Состояние производства. Л 4 Анализ финхоз деятельности ремонтного предприятия 2022 текс. Лекция Анализ эффективности финансовой и хозяйственной деятельности ремонтного предприятия
 Скачать 1.16 Mb.
|
|
коэффициенты распределения – они отражают удельный вес, долю того или иного абсолютного показателя в итоговой сумме всех показателей баланса (валюта баланса). Коэффициенты распределения могут быть применены и к абсолютным изменениям величин на конец отчетного периода. Коэффициенты распределения могут выражаться в процентах или в долях целого. Они играют большую роль в ходе предварительного ознакомления с финансовым состоянием по балансу предприятия. Например, высокая доля нематериальных активов в составе основных средств может указать на непроизводственный характер предприятия. коэффициенты координации – они выражают отношение разных по существу абсолютных показателей или их комбинаций, имеющих различный экономический смысл. Анализ финансовых коэффициентов заключается в сравнении их с базисными величинами или в изучении динамики их изменений за ряд лет. Базисными величинами могут стать усредненные значения коэффициентов для данного предприятия за несколько лет, отраслевые или теоретически обоснованные значения. К основным показателям финансового состояния предприятия условно можно отнести строки баланса, приведенные в таблице 3: 20 Таблица3. АКТИВ ПАССИВ 1.Внеоборотные активы 3.Капитал и резервы Основные средства (1150) Уставный капитал (1310) Доходные вложения в материальные ценности (1160) Добавочный капитал(1350) Финансовые вложения (1170) Резервный капитал (1360) 2.Оборотные активы Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (1370) Запасы(1210) 4.Долгосрочные обязательства Дебиторская задолженность (1230) Заемные средства (1410) Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) (1240) 5.Краткосрочные обязательства Денежные средства (1250) Кредиторская задолженность (1520) Анализируя финансовое состояние целесообразно обратить внимание на абсолютные значения основных показателей баланса и динамику изменений в коэффициентах распределения этих показателей. Внеоборотные и оборотные активы характеризуют имущественное положение предприятия. Сравнительный анализ и сопоставление абсолютных и относительных показателей, представленных в I и II разделах актива баланса и в других отчетных формах, дают возможность оценить следующие характеристики: – динамику изменений в сумме собственных средств, находящихся в распоряжении предприятия, – коэффициенты, характеризующие долю того или иного вида активов в общем итоге баланса или в группе однородных активов, – показатели эффективности использования оборотного капитала (деловой активности предприятия). Анализ показателей в разделах пассива баланса покажет структуру, размеры и динамику изменений собственного капитала и заемных средств (долгосрочные и краткосрочные обязательства). С целью оценки эффективности работы предприятий обычно используют показатели финансовой устойчивости, доходности (рентабельности), платежеспособности (ликвидности), деловой активности (табл. 4). Финансовые коэффициенты отражают различные стороны экономической деятельности организации: − финансовую устойчивость или финансовую зависимость – через долю собственного капитала в валюте баланса; − платежеспособность – через коэффициенты ликвидности и платежеспособности; − деловую активность использования активов организации – через коэффициенты оборачиваемости активов в целом и по отдельным элементам; − эффективность работы – через коэффициенты рентабельности. 21 Финансовые коэффициенты, используемые в системе анализа финансового состояния и оценки эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия 7 Таблица 4 Коэффициент Что характеризует Расчетная формула Рекомендуемое значение коэффициента 1. Параметры финансовой устойчивости: 1.1. Коэффициент финансовой независимости (Кфн) Долю собственного капитала в валюте баланса Кфн= СК/ВБ, где СК – собственный капитал; ВБ – валюта баланса Выше 0,5 (50%). Превышение указывает на укрепление финансовой независимости предприятия от внешних источников 1.2. Коэффициент задолженности (Кз) Соотношение между заемными и собственными средствами Ка = ЗК/СК, где ЗК – заемный капитал; СК – собственный капитал 0,67 (ЗК–40%/ СК–60%) 1.3. Коэффициент финансирования (Кфин) Соотношение между собственными и заемными средствами Кфин = СК/ЗК 1,5 (60%/40%) 1.4. Коэффициент маневренности (Км) Долю собственных оборотных средств в собственном капитале Км= СОС/СК, где СОС – собственные оборотные средства 0,2–0,3. Чем ближе значение показателя к верхней границе, тем больше возможностей для маневра при совершении финансовых операций 1.5. Коэффициент финансовой напряженности (Кф.