Методика. Методические указания к выполнению практических занятий для специальности
 Скачать 0.62 Mb.
|
|
Тема 4. Организация работы на контрольно-кассовых машинах (ККМ) Практическое занятие 14-15. Выполнение кассовых операций с применением ККМ Цель: усвоение правил работы на контрольно-кассовых машинах. Методические указания Предприятия и индивидуальные предприниматели, осуществляющие расчеты с помощью контрольно-кассовых аппаратов, обязаны выдавать покупателям (заказчикам) чек, подтверждающий прием от него наличных средств. Следует 26 помнить, что выдаваемые предприятиям счета, квитанции и другие документы не являются заменителями чека. Журнал кассира-операциониста (форма № КМ-4) применяется для учета операций по приходу и расходу наличных денег (выручки) по каждой контрольно – кассовой машине организации, а также является контрольно – регистрационным документом показаний счетчиков. Журнал должен быть прошнурован, пронумерован и скреплен подписями налогового инспектора, руководителя и главного (старшего) бухгалтера организации и печатью. Все записи в журнале ведутся кассиром – операционистом ежедневно в хронологическом порядке чернилами или шариковой ручкой без помарок. Если в журнал вносятся исправления, то они должны оговариваться и заверяться подписями кассира — операциониста, руководителя и главного (старшего) бухгалтера организации. При совпадении показаний их заносят в журнал за текущий день (смену) на начало работы, и эти данные заверяются подписями кассира и дежурного администратора (графы 7, 8). В графу 4 журнала записываются суммы, выписанные по возвращенным покупателями (клиентами) чекам, на основании данных «Акта о возврате денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам» (форма № КМ-3), а также количество напечатанных за рабочий день (смену) нулевых чеков. В конце рабочего дня (смены) кассир составляет кассовый отчет и вместе с ним сдает выручку по приходному кассовому ордеру старшему кассиру. После снятия показаний счетчиков, проверки фактической суммы выручки делается запись в Журнале кассира – операциониста и подтверждается подписями кассира, старшего кассира и администратора организации. При расхождении результатов сумм на контрольной ленте с выручкой выясняется причина расхождения, а выявленные недостачи или излишки заносятся в соответствующие графы Журнала кассира — операциониста. Фактическая сумма выручки определяется путем сложения сумм, напечатанных на контрольной ленте. При расхождении результатов сложения сумм на контрольной ленте с выручкой, 27 определенной по счетчикам, представитель администрации с кассиром должны выяснить причину расхождений. Возможно уменьшение выручки операционной кассы на возвращенные суммы по неиспользованным покупателями чекам. На суммы соответствующих чеков кассиром совместно с администрацией предприятия составляется акт по форме КМ-3 о возврате денежных сумм покупателям по возвращенным ими кассовым чекам. Задание 1. Заполнить журнал кассира-операциониста (форма № КМ-4) и акт о возврате денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам (форма № КМ-3). Исходные данные: В конце рабочего дня кассир Сомова Е. В. заполняет графу «Сумма, руб. коп. на конец рабочего дня суммирующих денежных счетчиков» 104 501,17 рублей. В графу «Сумма выручки за рабочий день (смену) руб. коп.» заносится результат, полученный при вычитании из данных графы «Сумма, руб. коп. на конец рабочего дня суммирующих денежных счетчиков» данных, отраженных в графе «Сумма, руб. коп. на начало рабочего дня суммирующих денежных счетчиков» результат будет равен — 44 398,85 рублей. Из них было сдано наличными деньгами 35 983,85 руб. (данные для заполнения графы «Сдано наличными руб. коп.») и 8 415 рублей в виде 99 