Методичка. Методические указания с заданием на выполнение комплексной самостоятельной работы Хабаровск Издательство двгупс 2010
 Скачать 282.5 Kb.
|
|
Министерство транспорта Российской Федерации Федеральное агентство железнодорожного транспорта ГОУ ВПО «Дальневосточный государственный университет путей сообщения» Кафедра «Бухгалтерский учет и аудит» О.В. Рожкевич Налоговые расчеты в бухгалтерском учете Методические указания с заданием на выполнение комплексной самостоятельной работы Хабаровск Издательство ДВГУПС 2010 УДК 657. 446 (075.8) ББК У 052.201.4я73 Р 630 Рецензент Кандидат экономический наук, заведующий кафедрой «Бухгалтерский учет и аудит» Дальневосточного государственного университета путей сообщения, профессор Л.Н. Лапаева Рожкевич, О.В. Р 630 Налоговые расчеты в бухгалтерском учете : метод. указания с заданием на выполнение комплексной самостоятельной работы / О.В. Рожкевич. – Хабаровск : Изд-во ДВГУПС, 2010. – 17 с. Методические указания соответствуют ГОС ВПО направления подготовки дипломированных специалистов 080100 «Экономика» специальности 09010965 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» дневной и заочной форм обучения. Комплексная самостоятельная работа является обязательным элементом учебного курса «Налоговые расчеты в бухгалтерском учете». Задание содержит условный расчетный пример по отражению хозяйственных операций предприятия и возникающих налоговых обязательств, связанных с ними. Предназначены для студентов 5 курса Института экономики дневной формы обучения и 6 курса ИИФО, изучающих одноименную дисциплину. УДК 657. 446 (075.8) ББК У 052.201.4я73 © ГОУ ВПО «Дальневосточный государственный университет путей сообщения» (ДВГУПС), 2010 ВВЕДЕНИЕ Учебная дисциплина «Налоговые расчеты в бухгалтерском учете» сегодня весьма актуальна: идет реформа налогообложения, бухгалтерский учет совершенствуется. Это требует от специалистов постоянного внимания: оперативного самостоятельного изучения новых нормативных документов по бухгалтерскому учету и налогообложению, совершенствования техники учетного дела. Освоение учебной дисциплины предполагает достаточно большой объем самостоятельной работы студентов с нормативными документами по налогообложению, бухгалтерскому и налоговому учетам. Теоретические знания необходимо закреплять на практике, чему и служит данное издание. Комплексная самостоятельная работа является обязательным элементом учебной дисциплины «Налоговые расчеты в бухгалтерском учете». Задание содержит условный расчетный пример по отражению хозяйственных операций предприятия в отчетном периоде и возникающих при этом налоговых обязательств. 1. Цель работы и общие методические указания Цель комплексной самостоятельной работы – изучение основ организации и технических приемов ведения учета налоговых платежей на предприятии, приобретение и закрепление практических навыков учета, выполнение аналитических расчетов при расчете налоговых платежей, работа с нормативными документами по налогообложению, бухгалтерскому и налоговому учетам. Расчеты выполняются по условным данным о работе предприятия (см. прил. 1, 2). Студентам необходимо на основании приведенных данных сформировать журнал хозяйственных операций. На основании требований нормативных документов бухгалтерского учета и налогообложения сформировать налогооблагаемые базы и исчислить суммы налоговых обязательств по следующим налогам: – налог на доходы физических лиц; – платежи в государственные внебюджетные фонды; – налог на добавленную стоимость; – налог на прибыль организаций; – налог на имущество организаций. Завершением работы должно стать заполнение налоговых деклараций. Каждому студенту устанавливается индивидуальное задание по последней цифре номера зачетной книжки. Исходная информация в задании и приложениях дана полностью. Студент самостоятельно определяет и рассчитывает все остальные показатели, входящие во взаимосвязанную систему хозяйственной операции, определяющую результативный показатель – налоговые обязательства. При выполнении задания следует придерживаться определенной последовательности действий: 1. Сформировать бухгалтерские записи по заданной хозяйственной операции и рассчитать суммовые значения по каждой записи; 2. Оценить налоговые последствия приведенной операции (возникновение налогооблагаемых баз по НДФЛ, платежам во внебюджетные социальные