Методика. Методические указания к выполнению практических занятий для специальности
 Скачать 0.62 Mb.
|
|
Тема 2. Организация кассовой работы экономического субъекта Практическое занятие 4. Оформление кассовых операций по получению и выдаче наличных денег Цель: усвоение правил заполнения первичных кассовых документов и порядка отражения на счетах операций по кассе. Задание 1. Составить приходный кассовый ордер по форме № КО-1. Исходные данные: Организация ООО «Север» внесла в кассу предприятия ООО «Студент» наличные денежные средства по счету № 5 от 05. 02. 20__г. за образовательные услуги, в размере 20000 руб., в т.ч. НДС 20%. Дата ПКО – текущая; № ПКО – 10. Задание 2. Составить расходный кассовый ордер по форме № КО-2. Исходные данные: Из кассы ООО «Студент» выданы деньги в подотчёт на хозяйственные расходы, менеджеру Светловой Инне Сергеевне в сумме 5000 рублей. Дата РКО – текущая; № РКО – 15. Практическое занятие 5. Оформление денежного чека на получение наличных денег Цель: привитие навыков работы с кассовыми документами. Задание 1. Оформить чек на получение денежных средств наличными с расчетного счета в кассу предприятия ООО «Студент» (реквизиты предприятия приведены в практическом занятии 2). 1. По чеку № 518432 от (текущая дата) необходимо получить с расчетного счета на командировочные расходы 20000 руб.; на операционные и хозяйственные нужды – 15000 руб.; на выплату отпускных выплат – 85000 руб. 14 2. Провести операцию по оприходованию полученных наличных денежных средств из банка (составить приходный кассовый ордер). Контрольные вопросы 1. Каким положением определен порядок ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации? 2. Перечислите должностных лиц, имеющих право подписывать первичные кассовые документы. 3. Документальное оформление получения и сдачи денежных средств в банк. Практическое занятие 6. Оформление объявления на взнос наличными Цель: привитие навыков по оформлению операций по внесению наличных денежных средств в банк. Задание 1. Оформить объявление на взнос наличных денежных средств на расчетный счет предприятия ООО «Студент» (реквизиты предприятия приведены в практическом занятии 2). Отразить хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета. Исходные данные: В конце рабочего дня (дата текущая) в кассе предприятия ООО «Студент» скопилась выручка за оказанные образовательные услуги в сумме 85000 рублей. Лимит кассы равен нулю. Кассир предприятия отвозит деньги в банк для внесения их на расчетный счет предприятия. Практическое занятие 7. Оформление кассовой книги Цель: ознакомление с принципами оформления кассовой книги. Задание 1. Оформить кассовую книгу ООО «Студент» за ____ (дата текущая) по форме КО-4. 15 Составить журнал хозяйственных операций, расставить корреспонденцию счетов. Исходные данные: Остаток в кассе на начало дня – 2 000 руб. В течение дня были совершены следующие хозяйственные операции: 1. Менеджеру Бычковой С.С. из кассы выдано на хозяйственные расходы – 1 700 руб. (РКО № 17, дата текущая); 2. В кассу предприятия внесен остаток подотчетной суммы от Малышева Д.В – 2 250 руб. (ПКО № 12, дата текущая); 3. Получены в кассу с расчетного счета денежные средства – 250 000 руб. (ПКО № 13), в том числе: - на выплату заработной платы – 220 000 руб.; - на хозяйственные расходы – 3 000 руб.; - на командировочные расходы – 27 000 руб.; 4. В кассу предприятия получены деньги от покупателя ООО «Агава» за информационные услуги 10 070 руб. (ПКО № 14); 5. Из кассы предприятия выданы алименты Семерниковой Н.С. – 12 000 руб. (РКО № 18); 6. В первый день выдачи заработной платы, из кассы предприятия выдано по ведомости № 2 180 000 руб. (РКО № 19); 7. Из кассы предприятия выплачены денежные средства директору Губареву Н.И. на командировку – 27 000 руб. (РКО № 20) . Практическое занятие 8. Решение ситуационных задач по оформлению кассовых операций Цель: привитие навыков по оформлению кассовых операций. Задание 1. Оформить первичные кассовые документы по приведенным ниже ситуациям (недостающие, для заполнения реквизиты, приведены в практическом занятии 2). Оформить, совершенные хозяйственные операции, бухгалтерскими проводками. 16 1.В кассу, предприятия ООО «Студент», поступили денежные средства с расчетного счета (ПКО № 15, дата текущая) в сумме 45 000 руб.; 2. Из кассы выданы деньги на командировочные расходы, менеджеру Новикову В.А., в сумме 25 000 руб. (РКО № 21, дата текущая); 3. Директору, Губареву Н.