талонов по 85 рублей каждый (данные для заполнения графы «Количество» и 13 «Сумма, руб. коп.»). Один талон из 100 выданных был возращен покупателем. Задание 2. Определить сумму выручки. Исходные данные: Ситуация 1. показания денежных суммирующих счетчиков на начало и на конец дня 12938-00 руб. и 23720-00 руб., остаток на начало и на конец – 28 руб., возвращены чеки на сумму 11- 40 руб., 20-85 руб., оплачено закупленное мясо – 60 кг по цене 29 руб. Ситуация 2. показания денежных суммирующих счетчиков на начало и конец дня – 9832-00 руб. и 19270-00 руб., остаток на начало и конец – 18-70 руб. и 200-85 руб. Возвращены чеки на сумму 9-78 руб., 11 руб., 18 руб., оплачено по документам – 66 руб.50 коп. Ситуация 3. показания денежных суммирующих счетчиков на начало и на конец дня – 80.384 руб. и 103.509 руб., остаток на начало 28 и конец – 328 руб. Из суммы выручки выдана зарплата за полмесяца по ведомости продавцу – 780 руб., старшему продавцу – 900 руб., кассиру – 800 руб. Возвращены чеки – 11 руб.34 коп., 11 руб.20 коп., 38 руб.10 коп. Ситуация 4. Дать заключение о работе контроля – кассира на ККМ, если сдано наличными 1.975 руб., оплачены закупленные яблоки 50 кг по цене 4 руб., на подарки к Новому году израсходовано 120 руб., выдана зарплата продавцам и кассирам – 600 руб., возвращены чеки на сумму 12 руб. Остаток на начало и на конец дня – 18 руб. Показания контрольной ленты – 2.900 руб. Показания ДСС на начало и конец дня – 29.720 руб. и 32.520 руб. Задание 3. Заполнить журнал кассира-операциониста. Исходные данные: В ресторане ООО "Сена" зафиксированы следующие операции: - 07.11.20__ налоговым органом при вводе ККТ в эксплуатацию (ККМ Samsung ER-250RK (версия 02)) снят Z-отчет N 0001, в котором зарегистрирована продажа на сумму 111 руб.; - 08.11.20__ согласно Z-отчету N 0002 сумма выручки составила 63 020 руб., а необнуляемого итога - 63 121,11 руб. За время смены возвратов, ошибок не было, услуги общепита пластиковыми картами не оплачивались; - 09.11.20__ согласно Z-отчету N 0003 сумма выручки составила 120 000 руб., а необнуляемого итога - 183 021,11 руб. За время смены возвратов, ошибок не было. В этот день была произведена оплата услуг общепита пластиковой картой на сумму 2500 руб.; - 10.11.20__ согласно Z-отчету N 0004 сумма выручки в связи с отключением электричества на несколько часов в течение смены составила 0,00 руб. Кассир - Симонова О.В., администратор - Ивашкина Н.Н., директор - Леднев О.К. Задание 4. Оформить пакет документов кассира- операциониста: -Журнал кассира-операциониста (форма № КМ - 4); -Справка-отчет кассира-операциониста (форма № КМ - 6); -Сведения о показаниях счетчиков контрольно-кассовых машин и выручке организации (форма № КМ-7); 29 -Акт о возврате денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам (форма № КМ -3); -Для оформления документов необходимо выбрать условный отчетный период (неделя, месяц) за 20__ год. Документы по форме № КМ заполняются на основании полученной розничной выручке и показателям контрольно-кассовых машин. Контрольные вопросы 1. Что такое контрольно-кассовая машина (ККМ)? 2. Какие ККМ можно использовать при денежных расчетах с населением? 3. Кто допускается к работе на ККМ? 4. В каких сферах могут применяться ККМ? 5. Каковы режимы работы ККМ? 6. Какие требования предъявляются к оформлению журнала кассира-операциониста? 7. Какие реквизиты должны отражаться на кассовом чеке? 8. Каков порядок выдачи кассового чека? 9. Каковы обязанности кассира-операциониста перед началом работы на ККМ? 10. Что должен сделать кассир-операционист по окончании смены? 