фонды, НДС, налог на имущество, налог на прибыль). Сделать соответствующие бухгалтерские записи и записи в регистрах налогового учета или, при необходимости, оформить первичный документ налогового учета – справку бухгалтера; 3. Обосновать принятое решение ссылкой на соответствующий пункт нормативного документа бухгалтерского учета или статью Налогового кодекса РФ. По завершении расчетной работы по приведенным в задании хозяйственным операциям за исследуемый отчетный период: определить налоговую базу по налогам: – налог на доходы физических лиц; – платежи в государственные внебюджетные фонды; – налог на добавленную стоимость; – налог на прибыль организаций; – налог на имущество организаций; заполнить соответствующую налоговую декларацию. Завершающий этап работы по выполнению комплексной самостоятельной работы – индивидуальная защита выполненной работы. 2. Комплексное задание по расчету налоговых платежей Согласно учетной политике в целях налогообложения организация определяет момент признания доходов и расходов при исчислении налога на прибыль и НДС по методу начисления. Налоговая декларация по налогу на прибыль подается организацией ежеквартально, уплата авансовых платежей осуществляется ежемесячно. Налоговый период по НДС – квартал. Средствами бухгалтерского учета отразить операции, рассчитать налоги и составить налоговую отчетность за I квартал 200х г., в котором у организации имели место следующие хозяйственные операции: 1. Организация произвела начисления работникам (сведения о начислениях см. в таблице прил. 1). Дополнительно известно, что: в пользу Иванова Л.К. заключен договор страхования на случай утраты трудоспособности при исполнении трудовых обязанностей. Страховой взнос – 12 000 руб. перечислен 3 марта. Договор заключен на год; организация оплачивает аренду квартиры для юриста. Арендная плата составляет 3000 руб. в месяц. Арендодателем является индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения. Трудовым договором с юристом предусмотрена обязанность организации арендовать жилую площадь; этому же сотруднику организация предоставила автомобиль, однако такого пункта в трудовом договоре с юристом и в коллективном договоре нет. Рыночная стоимость аренды в месяц составляет 3000 руб. (с учетом НДС); в «социальный пакет», предоставляемый организацией работникам, входят бесплатные обеды. Ежемесячные расходы организации на питание сотрудников составляют 4400 руб. За отчетный период произведено * изделий. Из них отгружено покупателям ** изделий по отпускной цене на сумму *** руб., в том числе в счет предоплаты, полученной в прошлом налоговом периоде – **** руб. (**** числовые значения по вариантам даны в таблице прил. 2, задание 2). На расчетный счет в отчетном периоде поступило: от покупателей за отгруженную продукцию – * руб.; аванс в счет будущих поставок – ** руб. (** числовые значения по вариантам даны в таблице прил. 2, задание 3). Первоначальная стоимость основных фондов на 1 января отчетного года – * руб. По состоянию на 1 января отчетного года основные фонды отслужили ** месяца при среднем нормативном сроке полезного использования – *** месяцев (*** числовые значения по вариантам даны в таблице прил. 2, задание 4). В январе предшествующего года был реализован станок, отслуживший * месяцев, при сроке полезного использования ** месяца. Цена реализации составила *** руб. (без учета налогов), первоначальная стоимость – **** руб. (**** числовые значения по вариантам даны в таблице прил. 2, задание 5). 6. В отчетном периоде организацией были приобретены сырье и материалы на сумму * руб. (с учетом НДС – 18 %). Оплачено поставщикам за сырье и материалы – ** руб. В производство было отпущено сырья на сумму *** руб. для изготовления **** изделий согласно производственной программе; ***** изделий не были закончены в отчетном периоде. Оценка остатков незавершенного производства согласно приказу об учетной политике производится по прямым материальным затратам (***** числовые значения по вариантам даны в таблице прил. 2, задание 6). 