напр.) Долю заемных средств в валюте баланса заемщика Кф.напр. = ЗК/ВБ Не более 0,5. Превышение верхней границы свидетельствует о высокой зависимости предприятия от заемных источников финансирования 1.6. Коэффициент имущества производственного назначения (Кипн) Долю имущества производственного назначения в активах предприятия Кипн = (ВОА + 3) /А, где ВОА – внеоборотные активы; 3 – запасы; А – общий объем активов (имущества) Кипн > 0,5. При снижении показателя ниже 0,5 необходимо привлечение внешних источников 2. Параметры доходности (рентабельности) 2.1. Коэффициент рентабельности активов (Кра ) Сколько прибыли приходится на каждый рубль активов в расчетном периоде Кра = БП/А, где БП – бухгалтерская прибыль; А – средняя стоимость активов за расчетный период Показатель индивидуален для каждого предприятия 2.2. Коэффициент рентабельности продаж (Крп) Сколько прибыли приходится на каждый рубль объема продаж Крп = БП/ОП, где ОП – объем продаж товаров (в Показатель индивидуален для каждого предприятия 7 http://biglibrary.ru/category41/book136/part14/ – 22 рыночных ценах без НДС) 2.3. Коэффициент чистой рентабельности собственного капитала (Крск) Сколько чистой прибыли приходится на каждый рубль собственного капитала Крск = ЧП/СК, где ЧП – чистая прибыль; СК – средняя стоимость собственного капитала за расчетный период Показатель индивидуален для каждого предприятия 2.4. Коэффициент рентабельности чистых активов (Крча) Сколько чистой прибыли приходится на каждый рубль чистых активов Крча=ЧП/ЧА,гдеЧА – средняя стоимость чистых активов за расчетный период Показатель индивидуален для каждого предприятия 3. Параметры платежеспособности (ликвидности) 3.1. Коэффициент абсолютной (быстрой) ликвидности (Кал) Какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить в ближайшее время (на дату составления баланса) Кал = (ДС + КФВ)/КО, где ДС – денежные средства, КФВ – краткосрочные финансовые вложения; КО – краткосрочные обязательства Рекомендуемое значение 0,15– 0,2. Низкое значение указывает на снижение платежеспособности 3.2. Коэффициент текущей (уточненной) ликвидности (Ктл) Прогнозируемые платежные возможности предприятия в условиях своевременного проведения расчетов с дебиторами КТЛ = (ДС + КФВ + +ДЗ)/ КО, где ДЗ – дебиторская задолженность на последнюю отчетную дату Рекомендуемое значение 0,5–0,8. Высокое значение указывает на необходимость работы с дебиторами, чтобы обеспечить покрытие задолженности 3.3. Коэффициент общей ликвидности (платежеспособно– сти) (Кол) Достаточность оборотных активов для покрытия краткосрочных обязательств. Характеризует также запас финансовой устойчивости предприятия Кл = (ДС + КФВ + ДЗ + + З)/КО, где 3 – запасы товарно– материальных ценностей на последнюю отчетную дату Рекомендуемое значение показателя 1–2. Нижняя граница (1,0) указывает на то, что оборотных активов должно быть достаточно для покрытия краткосрочных обязательств 4. Параметры деловой активности 4.1. Коэффициент оборачиваемости активов (Коа) Скорость оборота всего авансированного капитала (активов), т. е. количество совершенных им оборотов за период Коа = ВП/А, где ВП – выручка (нетто) от продаж; А – средняя за расчетный период стоимость активов Показатель индивидуален для каждого предприятия 23 4.2. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала (КОск) Скорость оборота собственного капитала за период КОск = ВП/СК, где СК – средняя за расчетный период стоимость собственного капитала Показатель индивидуален для каждого предприятия 4.3. Коэффициент оборачиваемости чистых активов (КОча) Скорость оборота чистых активов за период КОча = ВП/ЧА, где ЧА – средняя за период стоимость чистых активов Показатель индивидуален для каждого предприятия Общий подход в проведении финансового анализа означает сравнение показателей своего предприятия с параметрами аналогичных предприятий, работающих в идентичных условиях. Функциональный подход означает сравнение характеристик работы отдельных функций (или отдельных филиалов) предприятия с аналогичными показателями приоритетных предприятий, осуществляющих коммерческую деятельность в похожих условиях. 