И., из кассы предприятия выданы деньги на представительские расходы, в сумме 20 000 руб. (РКО № 22). Практическое занятие 9. Порядок установления и расчет лимита кассы Цель: научиться производить расчет на установление предприятию лимита остатка кассы. Методические указания В соответствии с п. 1.2 Положения №373-П для ведения кассовых операций юридическое лицо самостоятельно устанавливает максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в кассе после выведения в кассовой книге суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня (далее – лимит остатка наличных денег). Если в состав организации входят обособленные подразделения, то она определяет лимит остатка наличных денег с учетом наличных денег, хранящихся в этих обособленных подразделениях. Об установленном лимите остатка наличных денег юридическое лицо издает распорядительный документ. Юридическое лицо обязано хранить на банковских счетах в банках наличные деньги сверх установленного лимита остатка наличных денег. Накопление в кассе наличных денег сверх установленного лимита не допускается, за исключением случаев выплаты заработной платы, стипендий, выплат социального характера (п. 1.4,1.5 Положения №373-П). Расчет лимита остатка наличных денег осуществляется в соответствии с приложением к Положению № 373-П. Порядок определения лимита зависит от наличия в учреждении поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, 17 оказанные услуги. Если такие поступления есть, лимит определяется по следующей формуле: L = V / P x Nc, где: L – лимит остатка наличных денег в рублях; V – объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги за расчетный период в рублях; Р – расчетный период, определяемый юридическим лицом, за который учитывается объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, в рабочих днях (при его определении могут учитываться периоды пиковых объемов поступлений наличных денег, а также динамика объемов поступлений наличных денег за аналогичные периоды прошлых лет; расчетный период составляет не более 92 рабочих дней юридического лица); Nc – период времени между днями сдачи в банк юридическим лицом наличных денег, поступивших за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, в рабочих днях. Указанный период времени не должен превышать семи рабочих дней, а при расположении юридического лица в населенном пункте, в котором отсутствует банк, – 14 рабочих дней. В случае действия непреодолимой силы определяется после прекращения действия непреодолимой силы. Если поступлений нет, лимит определяется по следующей формуле: L = R / P x Nn, где L – лимит остатка наличных денег в рублях; R – объем выдач наличных денег, за исключением сумм наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам, за расчетный период в рублях; Р – расчетный период, определяемый юридическим лицом, за который учитывается объем выдач наличных денег в рабочих днях (при его определении могут учитываться периоды пиковых объемов выдач наличных денег, а также динамика объемов выдач наличных денег за аналогичные периоды прошлых лет; 18 расчетный период составляет не более 92 рабочих дней юридического лица); Nn – период времени между днями получения по денежному чеку в банке юридическим лицом наличных денег, за исключением сумм наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам, в рабочих днях. Указанный период времени не должен превышать семи рабочих дней, а при расположении юридического лица в населенном пункте, в котором отсутствует банк, – 14 рабочих дней. Задание 1. ООО «Орион» занимается установкой бытовой техники. За последнюю неделю года выручка фирмы составила 500 000 рублей. Для расчета лимита руководитель решил использовать показатели этой недели. Компания работает с понедельника по пятницу, а деньги в банк сдают раз в три дня. Рассчитайте лимит остатка кассы для ООО «Орион». Задание 2. В кассу ООО «Пассив» не поступает наличная денежная выручка. Компания регулярно производит расходы на хозяйственные нужды. Для этого кассир по чековой книжке снимает с расчетного счета денежные средства. За прошлую неделю такие расходы составили 100 000 рублей. Для установления лимита остатка кассы руководитель решил использовать показатель этой недели. ООО «Пассив» работает 5 дней в неделю, деньги в банке кассир получает раз в три дня. Рассчитайте лимит остатка кассы для компании. Контрольные вопросы 1. Каким положением определен порядок ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации? 2.Кто должен утверждать лимит остатка кассы? 3. На какие цели можно расходовать наличные деньги? 4. Когда и на какой срок допускается накопление юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег? 5. Является ли обязательным условие сдачи денег в кассы банков? 