7. Два человека были в командировке с 5 февраля по 8 февраля. На командировку предприятием был выдан аванс. Командировочные расходы в расчете на обоих сотрудников составили: расходы по выплате суточных – * руб., расходы по найму жилья (трое суток) – ** руб. (НДС *** в квитанции и чеке ККМ отдельной строкой). Один из командированных не представил квитанцию из гостиницы. Транспортные расходы, подтвержденные документально, – *** руб. В железнодорожном билете НДС не выделен. Отчет о командировке сдан в бухгалтерию 10 февраля. Авансовый отчет работника, потерявшего счет из гостиницы, директором утвержден в апреле (*** числовые значения по вариантам даны в таблице прил. 2, задание 7). 8. 10 февраля организация перечислила в отраслевой журнал спонсорский взнос в размере * руб. (* числовые значения по вариантам даны в таблице прил. 2, задание 8). 9. В январе организацией была оплачена подписка на первое полугодие на газету «Экономика и жизнь». Стоимость подписки составила * руб. (с учетом НДС – 10 %) (* числовые значения по вариантам даны в таблице прил. 2, задание 9). 10. По результатам инвентаризации дебиторской задолженности на 31 декабря предыдущего года был сформирован резерв по сомнительным долгам в сумме * руб. 15 марта организация получила решение суда о признании банкротом покупателя, задолженность которого перед организацией составляла ** руб. (с учетом НДС) и копию свидетельства об исключении организации из Единого государственного реестра юридических лиц. На последний день отчетного периода была выявлена следующая задолженность контрагентов (с учетом НДС), сгруппированная в зависимости от срока ее возникновения: свыше 90 дней – *** руб. в том числе **** руб. – перечисленный аванс, под который не произошла отгрузка в установленные сроки; от 45 до 90 дней – ***** руб., в том числе задолженность в размере 10 000 руб. обеспечена залогом; до 45 дней – ****** руб. (****** числовые значения по вариантам даны в таблице прил. 2, задание 10). 11. В феврале безвозмездно получены основные фонды от сторонней организации: восстановительная стоимость – * руб., рыночная стоимость – ** руб., износ на момент получения – *** руб. (*** числовые значения по вариантам даны в таблице прил. 2, задание 11). 12. В марте от учредителей – юридических лиц были получены безвозмездно нематериальные активы: остаточная стоимость – * руб., рыночная стоимость – ** руб. (** числовые значения по вариантам даны в таблице прил. 2, задание 12). В ходе инвентаризации на складе были обнаружены излишки упаковочного картона на сумму * руб. Картон списан в производство в феврале (* числовые значения по вариантам даны в таблице прил. 2, задание 13). Дочерняя организация (доля участия организации – 80 %) безвозмездно передает материалы. Рыночная стоимость переданных материалов – * руб. (с учетом НДС – 18 %). В отчетном периоде материалы были полностью списаны на производство продукции, реализованной в марте (* числовые значения по вариантам даны в таблице прил. 2, задание 14). Организация в январе получила от учредителя ООО «Альянс» (доля ООО «Альянс» в организации составляет 51 %) мини-АТС. Стоимость станции * руб. (с учетом НДС – 18 %). В январе станция была введена в эксплуатацию (* числовые значения по вариантам даны в таблице прил. 2, задание 15). В 1 квартале организация получила от дочерней организации ООО «Север» дивиденды – * руб. (* числовые значения по вариантам даны в таблице прил. 2, задание 16). В отчетном периоде организация получила от дочерней организации ООО «Юг» (доля превышает 50 %) безвозмездно денежные средства в сумме * руб. (* числовые значения по вариантам даны в таблице прил. 2, задание 17). Расходы по оплате обучения главного бухгалтера, получающего высшее образование в Финансовой академии при Правительстве РФ – * руб. Расходы на оплату обучения бухгалтера-кассира в финансово-экономическом колледже составили ** руб. Сотрудники состоят в штате организации (** числовые значения по вариантам даны в таблице прил. 2, задание 18). В феврале организация оплатила установку справочно-правовой системы «Консультант Плюс» в сумме * руб. (с учетом НДС – 18 %). Месячная оплата за обновление СПС «Консультант Плюс» – ** руб. (с учетом НДС). Оплата за февраль перечислена (** числовые значения по вариантам даны в таблице прил. 2, задание 19). Организация оплатила услуги ООО «Информационные технологии» по созданию собственного сайта в сумме * руб. (с учетом НДС). Организация планирует использовать сайт для организации продаж (Интернет-магазин). За регистрацию сайта в Российском НИИ развития общественных сетей было перечислено ** руб. (с учетом НДС). 