Состояние производства. Л 4 Анализ финхоз деятельности ремонтного предприятия 2022 текс. Лекция Анализ эффективности финансовой и хозяйственной деятельности ремонтного предприятия
 Скачать 1.16 Mb.
|
|
Раздел I. Внеоборотные активы Активный Основные средства 01 По видам основных средств Пассивный Амортизация основных средств 02 Активный Доходные вложения в материальные ценности 03 По видам материальных ценностей Активный Нематериальные активы 04 По видам нематериальных активов и по расходам на научно- исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы Пассивный Амортизация нематериальных активов 05 06 Активный Оборудование к установке 07 10 Активный Вложения во внеоборотные активы 08 1. Приобретение земельных участков 2. Приобретение объектов природопользования 3. Строительство объектов основных средств 4. Приобретение объектов основных средств 5. Приобретение нематериальных активов 6. Перевод молодняка животных в основное стадо 7. Приобретение взрослых животных 8. Выполнение научно-исследовательских, опытно- конструкторских и технологических работ Активный Отложенные налоговые активы 09 Раздел II. Производственные запасы Активный Материалы 10 1. Сырье и материалы 2. Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали 3. Топливо 4. Тара и тарные материалы 5. Запасные части 6. Прочие материалы 7. Материалы, переданные в переработку на сторону 8. Строительные материалы 9. Инвентарь и хозяйственные принадлежности 10. Специальная оснастка и специальная одежда на складе В соответствии с Планом счетов бухгалтерский учет ведется способом двойной записи. Суть способа двойной записи заключается в том, что в бухгалтерском журнале регистрации финансовых и хозяйственных операций (главная книга) одна и та же сумма, приходящаяся на операцию, записывается дважды. Первый раз – по дебету одного счета (расход, актив). Второй раз запись ведется по кредиту другого, корреспондирующего с дебетом счета (приход, пассив, источник финансирования). Например, денежные средства, поступившие из банка на выплату заработной платы по дебету, будут отражены на счете 50 (касса), а по кредиту – на счете 51 (расчетный счет в банке). Корреспонденция счетов по дебету и кредиту приводится в «Инструкции по применению «Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий», утвержденной Министерством финансов. При ведении записей в главной книге должны неукоснительно выполняться два основополагающих принципа: нет записи без первичных учетных документов; немедленное отражение всех без исключения финансовых и хозяйственных операций. Основанием для записей в регистрах бухучета являются первичные учетные документы, фиксирующие факт свершения финансовых и хозяйственных операций. Эти документы должны быть составлены в момент свершения финансовых или хозяйственных операций. Исправления в первичных документах учета не допускаются. К числу первичных учетных документов можно отнести: счета на оплату материалов, работ или услуг; 11 платежные поручения, на основании которых банк осуществляет операции с расчетным счетом предприятия; товарные чеки, накладные, счета-фактуры и т.п. Первичные учетные документы составляются по установленным формам и должны иметь реквизиты, обязательные для каждого из них. Объемы и формы годовой бухгалтерской отчетности организаций, являющихся юридическими лицами, утверждаются соответствующим Приказом Министерства финансов Российской Федерации. Ведение отчетности осуществляется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 и с учетом иных нормативных документов 5 В состав промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности следующие документы: Бухгалтерский баланс – форма N 1, Отчет о прибылях и убытках – форма N 2. Приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках бухгалтерской отчетности: Отчет об изменениях капитала – форма N 3. Отчет о движении денежных средств – форма N 4. Приложение к бухгалтерскому балансу – форма N 5. Отчет о целевом использовании полученных средств – форма N 6. Аудиторское заключение независимой аудиторской организации, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности. Пояснительная записка. Годовая бухгалтерская отчетность является открытой для публикации в средствах массовой информации и для заинтересованных пользователей. В данной лекции ограничимся лишь краткой характеристикой основной формы бухгалтерской отчетности. Это бухгалтерский баланс предприятия. Он составляется по итогам каждого квартала, полугодия и года. Историки утверждают, что впервые баланс был составлен в1490 году в Италии предпринимателем Лукой Почоли, опубликовавшим в 1494 г. свой монументальный труд «Сумма арифметики, геометрии. Учения о пропорциях и отношениях». Для всего мира особенно важен трактат XI из этой книги «О счетах и записях», так как это было первое описание двойной бухгалтерии – основы экономической деятельности современного предприятия. 6 Бухгалтерский баланс является наиболее информативной формой финансовой отчетности, отражающий самые важные аспекты деятельности предприятия. 5 Формы бухгалтерской отчетности, применяющиеся до настоящего времени, установлены актуальной редакцией приказа Минфина России от 02.07.2010 № 66н (в ред. от 19.04.2019). 