МУ финансы и кредит. Методические указания по выполнению контрольной работы
 Скачать 2.1 Mb.
|
Тема «Кредит»Банк предоставляет краткосрочный кредит предприятиям на образование запасов товарно-материальных ценностей, на затраты производства и другие потребности, связанные с производством и реализацией продукции. Объектами банковского кредитования выступают: -товарно-материальные ценности (производственные запасы, незавершенное производство, готовая продукция); -затраты производства (являются объектами кредитования, если они не могут быть списаны на себестоимость продукции или издержки производства превышающие доходы предприятия); -средства в расчетах; -потребность в средствах для текущих платежей при временных финансовых затруднениях; -недостаток собственных оборотных средств; -прочие объекты. При кредитовании банком реального накопления товарно-материальных ценностей размером кредита является их оплаченный остаток: из общего остатка кредитуемых ценностей на складе и в пути вычитаются источники, имеющиеся в распоряжении предприятия, а именно различные виды кредиторской задолженности и собственные оборотные средства. При выдаче кредита учитываются общие пределы кредитования, регламентированные лимитом кредитования данного клиента. При кредитовании производственных затрат суммой кредита является разница между расходами и плановой суммой их возмещения. При кредитовании под товары отгруженные суммой кредита является стоимость отгруженных товаров по их балансовой стоимости. В этом случае в стоимости отгруженной продукции, указанной в расчетных документах, содержатся как кредитуемые (плановая себестоимость продукции, транспортные расходы, расходы на упаковку и тару), так и некредитуемые (прибыль и налог на добавленную стоимость) элементы. Кредитование осуществляется за минусом скидки (стоимости некредитуемых элементов), размер которой можно определить по формуле  где  - скидка, %; - прибыль от реализации, тыс. руб.; - налог на добавленную стоимость, тыс. руб., -план реализации продукции по отпускным ценам, тыс. руб.; - стоимость транспортных расходов, упаковки и тары, не входящие в план реализации, тыс. руб.Величина кредита может быть определена по формуле  где  - размер кредита, тыс. руб.; - общая сумма остатка расчетных документов, тыс. руб.За пользование банковским кредитом выплачиваются проценты. При этом по действующему законодательству плата по банковским процентам в пределах ставки Центрального банка РФ (плюс десять процентов к ней) относятся на себестоимость продукции, свыше этого - на чистую прибыль. Общая сумма уплачиваемых процентов определяется по формуле  где  - общая сумма уплачиваемых процентов, тыс. руб.; - сумма полученного i-го кредита, тыс. руб.; - процентная ставка i-го кредита, %; - количество полученных в отчетном периоде кредитов; - срок предоставления i-го кредита, дн.; - календарная продолжительность года, дн.Расходы по банковским процентам в той части, в которой они были отнесены на себестоимость реализованной продукции, уменьшают налогооблагаемую прибыль и, следовательно, снижают налог на прибыль на величину  где  - снижение налога на прибыль, тыс. руб.; - ставка кредита (в пределах, относимых на себестоимость), %; - ставка налога на прибыль, %.Поэтому реально для предприятия стоимость расходов по уплате процентов оказывается меньше (компенсируется) вследствие снижения налога на прибыль:  где  - реальная стоимость кредитных ресурсов, тыс. руб.Для той части платы за кредит, которая относится на уменьшение чистой прибыли предприятия, рассмотренный выше механизм не действует. В мировой банковской практике размер выдачи среднесрочных и долгосрочных кредитов поставлен в зависимость от возможностей предприятия к самофинансированию. Показателем самофинансирования выступает показатель «Кеш-флоу» («финансовый излишек»), который в различных методиках рассчитывается неодинаково. Обычно он характеризует сумму чистой прибыли, списаний и отчислений в резервы и охватывает те средства, которые предприятия используют для инвестиций и погашения долгов:  где  - показатель самофинансирования, тыс. руб.; - балансовая прибыль, тыс. руб.; - налоги, тыс. руб.; - амортизация, тыс. руб.; - отчисления денежных средств в фонды, тыс. руб.; - получение денег из фондов, тыс. руб.; - остаток задолженности по кредитам на прирост норматива собственных оборотных средств, тыс. руб.Во французских банках считают, что сумма долгосрочных и среднесрочных кредитов не должна превышать 3 - 4 -годичной способности к самофинансированию:  где  - долгосрочные и среднесрочные кредиты, тыс. руб.Пример 12. Определить сумму кредита под товарно-материальные ценности при следующих условиях: остаток материалов на складе - 1000 тыс. руб.; остаток материалов в пути - 200 тыс. руб.; задолженность поставщикам за материалы - 300 тыс. руб.; собственные оборотные средства - 200 тыс. руб.; лимит кредитования - 800 тыс. руб.; задолженность по ссуде - 100 тыс. руб. Решение Кр = 1000+200-300-200-100 = 600 тыс. руб.<800 тыс. руб. Пример 13. Определить сумму кредита под товары, отгруженные при следующих условиях: план реализации продукции по отпускным ценам - 4000 тыс. руб.; прибыль от реализации - 400 тыс. руб.; налог на добавленную стоимость 100 тыс. руб.; стоимость транспортных расходов, упаковки и тары, не входящая в план реализации - 100 тыс. руб.; остатки расчетных документов - 500 тыс. руб. Решение Кск =  Кр = (1-0,122)*500 тыс. руб. = 439 тыс. руб.Пример 14. Фирма рассматривает возможность получения кредита в коммерческом банке. Определить реальную стоимость кредитных ресурсов при следующих условиях: сумма кредита - 400 тыс. руб.; процентная ставка коммерческого банка, где был получен кредит - 20%; учетная ставка Центрального банка РФ – 10,75 %; срок пользования кредитом - 40 дней; ставка налога на прибыль - 26%. Решение Пкр =  тыс. руб. тыс. руб. тыс. руб.Пример 15. Определить возможность получения долгосрочного кредита в размере 5 млн. рублей при следующих условиях: балансовая прибыль - 2000 тыс. руб.; сумма налогов составила 800 тыс. руб.; сумма амортизационных отчислений - 100 тыс. руб.; получение денег из фондов накопления – 200 тыс. руб.; отчисления денежных средств в фонды - 300 тыс. руб.; остаток задолженности по полученным кредитам составил 400 тыс. руб. Решение Пс.ф = 2000-800+100-200+300-400 = 1000 руб.  Вывод: кредит в таком размере не дадут.Приложение А Варианты задач Задача 1. Определить величину оборотных средств при следующих исходных данных: - выручка от реализации продукции за I квартал составила А тыс. руб.; - себестоимость реализованной продукции - Б тыс. руб., в т.ч.: затраты на сырье и материалы - В тыс. руб., на заработную плату - Г тыс. руб.; - складской запас – Д дн.; - время производства - Е дн.; - сроки платежа клиентов – Ж дн. Значения А, Б, В, Г, Д, Е, Ж по вариантам представлены в табл. А.1.
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||