Состояние производства. Л 4 Анализ финхоз деятельности ремонтного предприятия 2022 текс. Лекция Анализ эффективности финансовой и хозяйственной деятельности ремонтного предприятия
 Скачать 1.16 Mb.
|
|
1 Б1.Б.25 Производство и ремонт подвижного состава, часть 3. Учебный план 23.05.03 ПС - 2017.plx Специальность 23.05.03 Подвижной состав железных дорог. Специализации – Вагоны, Высокоскоростной наземный транспорт, Электрический транспорт железных дорог Форма обучения – очная и заочная Лекция 4. Анализ эффективности финансовой и хозяйственной деятельности ремонтного предприятия План 1. Финансово-хозяйственная деятельность ремонтного предприятия. Основные понятия, термины и определения. 2. Основные критерии определения эффективности финансово- хозяйственной деятельности ремонтного предприятия. 3. Автоматизация процессов учета и анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия. 1. Финансово-хозяйственная деятельность ремонтного предприятия. Основные понятия, термины и определения Под термином хозяйственная деятельностьбудем понимать деятельность по достижению целей организации (предприятия) в соответствии с требованиями законодательства, установленных правил и нормативов, независимо от ее (его) организационно-правовой формы собственности и от того, носит ли эта деятельность коммерческий или некоммерческий характер. Основным видом хозяйственной деятельности ремонтного предприятия является выпуск подвижного состава из плановых видов ремонта установленного объема и заданного качества в определенные сроки. Под термином финансовая деятельность будем понимать деятельность, которая приводит к изменениям в размере и составе внесенного капитала и заемных средств организации 1 Основу финансовой деятельности составляют процессы и процедуры по управлению финансами предприятия. Управление финансами на предприятии предполагает: определение финансовой и учетной политики; 1 Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 7 «Отчет о движении денежных средств» (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н) 2 организацию финансового и бухгалтерского учета, отчетности в налоговых и иных государственных органах; сбор, обработку и использование финансовой информации; проведение анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия; определение цен на продукцию и оказываемые услуги; образование фондов развития производства; разработку мер по экономии ресурсов; выбор систем оплаты труда и стимулирования работников; организационное, кадровое, техническое, правовое и информационное обеспечение финансового и бухгалтерского учета. Для решения этих задач на предприятиях создаются финансовые службы, в состав которых самостоятельными подразделениями могут входить экономические отделы, централизованные бухгалтерии и бухгалтерии обособленных структурных подразделений, бюро экономического анализа, отделы труда и зарплаты, финансового внутреннего аудита, контрольные, расчетные группы и другие подобные формирования экономической направленности. Анализ финансово-хозяйственной деятельности – действия по определению величины и выявлению изменений во времени множества различных показателей, характеризующих хозяйственную и финансовую деятельность предприятий. В числе этих показателей выделим – производство, обращение, потребление продукции, товаров, услуг, эффективность использования ресурсов, качество производимого продукта,а также показатели финансовой устойчивости, доходности, платежеспособности и деловой активности предприятия. Анализ служит исходной точкой прогнозирования, планирования, управления предприятиями и призван способствовать принятию лучших вариантов управленческих решений и действий руководителей. Анализ может быть ретроспективными перспективным. При ретроспективном анализе изучаются тенденции, сложившиеся в прошлом периоде (квартал, полугодие, год, пятилетка и т.п.). Перспективный анализ направлен на разработку бизнес-планов, основных направлений и стратегии развития предприятия в краткосрочной и долгосрочной перспективе. Анализ финансово-хозяйственной деятельности может быть внутренним, проводимым силами управленческого персонала предприятия и внешним, проводимым заинтересованными организациями и лицами (акционеры, кредиторы, налоговые и иные органы государственного контроля, поставщики и потребители продукции, конкуренты и т.п.). 