3. Автоматизация процессов учета и анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия Эффективность управления ремонтным предприятием во многом зависит от обоснованности и качества принимаемых управленческих решений, внедрения эффективных форм хозяйствования, организации производства. Принятию эффективных управленческих решений способствует применение различных автоматизированных систем управления производством и финансами предприятия. К примеру, в ОАО «РЖД» внедрена Единая корпоративная автоматизированная система управления финансовыми ресурсами (ЕК АСУФР). В управлении производственным сектором получили распространение программные продукты, реализующие концепцию ERP (Enterprise Resource Planning – Планирование ресурсов предприятия). В основе ERP лежит принцип создания единой базы данных (repository), содержащей всю деловую информацию, накопленную организацией в процессе ведения деловых операций, включая финансовую информацию, а также данные, связанные с производством, управлением персоналом, или любые другие сведения. Это устраняет необходимость в передаче данных от системы к системе. Кроме того, любая часть информации, которой располагает данная организация, становится одновременно доступной для всех работников, обладающих соответствующими полномочиями. Система ERP стала очень известной, поскольку планирование ресурсов позволило сократить время выпуска продукции, снизить уровень товарно- 24 материальных запасов, а также улучшить обратную связь с потребителем при одновременном сокращении административного аппарата. Стандарт ERP позволил объединить все ресурсы предприятия, таким образом, добавляя управление заказами, финансами и т.д. В числе наиболее эффективных автоматизированных систем управления предприятиями, реализующих концепцию ERP признаны системы управления на платформе «1С: Предприятие 8» 8 Прикладные решения, разработанные на основе этой платформы, направлены на автоматизацию учета и анализа финансово-хозяйственной деятельности организаций различных сфер и организационно-правовых форм. Сама платформа не является программным продуктом для использования конечными пользователями, которые обычно работают с одним из многих прикладных решений (конфигураций), разработанных на данной платформе. Такой подход позволяет автоматизировать различные виды деятельности, используя единую технологическую платформу. Типовые прикладные решения фирмы «1С» предназначены для автоматизации типовых задач учета и управления предприятиями. В их числе назовем лишь некоторые, внедренные на предприятиях железнодорожного транспорта: «1С: Бухгалтерия 8» (включая версию КОРП – управление корпоративными финансами); «1С: Зарплата и управление персоналом 8» (включая версию КОРП и базовую версию); «1С: Комплексная автоматизация 8»; «Управление производственным предприятием»; «1С: Управление холдингом 8»; «1С: Консолидация 8» (включая версию ПРОФ); «1С: Документооборот 8»; «1С: Налогоплательщик 8»; «1С: Платежные документы 8»; «1С: Электронное обучение». Рассмотрим краткое описание отдельных программных продуктов, реализованных на платформе «1С: Предприятие 8». Задачи, решаемые с помощью программы «1С: Бухгалтерия 8», можно сформулировать следующим образом: параллельное ведение бухгалтерского и налогового учета; автоматизация всех учетных и управленческих процессов, протекающих на предприятии; учет денежных средств предприятия; учет банковских и кассовых операций; учет движения товарно-материальных ценностей; учет расчетов с контрагентами; 8 http://v8.1c.ru/ – официальный сайт фирмы «1С» 25 учет складских операций; производственный учет; учет основных средств и нематериальных активов; учет заработной платы и расчетов с персоналом; ведение кадрового учета; настройка, формирование и вывод на печать бухгалтерской отчетности по формам, утвержденным нормативными актами РФ, а также отчетности перед налоговыми органами, Пенсионным фондом, органами статистики; построение разнообразной аналитической отчетности. Помимо перечисленных, с помощью рассматриваемой конфигурации можно решать и целый ряд иных задач, наличие которых может быть обусловлено спецификой конкретного предприятия. В «1С: Бухгалтерия 8» хранится полная информация о контрагентах (контактная информация, банковские счета, регистрационные коды) и сотрудниках организации (паспортные данные, индивидуальные коды, должность, размер оклада). Система автоматически формирует различные формы