6. Ответственность за нарушение кассовой дисциплины. 19 Практическое занятие 10. Оформление кассовых операций в иностранной валюте Цель: научиться документально оформлять кассовые операции в иностранной валюте, применять и заполнять первичную учетную документацию по учету кассовых операций с наличной иностранной валютой. Методические указания Кассовые операции в иностранной валюте также оформляются типовыми формами первичной учетной документации. При поступлении иностранной валюты в кассу составляется приходный кассовый ордер. Выдача производится по расходным кассовым ордерам. Операции с иностранной валютой отражаются в той же кассовой книге, что и операции в рублях. В данном случае в кассовой книге сумма указывается как в валюте, так и в рублях. Чтобы пересчитать валюту в рубли, нужно взять курс Банка России на день совершения операции. При подведении итогов за день суммы указывают отдельно по каждой валюте, а также общий итог в переводных рублях (то есть сумму всех валют, пересчитанных по курсу Банка России в рубли). Если курс иностранной валюты меняется, в учете возникает курсовая разница по валютной кассе. Ее нужно показать отдельной строкой и записать в приход или расход. Кроме того, к кассовым документам подшивается справка по расчету курсовой разницы. Чтобы дополнительных курсовых разниц не возникало, выдачу в подотчет иностранной валюты целесообразно осуществлять в день ее поступления в кассу с валютного счета. В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н, для учета операций с иностранной валютой к счету 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты. Например, к субсчету 50-1 «Касса организации» могут быть открыты субсчета второго порядка 50-1-1 «Касса организации в рублях» и 50-1-2 «Касса организации в долларах США». 20 Задание 1. ООО «Студент» направило своего работника в зарубежную командировку. Для этих целей кассир ООО «Студент» снял 16.03.20__ с валютного счета организации 500 долларов США. Этой же датой валюта была выдана в подотчет сотруднику. 19.03.20__ сотрудник предоставил в бухгалтерию авансовый отчет и возвратил неистраченную сумму аванса в сумме 50 долларов США в кассу предприятия. Руководитель ООО «Студент» утвердил авансовый отчет 19.03.20__. Валюта сдана в уполномоченный банк 20.03.20__. Курс доллара США 16.03.20__ составлял 64,5578 руб./$ Курс доллара США 19.03.20__ составлял 66,4267 руб./$ Курс доллара США 20.03.20__ составлял 66,0910 руб./$ Данные хозяйственные операции отразить в учете. Практическое занятие 11. Ведение регистров синтетического учета по счету 50 Цель: научиться ведению регистров синтетического учета по счету 50. Методические указания Для учета наличия и движения денежных средств организации используется активный счет 50 «Касса». Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег организации на начало и конец месяца; оборот по дебету – суммы, поступившие в кассу, оборот по кредиту – суммы, выданные наличными. Кассовые операции, записанные по кредиту счета 50, отражаются в журнале-ордере № 1. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью № 1. Основанием для заполнения журнала-ордера № 1 и ведомости № 1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. Количество занятых строк в журнале-ордере и ведомости должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов. 21 Задание 1. Составить корреспонденцию счетов. Кассовые операции по приходу Таблица 1 № п/п Краткое содержание хозяйственных операций (Поступило (Дт 50)) 10.04 12.04 23.04 Корреспон- дирующий счет 1 Поступило из банка 50000 15000 82000 2 Оприходована выручка от оказанных платных услуг и реализации продукции, работ 16000 7000 4000 3 Оприходована выручка от реализации основных средств 20000 4 Приняты наличные денежные средства в качестве авансов за продукцию 2000 3000 5000 5 Получено от своих работников в возмещение долга по возмещению материального ущерба; по займам 8000 0 2000 6 Сдан остаток подотчетной суммы 500 2000 750 7 Оприходованы излишки кассы, выявленные при инвентаризации 700 ИТОГО 76500 47000 94450 Кассовые операции по расходу Таблица 2 № п/п Краткое содержание хозяйственных операций (Выплачено (Кт 50)) 10.04 12.04 23.04 Корреспон- дирующий счет 1 Сдан на расчетный счет сверхлимитный остаток кассы 3000 4000 2 Инкассирована банком сумма наличных денежных средств 20000 50000 3 Выплачена заработная плата 45000 15000 4 Выплачены пособия по временной нетрудоспособности 2000 10000 5 Выдано в подотчет на хозрасходы, командировочные