3 Полный анализ финансово-хозяйственной деятельности состоит из двух тесно взаимосвязанных разделов: • анализ производственной деятельности (управленческий анализ); • анализ финансовой деятельности (финансовый анализ). Примерная схема анализа хозяйственной деятельности предприятия показана на рис. 1. Рис. 1. Примерная схема анализа хозяйственной деятельности предприятия Для предприятий по производству и ремонту подвижного состава, входящих в крупные машиностроительные холдинговые компании, наибольший интерес представляет внутренний анализ производственной деятельности (управленческий анализ), который включает: • анализ обоснования и реализации бизнес-планов предприятия; • комплексный экономический анализ эффективности хозяйственной деятельности; 4 • анализ технико-организационного уровня и других условий организации производства; • анализ использования производственных ресурсов и состояния запасов; • анализ объема выпускаемой продукции; • анализ себестоимости производства продукции, объема продаж и прибыли от ее реализации. Финансовый анализ является частью общего, полного анализа деятельности организации. Он служит базой для принятия эффективных управленческих решений. Владение методиками финансового анализа необходимо не только руководителям, бухгалтерам и экономистам. В современных условиях каждый человек сталкивается с рыночной реальностью, с необходимостью каждодневно принимать правильную линию поведения в условиях рынка. Незнание его жестких законов и правил нередко приводит к значительным потерям. Основные направления внутреннего и внешнего финансового анализа показаны на рис. 1 в примерной схеме анализа хозяйственной деятельности предприятия 2 Главная цель финансового анализа – получение небольшого числа наиболее ёмких информационных показателей, позволяющих дать объективную и точную картину финансового состояния предприятия, динамику и прогнозирование изменений этого состояния. В совокупности все эти показатели представляют собой финансовую информацию о предприятии. В числе основных информационных показателей, необходимых для проведения финансового анализа назовем показатели прибыли, рентабельности, рыночной устойчивости, ликвидности, платежеспособности предприятия, а также показатели использования собственного капитала и заемных средств, инвестиционной эффективности. От правильно выбранной исходной цели анализа финансового состояния предприятия зависит выбор направления анализа, степень его детализации и глубина исследований. Конкретные цели анализа финансовой деятельности определяются с учётом интересов пользователей финансовой информации, которая будет получена по результатам анализа. Эти цели достигаются в результате решения ряда аналитических задач. Под термином «финансовая информация» будем понимать весь объём информации, характеризующей финансово-хозяйственную деятельность предприятия. В мировой практике сформулированы три основных требования к финансовой информации и к организации финансового и бухгалтерского учета. Суть их сводится к следующему: 1) учет, сбор информации осуществляется по единым стандартам; 2 http://www.knowledge.su/userfiles/editor/large/1001_113e3b4c48304f-203e41413839413a304f- 4d3d46383a3b3e3f3534384f-223e3c-1-832.png 5 Например, в Европейской экономической комиссии ООН по бухгалтерскому учету (ЕЭК ООН) в 1973 г. был основан Комитет по международным стандартам финансовой отчётности (КМСФО). Первый стандарт МСФО был разработан в 1974 г. и вступил в силу со следующего года. В настоящее время действуют 34 стандарта МСФО. В России МСФО и Разъяснения к ним вступили в силу с 01.01.2012. Стандарты являются обязательными для всех организаций, представляющих интерес для пользователей финансовой отчетности 3 Примером одного из основополагающих финансовых стандартов является План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий. На этом документе базируется система бухгалтерского учета в нашей стране. 2) доступность и публичность финансовой отчетности предприятия, организации; Например, в российском законодательстве предусмотрена норма, обязывающая предприятия, организации, независимо от их организационно- правовой формы публиковать свой ежегодный баланс в средствах массовой информации. При этом, следует учесть, что в мировой практике сложилось два вида финансовой отчетности или финансовой информации: внутренняя – для ограниченного круга лиц, управляющих предприятием; внешняя – для общества, для публикации. Например, завышая данные о прибылях или выплачиваемых дивидендах можно создать хорошее впечатление о предприятии в глазах общественности. И наоборот, занижая эти данные, можно «уйти» от налогов. 