11. Возможны ли исправления в журнале кассира- операциониста? Тема 5. Ревизия ценностей и проверка организации кассовой работы. Ответственность за нарушение кассовой дисциплины Практическое занятие 16-17. Заполнение документов и проведение ревизии кассы Цель: научиться проведению ревизии кассы, составлению акта ревизии наличных денежных средств. Методические указания 30 Порядок проведения ревизии регламентируется Порядком ведения кассовых операций в России. В кассе помимо наличных денежных средств могут храниться и другие кассовые документы. Например, путевки, авиабилеты, почтовые марки. Ревизию проводят для того, чтобы убедиться в соблюдении правил хранения денежной наличности и остальных кассовых документов в организации и правильности их оформления и учета. Ревизия кассы является обязательно процедурой в ряде случае: смена кассиров; обнаружение недостачи (подозрение в хищении); перед составлением годовых отчетов. Инвентаризация кассы может проводиться, как обособленная проверка именно кассовой наличности или быть одним из этапов комплексной документальной ревизии, осуществляемой органами ведомственного или государственного контроля. Процедуру ревизии кассы проводит комиссия, назначенная руководителем организации. Для этого издается приказ или распоряжение. Как правило, в такую комиссию входят бухгалтера, аудиторы, руководители компании. На момент ревизии в распоряжении комиссии должны быть последние из выписанных кассовых документов, например, приходные и расходные кассовые ордера. Также должны быть получены расписки от материально ответственных и подотчетных лиц о том, что все документы, связанные с кассовыми расчетами сданы в бухгалтерию. Комиссия пересчитывает наличные. Остаток денежных средств в кассе организации сверяется с данными кассовой книги. В том случае, если кассовый учет автоматизирован, то сверяются с данными программ ведущими учет. После проведения инвентаризации составляется Акт по форме ИНВ-15, два экземпляра которого подписываются всеми членами комиссии. Результат доводится до руководителя. Один акт передаются в бухгалтерию, а второй передается материально ответственному лица. Если ревизия проводится при смене кассира, то Акт составляется в трех экземплярах. 31 Итогом ревизии кассы может стать выявление недостачи или излишков наличных. В этом случае бухгалтер обязан отразить этот факт следующими проводками: если обнаружены излишки — Д 50 К 91.1 если обнаружена недостача — Д 94 К 50 если недостача возникла по вине кассира — Д 73 К 94 возмещение недостачи кассиром — Д 94 К73. Задание 1. Составить акт инвентаризации № 15 от 29.12.20___г., организация ООО «Студент», кассир (ФИО студента). Акт составлен на 3700 руб., по документам в кассе 3800 руб., последние номера кассовых ордеров: приходного 85, расходного 105. Состав комиссии: Главный бухгалтер – Новикова С.В., начальник производственного участка – Петров В.Н., менеджер – Смирнова Т.И. Задание 2. Оформить акт инвентаризации наличных денежных средств. Исходные данные: - по данным бухгалтерского учета на 1 сентября остаток по кассе числился в сумме 6990 рублей; - на момент инвентаризации в кассе, при пересчете денег по купюрно, остаток составил: 500 руб. - 2 купюры; 1000 руб. - 4 купюры. Выявить результат инвентаризации по кассе и оформить бухгалтерскими проводками. Задание 3. Оформить результаты инвентаризации бухгалтерскими проводками. Исходные данные: - по данным бухгалтерского учета на 1 сентября остаток по кассе числился в сумме 7990 рублей; - на момент инвентаризации в кассе, при пересчете денег по купюрно, остаток составил: 500руб -3 купюры; 1000 руб-4 купюры Задание 4. На основе приведенных данных: 32 - составить отчет кассира за 10.04.20__ г.; - определить реальные остатки денежных средств в кассе ООО «Торговый дом-Эконом»; - составить ведомость нарушений ; - составить акт инвентаризации наличия денежных средств; Исходные данные: Ревизором Рузановой В.