расходы 17000 22000 8000 6 Сданы на расчетный счет суммы депонированной заработной платы 3000 8000 ИТОГО 70000 46000 91000 Задание 2. Заполнить журнал-ордер №1 и ведомость №1. Журнал-ордер № 1 по счету № 50 «Касса» Таблица 3 Дата, номер документа С кредита счета 50, в дебет счетов ИТОГО №___ №___ №___ №___ №___ №___ №___ №___ 22 Ведомость № 1 по счету № 50 «Касса» Таблица 4 Дата, номер документа С дебета счета 50, в кредит счетов ИТОГО №___ №___ №___ №___ №___ №___ №___ №___ 23 Тема 3. Правила определения признаков подлинности и платежеспособности денежных знаков российской валюты и других государств Практическое занятие 12-13. Определение признаков подлинности и платежеспособности денежных знаков Цель: закрепить знания и умения по определению признаков подлинности и платежности денежных средств. Задание 1. Ответьте на теоретические вопросы 1. Что такое переделка денежного знака? 2. Каковы действия кассового работника при затруднении в определении платежеспособности денежного знака Банка России? 3. В каком случае кассовый работник применяет специальные сетки при работе с денежной наличностью Банка России? 5. При какой остаточной площади поврежденной банкноты Банка России допускается ее обмен? 5. Что представляет собой защитный признак на банкноте, называемый «Кипп-эффект»? 6. Каким образом исследуется банкнота для обнаружения и проверки подлинности высокой печати? 7. Какие банкноты и монета Банка России относятся к неплатежеспособным? 8. В каком случае банкнота Банка России, состоящая из нескольких частей, подлежит обмену? 9. Каким образом исследуется банкнота для обнаружения и проверки подлинности водяного знака? 10. Как называется рисунок с тонкими линиями, используемый в оформлении рамок, розеток, виньеток на банкноте? 11. Какие способы защиты банкнот от подделки применяются в настоящее время? Задание 2. Запишите в таблицу номинал банкноты в соответствии с основным изображением на её лицевой стороне. Изображение на лицевой стороне банкноты Номинал банкноты, руб. 24 Памятник Ярославу Мудрому, часовня на фоне кремля г. Ярославля Памятник Н.Н. Муравьеву – Амурскому, набережная в г. Хабаровске Квадрига на портике здания Большого театра в г. Москве Мост через реку Енисей и часовня в г. Красноярске Памятник Петру I на фоне парусника в порту г. Архангельска Скульптура в основании Ростральной колонны на фоне Петропавловской крепости в г. Санкт-Петербурге Задание 3. Установите соответствие. Таблица 5 № п/п Изображение на лицевой стороне банкноты Номинал банкноты, руб. 1. Скульптура в основании Ростральной колонны на фоне Петропавловской крепости в г. Санкт-Петербурге а) 500 2. Памятник Ярославу Мудрому в г. Ярославле б) 100 3. Памятник Н.Н. Муравьеву- Амурскому в г. Хабаровске в) 1000 4. Памятник Петру I в г. Архангельске г) 10 5. Часовня в Красноярске д) 50 6. Квадрига на портике здания Большого театра в Москве е) 5000 Задание 4. Определите истинность (+) или ложность (-) утверждений № Утверждение (+/ -) 1. К разряду ветхих относятся банкноты, утратившие более 45% своей первоначальной площади. 2. Денежные билеты и монеты, не соответствующие признакам платежности или имеющие явные признаки умышленного повреждения, являются неплатежными и обмену не подлежат. 3. Подлежащей обмену следует считать банкноту в том случае, если полученный результат при подсчете клеток специальной сетки больше или равен 110. 4. Фоновые сетки, микропечать и графические "ловушки" относятся к технологической защите банкнот от подделки. 25 5. Микротекст на банкнотах Банка России состоит из букв «ЦБР» и цифрового обозначения номинала. 6. Инфракрасные, оптико-переменные, магнитные материалы и краски, дающие метамерный эффект, относятся к защите «по печати». 7. Физико-химическая защита представляет собой комплекс визуально обнаруживаемых признаков, вносимых в отдельные реквизиты банкнот путем использования специальных технологических процессов. 8. На лицевой стороне копеечных монет (аверсе) располагается рельефное изображение двуглавого орла, надпись «БАНК РОССИИ», буквенное обозначение номинала, год чеканки и товарный знак монетного двора. 9. Монета, по оставшемуся изображению на которой невозможно идентифицировать номинал, год выпуска и банк эмитент, относится к дефектным и подлежит обмену. 10. Подлежит ли обмену банкнота, составленная из двух фрагментов, принадлежащих разным банкнотам Банка России одного номинала, если каждый фрагмент отличается от соседнего по графическому оформлению и занимает менее 50 процентов от первоначальной площади банкноты Банка России? |