3)финансовая отчетность всех предприятий и организаций, независимо от их организационно-правовой формы ведется по установленным государственным статистическим формам. Наибольший объём финансовой информации зарождается там, где ведется бухгалтерский учет финансово-хозяйственной деятельности предприятия, учитываются все хозяйственные операции и затраты на производство. Здесь же, учитываются все источники финансирования и сведения об основных видах средств, необходимых для предпринимательской деятельности. Финансовая информация очень важна для принятия управленческих решений. Но в реальной практике управления она имеет свойство читаться и восприниматься разными пользователями по-разному, в зависимости от их интересов. Смысл этой информации может во многом зависеть от конкретных целей, ради которых она была составлена или от категории её пользователей. 3 Положение о признании МСФО и Разъяснения МСФО для применения на территории Российской Федерации утверждены Постановлением Правительства РФ от 25.02.2011 № 107 6 Пользователей финансовой информации условно можно разделить на следующие группы: собственники имущества предприятия, представители собственника или уполномоченные им органы (например, акционеры, учредители, совет директоров и т.п.). Собственника интересует в первую очередь информация о том, как быстро и насколько прирастает вложенный им в дело капитал; заимодавцы (банки и другие кредиторы). Их интересует, в первую очередь информация о гарантиях возврата кредита и размер его приращения; руководители предприятия, менеджеры, нанятые собственником для управления имуществом. Зная истинное положение дел на предприятии, имея первичный доступ к финансовой информации, эти пользователи могут извлекать из нее определенные выгоды. Например, искажая отчетные данные о прибыли предприятия можно получать большее вознаграждение. Можно выступать активным игроком на фондовой бирже, понижая или завышая курс акций данного предприятия; налоговые органы. Сокрытие фактических доходов, прибыли предприятий уменьшает размер взимаемых налогов и ведет к снижению поступлений средств в государственный бюджет. Налоговое законодательство предусматривает штрафные санкции за укрывательство от налогов и иные финансовые нарушения; аудиторские, консалтинговые фирмы, инвестиционные фонды, ревизоры различных уровней и рангов (аудит – внешняя проверка финансово- хозяйственной деятельности предприятия); фондовые биржи, пресса, профсоюзы и т.п. – у каждого из них свой интерес и свои выгоды от чтения финансовой информации. Всех пользователей, безусловно, интересует состояние трех основных элементов финансовой информации: имущество, капитал, прибыль предприятия. На исследование этих элементов направлен бухгалтерский учет, как самостоятельная отрасль управления финансами на предприятии. Вопросы организации бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности на предприятии регламентируются федеральным законом Российской Федерации «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 N 402-ФЗ (в ред. Федеральных законов от 28.06.2013 N 134-ФЗ, от 02.07.2013 N 185-ФЗ, от 23.07.2013 N 251-ФЗ, от 02.11.2013 N 292-ФЗ, от 21.12.2013 N 357-ФЗ, от 28.12.2013 N 425-ФЗ, от 04.11.2014 N 344-ФЗ, от 23.05.2016 N 149-ФЗ, от 18.07.2017 N 160-ФЗ, от 31.12.2017 N 481-ФЗ, от 29.07.2018 N 272-ФЗ, от 28.11.2018 N 444-ФЗ, от 26.07.2019 N 247-ФЗ, от 02.07.2021 N 352-ФЗ , от 02.07.2021 N 359-ФЗ , от 30.12.2021 N 435-ФЗ , от 30.12.2021 N 443-ФЗ ) ). В соответствии с этим законом под термином «бухгалтерский учет» понимается формирование документированной систематизированной информации об объектах учета, в соответствии с требованиями, установленными 7 Федеральным законодательством, и составление на ее основе бухгалтерской (финансовой) отчетности. Иными словами, бухгалтерский учет, это упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций. Объектами бухгалтерского учета экономического субъекта являются: 1) факты хозяйственной жизни; 2) активы; 3) обязательства; 4) источники финансирования его деятельности; 5) доходы; 6) расходы; Основными задачами бухгалтерского учета являются: – формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и, ее имущественном положении, необходимой всем заинтересованным пользователям финансовой информации, включая контрольные органы; – предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости. Ответственность за организацию бухгалтерского учета финансово- хозяйственной деятельности несет руководитель предприятия. На предприятии в зависимости от его размера может создаваться бухгалтерия, как самостоятельное структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером. А может быть назначен только главный бухгалтер. Возможно ведение бухучета сторонней специализированной организацией на условиях аутсорсинга или независимым специалистом на договорной основе. Закон особо оговаривает права, обязанности и ответственность главного