6 Аршинова С. Лука Пачоли – Электронная книга – http://www.e-reading.club/bookreader.php/89684/Arshinova_-_Luka_Pacholi.html 12 Цели составления бухгалтерского баланса сводятся к следующему: • проверка идентичности бухгалтерского учета по всем активам и по всем пассивам предприятия. • получение количественных данных о деятельности предприятия. По ним можно узнать о размерах имущества и капитала, степени износа основных средств, сделать выводы об эффективности управления на предприятии. Можно дать оценку о самостоятельности или размерах и мощности предприятия, проанализировав объемы собственных и заемных средств. Задача любого руководителя научиться читать бухгалтерский баланс, как своего предприятия, так и предприятия партнера или конкурента. Это умение позволит руководителю эффективно управлять предприятием в сложном мире рыночных отношений. По своему строению бухгалтерский баланс – двусторонняя таблица, где левая сторона (актив) отражает состав и размещение финансово-хозяйственных средств, а правая – (пассив) отражает источники образования финансово- хозяйственных средств и их целевое назначение. Баланс считается правильным, если сумма активов в итоге равна сумме пассивов. В этих случаях говорят, что баланс сведен, построен или сошелся. В таблице 2 приводятся показатели бухгалтерского баланса. Показатели бухгалтерского баланса Таблица 2. Раздел Группа статей Статьи 1 2 3 АКТИВ Внеоборотные активы Нематериальные активы Права на объекты интеллектуальной (промышленной) собственности. Патенты, лицензии, торговые знаки, знаки обслуживания, иные аналогичные права и активы. Организационные расходы. Деловая репутация организации Основные средства Земельные участки и объекты природопользования. Здания, машины, оборудование и другие основные средства Незавершенное строительство Доходные вложения в материальные ценности Имущество для передачи в лизинг. Имущество, предоставляемое по договору проката Финансовые вложения Инвестиции в дочерние и зависимые общества, в другие организации. Займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев. Прочие финансовые вложения Оборотные активы Запасы Сырье, материалы и другие аналогичные ценности Затраты в незавершенном производстве (издержках обращения). Готовая продукция, товары для перепродажи и товары отгруженные. Расходы будущих периодов Налог на добавленную стоимость по 13 приобретенным ценностям Дебиторская задолженность Покупатели и заказчики. Векселя к получению Задолженность дочерних и зависимых обществ. Задолженность участников (учредителей) по вкладам в уставный капитал. Авансы выданные. Прочие дебиторы. Финансовые вложения Займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев. Собственные акции, выкупленные у акционеров. Прочие финансовые вложения. Денежные средства Расчетные счета. Валютные счета. Прочие денежные средства. ПАССИВ Капитал и резервы Уставный капитал Добавочный капитал Резервный капитал Резервы, образованные в соответствии с законодательством. Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток - вычитается) Долгосрочные обязательства Заемные средства Кредиты, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты. Займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты Прочие обязательства Краткосрочные обязательства Заемные средства Кредиты, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты. Займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты. Кредиторская задолженность Поставщики и подрядчики. Векселя к уплате Задолженность перед дочерними и зависимыми обществами. Задолженность перед персоналом организации. Задолженность перед бюджетом и государственными внебюджетными фондами. Задолженность участникам (учредителями) по выплате доходов. Прочие кредиторы. Доходы будущих периодов Резервы предстоящих расходов и платежей Ниже приводится бланк бухгалтерского баланса, рекомендованный для использования при составлении бухгалтерской отчетности в 2022 году. 14 Приложение № 1 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 02.07.2010 № 66н (в ред. Приказов Минфина России от 05.10.2011 № 124н, от 06.04.2015 № 57н, от 06.03.2018 № 41н, от 19.04.2019 № 61н) Формы бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах Бухгалтерский баланс на 20 г. Коды Форма по ОКУД 0710001 Дата (число, месяц, год) Организация по ОКПО Идентификационный номер налогоплательщика ИНН Вид экономической деятельности по ОКВЭД 2 Организационно-правовая форма/форма собственности по ОКОПФ/ОКФС Единица измерения: тыс. руб. по ОКЕИ 384 Местонахождение (адрес) Бухгалтерская отчетность подлежит обязательному аудиту ДА НЕТ Наименование аудиторской организации/фамилия, имя, отчество (при наличии) индивидуального аудитора Идентификационный номер налогоплательщика аудиторской организации/индивидуального аудитора ИНН Основной государственный регистрационный номер аудиторской организации/индивидуального аудитора ОГРН/ ОГРНИП На На 31 декабря На 31 декабря Пояснения 1 Наименование показателя 2 20 г. 3 20 г. 4 20 г. 5 АКТИВ I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы Результаты исследований и разработок Нематериальные поисковые активы Материальные поисковые активы Основные средства Доходные вложения в материальные ценности Финансовые вложения Отложенные налоговые активы Прочие внеоборотные активы Итого по разделу I II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы 15 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям Дебиторская задолженность Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) Денежные средства и денежные эквиваленты Прочие оборотные активы Итого по разделу II БАЛАНС 16 Форма 0710001 с. 2 На На 31 декабря На 31 декабря Пояснения 1 Наименование показателя 2 20 г. 3 20 г. 4 20 г. 5 ПАССИВ III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6 Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) Собственные акции, выкупленные у акционеров ( ) 7 ( ) ( ) Переоценка внеоборотных активов Добавочный капитал (без переоценки) Резервный капитал Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) Итого по разделу III IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства Отложенные налоговые обязательства Оценочные обязательства Прочие обязательства Итого по разделу IV V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства Кредиторская задолженность Доходы будущих периодов Оценочные обязательства Прочие обязательства Итого по разделу V БАЛАНС Руководитель (подпись) (расшифровка подписи) “ ” 20 г. Примечания 1. Указывается номер соответствующего пояснения. 2. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. № 43н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации № 6417- ПК от 6 августа 1999 г. указанным Приказ в государственной регистрации не нуждается), показатели об отдельных активах, обязательствах могут приводиться общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности. 3. Указывается отчетная дата отчетного периода. 4. Указывается предыдущий год. 5. Указывается год, предшествующий предыдущему.6. Некоммерческая организация именует указанный раздел "Целевое финансирование". Вместо показателей "Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)", "Собственные акции, выкупленные у акционеров", "Добавочный капитал", "Резервный капитал" и "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" некоммерческая организация включает показатели "Паевой фонд", "Целевой капитал", "Целевые средства", "Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества", "Резервный и иные целевые фонды" (в зависимости от формы некоммерческой организации и источников формирования имущества). 7. Здесь и в других формах отчетов вычитаемый или отрицательный показатель показывается в круглых скобках. 17 Бухгалтерский баланс и названные выше документы обязательной бухгалтерской отчетности служат основными источниками информации для проведения финансового анализа и определения эффективности его финансово- хозяйственной деятельности предприятия. 2. Основные критерии определения эффективности финансово-хозяйственной деятельности ремонтного предприятия Многие методики финансового анализа базируются на исследовании двух основных блоков информации: анализ финансового состояния предприятия; анализ финансовых результатов деятельности предприятия (анализ эффективности финансово-хозяйственной деятельности). На рисунке 2 представлены этапы анализа бухгалтерской отчетности Рисунок 2– Этапы анализа бухгалтерской отчетности Для того чтобы проанализировать бухгалтерскую отчетность, можно воспользоваться горизонтальным и вертикальным анализами. При горизонтальном анализе происходит изучение абсолютных показателей статей отчетности предприятия за определенный отчетный период, расчет темпов их изменения и оценку. Для этого строятся аналитические таблицы, аналогичные бухгалтерскому балансу. В них просчитывается изменение абсолютных показателей, как в сумме, так и в процентах. 18 Горизонтальный анализ используется также для дополнения вертикального анализа финансовых показателей. Его целью является выявление изменений по каждой статье имущества и обязательств баланса или другой отчетности за определенный период. Он предоставляет возможность дать оценку этим изменениям. Вертикальный анализ подразумевает исчисление доли каждой статьи отчетности в его общей сумме, выраженной в процентах. Он позволяет производить оценку изменения показателей в динамике. Вертикальный анализ позволяет оценить структурные изменения, происходящие в составе активов, пассивов, других показателей отчетности, динамику удельного веса основных элементов доходов предприятия, коэффициентов рентабельности и т.п. Рассмотрим подробнее методику анализа финансового состояния предприятия. Алгоритм анализа финансового состояния предприятия представлен на рисунке 3. Рисунок 3. Алгоритм анализа финансового состояния предприятия Под финансовым состоянием предприятия будем понимать систему показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов предприятия. ОБЛАСТЬ, ОБЩАЯ ДЛЯ ВНЕШНЕГО И ВНУТРЕННЕГО АНАЛИЗА Анализ сущностных характеристик финансового состояния Общая оценка финансового состояния и его изменения за отчетный период (на основе баланса) Анализ показателей финансовой устойчивости АНАЛИЗ ВНЕШНИХ ПРОЯВЛЕНИЙ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ Анализ ликвидности баланса ЗАДАЧИ, ОТНОСЯЩИЕСЯ ПРЕИМУЩЕСТВЕННО К ВНУТРЕННЕМУ АНАЛИЗУ Анализ состояния Запасов и затрат (оборотные активы) Анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности 19 Основу методикианализа финансового состояния предприятия, предлагаемой студентам для изучения, составляют следующие блоки: общая оценка финансового состояния и его изменений за отчетный год (состояние на начало и конец года); анализ финансовой устойчивости предприятия; анализ ликвидности баланса; анализ деловой активности; анализ рентабельности. Остановимся подробнее лишь на методике общей оценки финансового состояния и его изменений за отчетный период. Суть данного анализа заключается в определении изменений, произошедших на конец отчетного периода, как в абсолютных величинах показателей баланса, так и в относительных величинах финансовых коэффициентов. Анализ коэффициентов (относительных показателей) помогает произвести расчет и оценку соотношений различных видов средств и источников, показателей эффективности использования ресурсов предприятия, видов рентабельности. Такой анализ позволяет правильно оценить взаимосвязь показателей. Получив информацию об изменениях финансового состояния предприятия за год целесообразно сравнить их с изменениями предыдущего или базисного года (например, на год создания предприятия или год начала реконструкции). Полезным будет сравнение финансового состояния своего предприятия с информацией партнера или конкурента. В рассматриваемой методике используют финансовые коэффициенты двух видов: |