С. в присутствии главным бухгалтера ООО «Торговый дом- Эконом» Васильченко О.Е. и кассира Поляковой О.П. 10.04.20__г. произведена внезапная проверка наличия денег в центральной кассе и проверка кассовых операций. Для определения выручки текущего дня ревизором сняты показания счетчика контрольно-кассового аппарата на момент инвентаризации – 5 788 358-00 на начало рабочего дня – 5 595 650- 00. По данным отчета Поляковой О.П. остаток на начало дня составил 2 850 руб. При пересчете денег в результате инвентаризации кассы их оказалось в сумме 719 руб. Лимит составляет 10 000 руб. К отчету кассира приложены следующие документы: 1.Приходный кассовый ордер № 116 от 08.04.20__г. на сумму 50 250 руб. – выручка за реализацию с лотков; 2.Приходный ордер № 117 от 10.04.20__г. на сумму 58 руб. – возврат неиспользованных подотчетных сумм Семеновым А.С.; 3.Расходный кассовый ордер № 167 от 10.04.20 г. на сумму выданной заработной платы лоточникам Гавриловой О.П. (450 руб.) и Алексеевой П.С.(470 руб.). Ревизором затребованы трудовые соглашения, однако главным бухгалтером они предоставлены не были; 4.Расписка от 10.04.20__г о взятии под отчет 500 руб. продавцом отдела приемки стеклопосуды Гореловым К.А.; 5. Расходный кассовый ордер № 168 от 10.04.20__г. на сумму выданной ранее депонированной заработной платы бывшему сотруднику Зотову В.К. (853 руб.). В ордере указаны фамилия, имя, отчество доверенного лица Воронова П.К. Однако к расходному ордеру сопроводительных документов не приложено. 6.Платежная ведомость от 09.04.20__г. – на сумму выданной заработной платы работникам ООО за май 20__г. ( 242 874 руб.). 33 Контрольные вопросы 1. Дать определение инвентаризации. 2. Что является объектом инвентаризации? 3. В чем сущность инвентаризации? 4. Виды инвентаризации (полная, частичная, плановая, внезапная). 5. Сроки инвентаризации. 6. Порядок проведения инвентаризации. 7. Порядок возмещения недостач. 8. Характеристика счетов 94, 73.2. 9. Характеристика инвентаризационной описи и сличительной ведомости. Практическое занятие 18. Решение ситуационных задач по оформлению кассовых и банковских документов Цель: формирование навыков заполнения первичных документов и порядка отражения на счетах бухгалтерского учета. Задание 1. Заполнить объявление на взнос наличными № 8, платежное поручение № 68, платежное требование № 16. Исходные данные: 9 сентября бухгалтером ООО «Дон» Ивановой А.Л. внесена в банк наличными сумма депонированной заработной платы 19000 руб. Банк получателя – КБ «Прогресс» г. Волгоград. Счет для зачисления денег 40706810528911500088. ИНН 3439326905. КПП 994020008. БИК 0446563369. Деньги принял кассир банка Водянова Б.Е. Задание 2. Заполнить платежное поручение № 68. Исходные данные: 18 марта ООО «Дон» направило покупателю ООО «Арктика» платежное требование на оплату запасных частей к холодильному оборудованию согласно договору от 12 марта № 61 в сумме 72 800 руб. (в том числе НДС 20 % - ? руб.). Условие оплаты – с акцептом. Срок для акцепта 7 дней. 34 ИНН ООО «Арктика» 3313325207, счет № 40702810300000000666 в АКБ «Возрождение» г. Москва. БИК 085525666 . Кор. счет банка 3010181060000000666. ИНН ООО «Дон» 7335126551, счет № 40702810500000001555 в КБ «Газпром» г. Воронеж. БИК 066930456. Кор. счет банка 30101810400000000456. Задание 3. Заполнить платежное требование № 16. Исходные данные: 22 апреля 20___ г. ООО «Крик» осуществляет уплату НДС за 1 квартал 20___ г. в сумме 136000 рублей. ИНН 7713325207, КПП 771332712, счет № 40702810300000000387 в АКБ «Возрождение» г. Москва. БИК 085525387 . Кор.