 21600 - 59840 - 81440 70 - 156870 847600 923950 - 233220 75 - 62300 - - - 62300 76 - 418200 - 172500 - 590700 80 - 850000 - - - 850000 81 - - - - - - 82 - 225000 - - - 225000 83 - 892630 - - - 892630 84 - 349090 - 527800 - 876890 96 - - - 62700 - 62700 98 - - - 63000 - 63000 Итого 8706350 8706350 21941002 21941002 10434338 10434338 19 Таблица 2 Бухгалтерский баланс на 31 декабря 20 17 г. Коды Форма по ОКУД 0710001 Дата (число, месяц, год) 31 12 2017 Организация Открытое акционерное общество Луч ОКПО 82430056 Идентификационный номер налогоплательщика ИНН 7813005166 Вид экономической деятельности производство древесины, целлюлозы, бумаги ОКВЭД 21.22 Организационно-правовая форма/форма собственности Открытое акционерное общество ОКОПФ/ОК ФС 12200 16 Единица измерения тыс. руб. (млн. руб) по ОКЕИ 384 (385) Местонахождение (адрес) 195267, Россия, г. С-Петербург, пр-т. Просвещения, д. 87 Пояснения Наименование показателя Код На 31 декабря 2015 г. На 31 декабря 2016 г. На 31 декабря 2017 г. АКТИВ I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы 94 76 140 Результаты исследований и разработок 1120 Нематериальные поисковые активы 1130 Материальные поисковые активы 1140 Основные средства 1150 176 2440 3143 Доходные вложения в материальные ценности 1160 Финансовые вложения 1170 Отложенные налоговые активы 1180 Прочие внеоборотные активы 1190 580 320 250 Итого по разделу I 1100 2440 2836 3533 II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы 1210 1908 1075 1026 20 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 1220 243 72 101 Дебиторская задолженность 1230 673 813 1202 Финансовые вложения за исключением денежных эквивалентов) 1240 Денежные средства и денежные эквиваленты 1250 300 287 847 Прочие оборотные активы 1260 Итого по разделу II 1200 3198 2321 3368 БАЛАНС 1600 5638 5157 6901 ПАССИВ III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал 1310 - Собственные акции, выкупленные у акционеров 1320 Переоценка внеоборотных активов 1340 Добавочный капитал без переоценки) 1350 500 848 893 Резервный капитал 1360 225 225 225 Нераспределенная прибыль непокрытый убыток) 1370 539 453 877 Итого по разделу III 1300 1914 2376 2845 IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства 1410 944 744 1011 Отложенные налоговые обязательства 1420 Оценочные обязательства 1430 63 Прочие обязательства 1450 Итого по разделу IV 1400 944 744 1074 V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства 1510 630 550 500 Кредиторская задолженность 1520 1951 1487 2419 Доходы будущих периодов 1530 63 21 Оценочные обязательства 1540 Прочие обязательства 1550 Итого по разделу V 1500 2780 2037 2982 БАЛАНС 1700 5638 5157 6901 Руководитель Иванов Иванов ПА. Главный бухгалтер Сидорова Сидорова НС. подпись) (расшифровка подписи) подпись) (расшифровка подписи) “ 27 ” марта 20 18 г. Задание 2. На основании данных бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах (Приложение 1 и 2), проанализируйте деловую активность организации за отчетный и предыдущий годы, используя нижеприведенную таблицу. По результатам расчетов составьте выводы Таблица 3 № п/п Наименование показателей Предыдущий год Отчетный год Отклонение Коэффициент общей оборачиваемости капитала (ресурсоотдача) 0,54 0,36 -0,18 2 Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (мобильность) 0,635 0,405 -0,23 3 Коэффициент отдачи нематериальных активов - - - 4 Фондоотдача 4,155 3,705 -0,45 5 Коэффициент отдачи собственного капитала 3,47 2,86 -0,61 6. Коэффициент оборачиваемости средств в расчетах 1,47 0,85 -0,62 7. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности 1,9975 0,5225 -1,475 Таким образом, согласно данным, представленным в таблице, все показатели по сравнению с предыдущим годом уменьшились. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств г. привел к высвобождению 22 оборотных средств ив г происходит увеличение потребности предприятия в оборотных средствах. Фондоотдача уменьшилась на 0,45 и составила 3,705 оборотов, следовательно, увеличилась сумма амортизационных отчислений, приходящихся на один рубль объема продаж, в связи с чем произошло падение доли прибыли в цене товара. Коэффициент отдачи собственного капитала показывает скорость оборота собственного капитала – указывая на активность использования денежных средств. Снижение оборачиваемости средств указывает на снижение объема продаж, падение спроса на продукцию и рост дебиторской задолженности. Низкая оборачиваемость кредиторской задолженности, по сравнению с предыдущем годом, говорит о медленном погашении предприятием долга перед кредиторами и/или увеличение количества покупок с отсрочкой платежа. Задание 3. На основании данных отчета о финансовых результатах организации (Приложение 2) определите рентабельность продаж в динамике за отчетный и предыдущий годы, рассчитайте влияние факторов на рентабельность продаж методом детерминированного факторного анализа способ цепных подстановок, используя нижеприведенную таблицу. По результатам расчетов составьте выводы. Таблица 4 Наименование показателей Сумма Отклонение (+/-) Предыдущий год Отчетный год Абсол. Относит. Прибыль от продаж, тыс. руб. 201695 231801 30106 114,93% Выручка от продаж, тыс. руб. 1714588 2053833 339245 119,79% Рентабельность продаж, руб. 11,76% 11,29% -0,47% 96% 23 Влияние изменения прибыли от продаж на рентабельность продаж -15% Влияние изменения выручки от продаж на рентабельность продаж 14,0% Таким образом, рост или падение выручки от продаж сильно влияет на рентабельность продаж. 24 Заключение Обобщая операции по продаже и другие операции выбытия основных средств, можно сделать следующий вывод финансовый результат по ним в основном должен определяться как разность между оценочной суммой чистых поступлений от выбытия и балансовой стоимостью конкретного актива и признаваться в качестве операционного дохода или операционного расхода в отчете о прибылях и убытках. У некоммерческих организаций результат выбытия основных средств относится на увеличение расходов (доходов, ау бюджетных организаций – на уменьшение или увеличение средств финансирования (фондов. Доходы и расходы от списания с бухгалтерского учета объектов основных средств отражаются в бухгалтерском учете в отчетном периоде, к которому они относятся. Доходы и расходы от списания объектов основных средств с бухгалтерского учета подлежат зачислению насчет прибылей и убытков в качестве операционных доходов и расходов. В настоящее время осуществляется дальнейшее разделение бухгалтерского и налогового учета, что требует акцентировать внимание на проблемах бухгалтерского учета, доказывать необходимость ведения двойного учета, не ограничиваясь лишь учетом для целей налогообложения. 25 Список использованной литературы 1. Российская Федерация. Законы. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.12.2017) / Электронный ресурс - URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/ 2. Российская Федерация. Законы. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402- ФЗ (ред. от 31.12.2017) О бухгалтерском учете Электронный ресурс - URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_122855/ 3. Акатьева, М.Д. Бухгалтерский учет и анализ Учебник / М.Д. Акатьева, В.А. Бирюков. - М Инфра-М, 2021. - 320 c. 4. Богаченко, В.М. Бухгалтерский учет учебник / В.М. Богаченко. - РнД: Феникс, 2018. - 538 c. 5. Васильчук, О.И. Бухгалтерский учет и анализ Учебное пособие / О.И. Васильчук, ЕЕ. Спиридонова, Л.А. Парамонова. - М Форум, 2017. - 176 c. 6. Иванова, Н.В. Бухгалтерский учет на предприятиях торговли Учебное пособие / Н.В. Иванова. - М Academia, 2019. - 32 c. 7. Касьянова, Г.Ю. Бухгалтерский учет просто о сложном. Самоучитель по формуле три водном Г.Ю. Касьянова. - М АБАК, 2016. - 736 c. 8. Мельник, МВ. Бухгалтерский учет и анализ (для бакалавров) / МВ. Мельник, Н.К. Муравицкая, Е.Б. Герасимова. - М КноРус, 2018. - 272 c. 9. Чеглакова, С.Г. Бухгалтерский учет и анализ Учебное пособие / С.Г. Чеглакова. - М ДиС, 2015. - 448 c. 10. Черненко, НЮ. Бухгалтерский финансовый учет конспект лекций / НЮ. Черненко. - РнД: Феникс, 2015. - 398 c. 26 Приложения Приложение 1 27 28 Приложение 2 Приложение 3 |