Методические рекомендации по выполнению контрольной работы по дисциплине Аудит для специальности 38. 02. 01 Экономика и бухгалтерский учет(по отраслям)
 Скачать 49.76 Kb.
|
|
Ситуация 9 Проверить правильность отражения операций по реализации товаров за наличный расчёт. Правильность определения финансового результата от продаж. Установить нарушения, сделать вывод. В кассу поступила выручка за реализованные товары – 156000 руб., НДС по реализованным товарам 18%, сумма реализованной торговой надбавки 34000 руб., расходы по продаже товара 19600 руб. Д50 К90/1 156000 Д90/2 К41/2 156000 Д90/2 К44 19600 Д90/2 К42 34000 Д90/3 К68 31200 Д99 К90/9 8480 Ситуация 10 Проверить правильность отражения в учёте операций с основными средствами, установить нарушения, сделать вывод. По акту передано безвозмездно оборудование другой организации: - первоначальная стоимость 12000 - сумма начисленной амортизации 9000 - принят к оплате счёт за доставку оборудования 15000, НДС – 18% - начислен НДС по безвозмездно передаваемому оборудованию 18% Д91/2 К01 12000 Д02 К01 9000 Д44 К60 1500 Д19 К60 300 Д19 К01 2400 Д99 К91/9 12000 Ситуация 11 Проверить правильность определения нераспределённой прибыли (непокрытого убытка) отчётного года, произвести проверку расчётов с бюджетом по налогу и прибыль. 1. Определена прибыль от: а) продажи товаров б) продажи основных средств 8000 2. Зачислен на расчётный счёт: а) неустойка за нарушение договора 1700 б) доходы по акциям 800 в) доходы от совместной деятельности 4200 3. Перечислены с расчётного счёта: а) судебные издержки 520 б) проценты за пользование кредитом 2900 в) штрафы за нарушение налогового законодательства 340 4. Отражены потери материалов 20 руб. и товаров 100 руб. от стихийных бедствий 5. Начислен резерв по сомнительным долгам 3000 руб. 6. Ставка налога на прибыль 24% Д90/9 К99 20000 Д91/9 К99 8000 Д51 К91/1 1700 Д51 К91/1 800 Д51 К91/1 4200 Д44 К51 520 Д91/2 К66 2900 Д91/2 К68 340 Д91/2 К10 20 Д91/2 К41 100 Д99 К63 3000 Д99 К68 62888 Д99 К84 19912 Установить нарушения, сделать вывод. Ситуация 12 Произвести проверку расчета расходов по реализованным товарам, если оптовая организация отражает в учёте следующие операции: 1. закуплена партия товаров на сумму 15600 руб., вкл. НДС – 18% 2. оплачены транспортные услуги по доставке 2400 руб., вкл. НДС – 18% 3. произведены расходы на рекламу 3000 руб., НДС 18% 4. списаны материалы на упаковку товара 700 руб. 5. начислено за аренду 980 руб., НДС 18% 6. реализовано товаров за месяц 28000 руб., учётная стоимость товаров 19600 руб. 7. начислен НДС по реализованным товарам 8. остаток товаров на начало месяца 19800 руб. Бухгалтер составил проводки и расчет: Д41 К60 15600 Д60 К51 15600 Д44 К60 2400 Д44 К60 3000 Д19 К60 600 Д44 К10 700 Д44 К60 980 Д19 К60 196 Д62 К90 28000 Д90 К41 28000 Д90 К44 6577 Д90 К68 4668 Д99 К90 11245 Расчет издержек по реализованным товарам и на остаток товаров: 1. транспортные расходы - 2400 2. сальдо конечное сч.41 - 19800+15600-28000=7400 3. кредитовый оборот счета 90 - 28000 4. средний % издержек=2400/7400+28000*100%=503 5. издержки, относящиеся к остатку товара=7400*6,8%/100%=503 6. издержки, относящиеся к реализованным товарам = 2400+3000+700+9800-503=6577 Установить нарушения, сделать вывод. Ситуация 13 Проверить правильность отражения на счетах бухгалтерского учета операций по реализации товаров в кредит, выявлению финансового результата от продаж. Учетная стоимость товаров 32800 руб., ставка НДС 18%, торговая надбавка магазина 35%. Рассрочка представлена сроком на 7 месяцев под 24 % годовых. Расходы по продаже товаров 12080 руб. Д50 К90/1 21254 Д62 К90/1 31882 Д62 К91/1 7439 Д90/2 К41/2 32800 Д90/2 К44 12080 Д90/3 К68 10627 Д99 К90 2371 Установить нарушения. Сформулировать записи в отчет аудитора по результатам проверки. Решение: Расчёты с покупателями за товары, проданные в кредит (с рассрочкой платежа) относятся к розничному товарообороту. В розничный товарооборот включается полная стоимость товаров по цене фактической реализации на момент покупки. Одновременно списывается себестоимость проданного товара. Проценты за кредит относятся к прочим расходам и относятся на счёт 91.