бухгалтерской и налоговой отчетности, которые можно напечатать, сохранить в файл для передачи в соответствующую инспекцию Федеральной налоговой службы (ИФНС) или передать по телекоммуникационным каналам связи непосредственно из программы. «1С: Бухгалтерия 8» автоматизирует самые трудоемкие и сложные расчеты. Одним из них является исчисление контроль полноты и своевременности учета налога на добавленную стоимость (НДС). В версии КОРП программы «1С: Бухгалтерия 8» поддерживается бухгалтерский и налоговый учет в обособленных подразделениях. Новый этап в автоматизации управленческих процессов компании со сложными производственными профилями – это внедрение системы «1С:ERP Управление предприятием 2». Основой для создания продукта «1С:ERP Управление предприятием 2» является платформа «1С: Предприятие» (версия 8.3). Продуманное и функциональное решение создано специально для многопрофильных предприятий. Продукт позволяет создавать современные информационные системы, оптимизировать и упорядочить управленческие процессы, происходящие в организациях. С его помощью можно многократно увеличить эффективность работы предприятия, обеспечить рост производительности труда и прибыли. Ключевые функции программы были разработаны с учётом передового опыта российских и иностранных компаний 9 В 2016 году в России более 1000 предприятий используют корпоративную систему «1С:ERP Управление предприятием 2». 9 http://www.ric-1c.ru/products/bus/1s_erp_upravlenie_predpriyatiem_2_0/?yclid=4520869012679167041 – сайт Компании «РИЦ-1С», которая является официальным представителем фирмы «1С» в Уральском федеральном округе. 26 К примеру, в июне 2016 года холдинг УК ООО «ЛокоТех» и компания «1С» подписали стратегическое соглашение о сотрудничестве в области создания эффективных систем управления на платформе «1С: Предприятие 8». Напомним, что УК ООО «ЛокоТех» является корпоративным центром принятия управленческих и инвестиционных решений группы предприятий, обеспечивающих ремонт и сервисное обслуживание локомотивов по всей стране. Новый уровень стратегического партнерства позволит расширить сферу применения решений «1С» в сегменте управления ремонтами и сервисным обслуживанием локомотивов. Для создания единой информационной системы управления, которая должна охватить все предприятия, «Локомотивные технологии» выбрали платформу «1С: Предприятие 8». Уже успешно реализован проект по переводу одного из крупнейших предприятий, находящихся под управлением «Локомотивных технологий», АО «Желдорреммаш» (штат более 23 000 человек) с системы зарубежного производства на решение «1С:ERP Управление предприятием 2». Менее чем за год система была развернута на 1500 рабочих местах в 10 локомотиворемонтных заводах АО «Желдорреммаш» по всей России, от центральных регионов до Дальнего Востока. Единая система управления «1С:ERP» позволила унифицировать и автоматизировать процессы производственного и регламентированного учёта, управления персоналом и расчёта заработной платы. В планах «Локомотивных технологий», производственную базу которого составляют 10 локомотиворемонтных заводов и 92 сервисных локомотивных депо, приоритетным является перевод всех подразделений на работу в единой информационной системе на базе «1С:ERP Управление предприятием 2». В рамках единой системы планируется автоматизировать до 5000 рабочих мест 10 В открытых ресурсах сети Интернет можно найти большое количество программ, позволяющих в режиме Онлайн провести экспресс-анализ финансово- хозяйственной деятельности предприятия по данным бухгалтерской отчетности, не владея глубокими знаниями в области управления финансами, налогового и бухгалтерского учета. Для примера приведем краткую информацию о программе Audit-it.ru – «Ваш финансовый аналитик». Разработчиком программы в 2005 году стала аудиторская фирма «Авдеев и К о » (Калининградская область). Автор программы – аудитор, кандидат экономических наук, Виталий Юрьевич Авдеев. Сайт Audit- it.ru, посвященный бухгалтерскому учету, налогообложению, аудиту ежедневно имеет аудиторию более 60 тыс. человек 11 «Ваш финансовый аналитик» – это система интеллектуального анализа финансового состояния организации по данным бухгалтерской отчетности. Главная особенность системы – полное исключение участия пользователя в аналитическом процессе. Программа не требует знаний финансового анализа и с момента ввода данных берет на себя всю аналитическую работу, от расчета |