1 марта организация заключила договор с фирмой-провайдером, которая разместила сайт организации на своем сервере. Согласно договору разовое вознаграждение за размещение сайта – *** руб. (с учетом НДС), ежемесячная плата за услуги хостинга – 1080 руб. (с учетом НДС). Услуги хост-провайдера в 1 квартале не оплачивались (*** числовые значения по вариантам даны в таблице прил. 2, задание 20). В предыдущем налоговом периоде организация имела затраты на НИОКР в сумме 35 000 руб. Результаты НИОКР не могут применяться в работе организации. Начисленный организацией налог на имущество за 1 квартал составил * руб., при этом налог был перечислен 2 апреля (* числовые значения по вариантам даны в таблице прил. 2, задание 22). 23. В ходе инвентаризации товарно-материальных ценностей была выявлена недостача комплектующих изделий на сумму * руб. Прибывшими сотрудниками милиции было установлено, что недостача стала результатом противоправных действий в виде кражи сотрудником организации (* числовые значения по вариантам даны в таблице прил. 2, задание 23). 24. Убыток от участия в договоре о совместной деятельности по производству мебели в I квартале составил * руб. (* числовые значения по вариантам даны в таблице прил. 2, задание 24). Начисленная, но не полученная прибыль I квартала от участия в совместной деятельности по производству минеральной воды – * руб. (* числовые значения по вариантам даны в таблице прил. 2, задание 25). В феврале организация вышла из состава участников ООО «Глобус», получив оборудование стоимостью * руб. (с учетом НДС). Первоначальный взнос составлял 10 000 руб. (* числовые значения по вариантам даны в таблице прил. 2, задание 26). В марте из состава учредителей организации вышел учредитель, первоначальный взнос которого составлял 5000 руб., а доля чистых активов на момент выхода – * руб. Вместо выплаты доли денежными средствами организация передала оборудование равноценной стоимости (* числовые значения по вариантам даны в таблице прил. 2, задание 27). В январе организация в качестве взноса в уставный фонд дочерней организации ООО «Атлас» передала станок, остаточная стоимость которого * руб. (* числовые значения по вариантам даны в таблице прил. 2, задание 28). Организация безвозмездно передала коммерческим курсам английского языка два компьютера. Компьютеры были приобретены в этом же периоде за * руб. каждый (с учетом НДС) (* числовые значения по вариантам даны в таблице прил. 2, задание 29). В марте организация приобрела за * руб. (с учетом НДС – 18 %) и ввела в эксплуатацию ксерокс (* числовые значения по вариантам даны в таблице прил. 2, задание 30) В январе организация приобрела и ввела в эксплуатацию цветной принтер. Стоимость принтера – 40 000 руб. (с учетом НДС – 18 %). Продавцу было перечислено * руб. (с учетом НДС) (* числовые значения по вариантам даны в таблице прил. 2, задание 31). Организация строит складское помещение хозяйственным способом. В январе и феврале работы из-за погодных условий не производились. В марте были осуществлены следующие расходы: заработная плата работников строительной бригады – * руб.; материалы – ** (с учетом НДС); услуги подрядной организации – *** руб. (с учетом НДС) (*** числовые значения по вариантам даны в таблице прил. 2, задание 32). 33. Причитается к получению неустойка от поставщика за нарушение сроков поставки оборудования – * руб. (* числовые значения по вариантам даны в таблице прил. 2, задание 33). 34. Организации по решению суда был присужден штраф по хозяйственному договору с покупателем в сумме, эквивалентной 1500 дол. США. Курс Банка России на дату вступления решения суда в законную силу * руб., а на дату получения штрафа – ** руб. (** числовые значения по вариантам даны в таблице прил. 2, задание 34). Организация получила счет на оплату аренды помещения за м2 в сумме 4000 у. е. (с учетом НДС) и оплатила его 1 марта (курс – * руб. за 1 дол. США). Акт подписан 31 марта (курс – ** руб.) (** числовые значения по вариантам даны в таблице прил. 2, задание 35). Организация акцептовала счет от иностранного партнера на oплату материалов на сумму 2000 дол. США. 28 марта приобрела валюту по курсу 29,4 руб. для оплаты материалов (курс Банка России, установленный с 27 по 30 марта составлял * ; курс 31 марта – **; курс на период с 1 по 3 апреля – 29,2). Счет был оплачен 3 апреля (** числовые значения по вариантам даны в таблице прил. 2, задание 36). |