Ситуация 14 Проверить правильность отражения в учете операции по приобретению, монтажу. Вводу в эксплуатацию основных средств. Принят к оплате счет поставщика за оборудование, требующие монтажа: - покупная стоимость 16000 руб. - НДС 18% - 3200 Принят к оплате счет транспортной организации за доставку оборудования: - стоимость услуг 800 руб. - НДС 18% - 160 руб. Начислена заработная плата за разгрузку оборудования 680 руб. Начислен ЕСН 26% По накладной оборудование передано в монтаж. Переданы со склада материал для монтажа 500 руб., принят к оплате счет организации за монтаж 2300 руб., НДС 18% Составлены бухгалтерские проводки: Д01 К60 16000 Д19 К60 3200 Д44 К60 800 Д19 К60 160 Д44 К70 680 Д44 К69 242 Д08 К01 16000 Д08 К10 500 Д08 К60 3200 Д19 К60 640 Д01 К08 20340 Установить нарушения, сделать выводы. Решение: Д07 К60 16800 Д19 К60 3024 Д07 К70 680 Д07 К69 177 Д08 К07 17657 Д08 К10 500 Д08 К60 3200 Д19 К60 576 Д01 К08 21357 Вывод: Допущены нарушения: расходы по заработной плате и отчисления по ЕСН отнесены на сч.44 «Расходы на продажу», что привело к уменьшению прибыли и недоплате налога на прибыль. Нарушены ПБУ – 6, 2, 9, 10, НК РФ гл.21, 25. Ситуация 15 Создана организация с уставным капиталом 250 тыс.руб., взносы в уставный капитал вносятся учредителями: основными средствами 120 тыс.руб., материалами 78 тыс.руб. наличными денежными средствами 12 тыс.руб., на расчетный счет 40 тыс. руб. Составлены проводки: Д01 К80 120 Д10 К80 78 Д50 К80 12 Д51 К80 40 Установить нарушения, сделать вывод Ситуация 16 Проверить правильность расчета пособия по временной нетрудоспособности и заработной платы работника, если месячный оклад 12700 руб., РК 30%, надбавка за стаж работы 30%. Непрерывный стаж работы 7 лет и 6 месяцев. Лист нетрудоспособности с 10 по 17 января 200_г., количество рабочих дней в январе 19 дней. Заработная плата за 12 предыдущих месяцев 249600 руб. Расчет пособия: 1. среднедневной заработок 2496000/365=683,84 2. пособие по временной нетрудоспособности 683,84*7=4786,85 3. расчет зарплаты 12700*1,3*1,3=20320 Д69 К70 4786,85 Д44 К70 20320 Установить нарушения, сделать вывод Ситуация 17 Проверить правильность отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций в ООО «Мечта»: 1. принят к оплате счет за программу автоматизации бухгалтерского учета 14800 руб., НДС 18% 2. приобретен патент 5000 руб., НДС 18% 3. в качестве вклада в уставный капитал внесено авторское право 3000 руб. 4. начислена заработная плата за создание промышленного образца 2000 руб. 5. произведены отчисления в социальные внебюджетные фонды 26% 6. по акту оприходован промышленный образец. Д04 К60 14800 Д19 К60 2960 Д04 К60 5000 Д19 К60 1000 Д04 К80 3000 Д44 К70 200 Д44 К69 712 Д04 К44 2712 Установить нарушения. Сделать вывод. Ситуация 18 При проверке правильность удержания на доходы с физических лиц, установлено, что согласно решению общего собрания акционеров АО «Луч» по итогам за год выплачены дивиденды: - акционерам, работающим в АО «Луч» 27000 руб. - акционерам, неработающим в АО «Луч» 13000 руб. Составлены бухгалтерские проводки: Д75 К76 13000 Д75 К70 27000 Д76 К68 1690 Д70 К68 3510 Проверьте расчеты, правильность составления проводок. Выявите нарушения, сделайте выводы. Решение:
На субсчёте 75-2 «Расчёты по выплате доходов», открываемому к счёту 75 «Расчёты с учредителями», учитываются расчёты с учредителями (участниками) организации по выплате им доходов. Начисление доходов от участия в организации отражается записью по дебету счёта 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и кредиту счёта 75 «Расчёты с учредителями». При этом начисление и выплата доходов работникам организации, входящим в число его учредителей (участников), учитываются на счёте 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда». Суммы налога на дохода от участия в организации, подлежащие удержанию у источника выплаты, учитываются по дебету счёта 75 «Расчёты с учредителями» и кредиту счёта 68 «Расчёты по налогам и сборам». Действующая налоговая ставка в отношении доходов от делового участия в деятельности организации, полученных в виде дивидендов, установлена в размере 9%. Налог на доходы с акционеров, работающих в организации: 27000*9%=2430 руб. Налог на доходы с акционеров, не работающих в организации: 13000*9%=1170 руб. Ситуация 19 При проверке расчетов с органами социального страхования и обеспечения установлено, что Фонд социального страхования взыскал штраф за несвоевременную сдачу отчета в размере 821 руб., а также был перечислен штраф за несвоевременную уплату НДС 390 руб. Составлены бухгалтерские проводки: Д44 К69/1 821 Д69/1 К51 821 Д44 К51 390 Установите нарушения, сделайте вывод. Ситуация 20 Проверьте правильность составления отчета «о прибылях и убытках» за 1 квартал 200_г: 1. кредитовый оборот счета 90 за 1 квартал 83400 руб. 2. реализованная торговая надбавка 12600 руб. 3. сумма НДС начисленная в бюджет 12900 руб. 4. сальдо сч.44 на 01.01.200_г.- 760 руб., на 01.04.200_г. – 520 руб. 5. дебетовый оборот счета 44 – 5600 руб. 6. кредитовый оборот счета 91- 7800 руб. 7. дебетовый оборот счета 91 – 6900 руб. 8. начислен налог на прибыль 24% Отчет о прибылях и убытках
Установить нарушения, сделать вывод. Решение:
Вывод: Бухгалтером составлен «Отчёт о прибылях и убытках» без учёта требований, предъявляемых к бухгалтерской отчётности. Бухгалтерская отчётность должна давать достоверное и полное представление о финансовом положении организации (ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчётность организации»). Достоверной и полной считается бухгалтерская отчётность, сформированная исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учёту. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||