счет банка 3010181060000000445. Вид оплаты 01. Очередность платежа 4. Статус плательщика 01. КБК - 18211603010010000140, Код ОКТМО - 365241, Основание платежа - ТП (текущий платеж), налоговый период – КВ 01.20__, Номер документа – 0, Дата документа – 25.04.20__ (дата представления налоговой декларации), Показатель типа платежа – НС (уплата налогов). Получатель УФК по Московской области (Межрайонная ИФНС России № 17 по Московской области). ИНН 3523011972, КПП 352801001, счет № 40101810700000010002 в ГРКЦ ГУ Банка России по Московской области г.Москва. БИК 041909001, кор.счет 30101810200000000352. Задание 4. Обработать выписки банка с расчетного счета завода «Мир». Номер счета 40701810528911000099 в Московское отделении Сбербанка РФ. Заполнить журнал хозяйственных операций за сентябрь Исходные данные: Представлены выписки банка за 12, 13, 14, 15, 18 августа Таблица 6 Номер документа Код операции БИК банка- корреспондента Кор.счет Дебет Кредит Выписка за__12 августа_____ Входящий остаток по счету 40701810528911000054 111210 432 03 40701810528911000054 3200 850 01 041945332 40702810200000000414 711000 Обороты 35 Исходящий остаток Номер документа Код операции БИК банка- корреспондента Кор.счет Дебет Кредит Выписка за__13 августа___ Входящий остаток по счету 40701810528911000054 433 03 40701810528911000054 12000 215 01 081965324 40702810200000000881 55000 Обороты Исходящий остаток Номер документа Код операции БИК банка- корреспондента Кор.счет Дебет Кредит Выписка за__14 августа ___ Входящий остаток по счету 40701810528911000054 201 01 0419462336 40702810100000008666 12230 046 03 40701810528911000054 1800 750 02 022822154 40702810400000000332 151000 Обороты Исходящий остаток Номер документа Код операции БИК банка- корреспондента Кор.счет Дебет Кредит Выписка за __15 августа ____ Входящий остаток по счету 40701810528911000054 202 01 024624896 40702810100000005421 12890 751 02 043948354 40702810200000000772 37000 Обороты Исходящий остаток Номер документа Код операции БИК банка- корреспондента Кор.счет Дебет Кредит Выписка за__18 августа___ Входящий остаток по счету 40701810528911000054 101 02 0456321478 40702810100000003589 10000 002 01 0615445332 40702810200000000222 16000 015 02 0419462339 40702810200000001887 84834 801 02 0228221542 40702810100000000641 206400 Обороты Исходящий остаток Остаток средств на расчетном счете ООО «Мир» на 01 сентября 1200000 руб. Хозяйственные операции за сентябрь: Таблица 7 Дата Содержание хозяйственной операции Сумма Кор.счета Д К 03.09. Перечислено учебному центру за переподготовку кадров 24000 Оплачена покупателями проданная продукция 327970 04.09. Оплачен счет поставщика за материалы 46200 Перечислено АО «Меркурий» в оплату акций 70000 36 Уплачен штраф покупателю 12000 Оплачен счет рекламного агентства 12000 Перечислено АО «Шанс» за участие в семинаре 1800 05.09. Получено по чеку в кассу на зарплату за 2 половину августа 222251 Получено от ИП «Ритм» за проданные основные средства 120000 Получено от ООО «Свист» за проданное исключительное право на изобретение 117000 Поступил штраф от поставщика за некачественные материалы 9000 Перечислен страховые взносы за август 32349 Перечислен НДФЛ за август 12200 17.09. Перечислено в кассу на выдачу зарплаты и текущие расходы 314380 Перечислено механическому заводу за поступившее оборудование 48000 Перечислено ИП «Окей» за сканер 1800 Получен от АО «Итиль» аванс в счет будущей поставки продукции 960000 19.09. Перечислен НДС за август 97903 Перечислен налог на прибыль за август 24000 Перечислены банку проценты за пользование кредитом 8906 Перечислено поставщикам за материалы 78000 24.09. Получен доход по облигациям АО «Семена» 7000 Оплачены услуги транспортной организации 44880 26.09. Перечислены средства на депозитный счет в банке 50000 27.09. Зачислен на расчетный счет заем, возвращенный работником 53400 |