бухгалтера предприятия. Требования в письменной форме главного бухгалтера в отношении соблюдения установленного порядка документального оформления фактов хозяйственной жизни, представления документов (сведений), необходимых для ведения бухгалтерского учета, обязательны для всех работников экономического субъекта. Главному бухгалтеру запрещается принимать к исполнению документы по хозяйственным операциям, если они ведут к нарушению финансовой дисциплины. Но при наличии письменного распоряжения руководителя документ должен быть исполнен. В этом случае главный бухгалтер освобождается от ответственности за нарушение в учете. Особенность финансовой деятельности предприятий по ремонту подвижного состава состоит в том, что большинство из них являются структурными подразделениями акционерных обществ в составе крупных холдингов. Не являясь юридическими лицами, они не имеют уставного капитала. Их финансовая деятельность строится в условиях централизации финансового и бухгалтерского учета, жесткой системы бюджетирования, консолидации 8 бухгалтерской отчетности по МСФО (международным стандартам финансовой отчетности) в рамках АО или холдинга в целом. К примеру, в структуре управления ОАО «РЖД» создан Департамент корпоративных финансов (ЦФ) 4 , который призван обеспечить руководство финансовой деятельностью всех структурных подразделений и дочерних обществ, входящих в состав холдинга, а также организацию бухгалтерского учета, проведение единой политики в вопросах финансирования, централизованное финансирование капитальных вложений. Бухгалтерская служба (ЦБС) в структуре управления ОАО «РЖД» обеспечивает в централизованном порядке ведение бухгалтерского и налогового учета, формирует бухгалтерскую отчетность ОАО «РЖД», реализует учетную и налоговую политику Компании. В бухгалтерском учете используются следующие понятия: синтетический учет – учет обобщенных данных бухгалтерского учета о видах имущества, обязательств и хозяйственных операций по определенным экономическим признакам, который ведется на синтетических счетах бухгалтерского учета; аналитический учет – учет, который ведется в лицевых, материальных и иных аналитических счетах бухгалтерского учета, группирующих детальную информацию об имуществе, обязательствах и о хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счета; бухгалтерская отчетность – единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. план счетов бухгалтерского учета – систематизированный перечень синтетических счетов бухгалтерского учета. Иными словами, план счетов бухгалтерского учета – это схема регистрации и группировки фактов хозяйственной деятельности (фактов финансовых и хозяйственных операций). План содержит наименования и коды счетов, на которых отражаются определенные виды финансовых и хозяйственных операций. Счета в Плане счетов бухгалтерского учета разделены на два вида: синтетические счета – основные счета или счета первого порядка; субсчета, входящие в состав синтетических счетов – счета второго порядка. Всего Планом счетов предусмотрено 8 разделов, в которых установлено 99 синтетических счетов. Перечислим разделы Плана счетов. Раздел I. Внеоборотные активы Раздел II. Производственные запасы 4 http://rzd.ru/ent/public/ru?STRUCTURE_ID=5185&layer_id=5554&id=1135#main – официальный сайт ОАО «РЖД» 9 Раздел III. Затраты на производство Раздел IV. Готовая продукция и товары Раздел V. Денежные средства Раздел VI. Расчеты Раздел VII. Капитал Раздел VIII. Финансовые результаты В зависимости от содержания бухгалтерские счета делят на активные, пассивные и активно-пассивные. Главные отличия активных счетов от пассивных: – активные счета имеют всегда дебетовое начальное сальдо (остаток), показывающее наличие средств на начало отчетного периода; – дебетовый оборот активных счетов бухгалтерского учета состоит в увеличении средств, а кредитовый – в их уменьшении; – конечное сальдо активных бухгалтерских счетов также должно быть всегда дебетовым, оно показывает средства на конец отчетного периода и рассчитывается путем сложения. Информация о всех финансовых и хозяйственных операциях, зафиксированная на активных и пассивных счетах в Плане счетов, в агрегированном виде отражается в Бухгалтерском балансе – форма N 1 промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности. Многие термины бухучета взяты из итальянского языка. Например, слово «дебет» переводится как он должен, «Кредит» – он верит, «сальдо» – остаток. Фрагмент плана счетов бухгалтерского учета приведен в таблице 1. Таблица 1. Фрагмент – «План счетов бухгалтерского учета» Тип счета Наименование счета Номер счета Номер и наименование субсчета |