Методическое обеспечение темы Учет дебиторской и кредиторской задолженности в среднем профессиональном образовании
 Скачать 1.64 Mb.
|
|
Автономная некоммерческая организация высшего образования «Поволжский православный институт имени Святителя Алексия, митрополита Московского» Кафедра педагогики и психологии Направление подготовки 44.03.01 Педагогическое образование Направленность (профиль) «Начальное образование» БАКАЛАВРСКАЯ РАБОТА на тему: Методическое обеспечение темы «Учет дебиторской и кредиторской задолженности» в среднем профессиональном образовании Выполнил студент 4 курса группы ЭО-401 заочной формы обучения Шестов Вячеслав Владимирович _______________________ (подпись) Научный руководитель Державина Дина Александровна, доцент, кандидат экономических наук _______________________ (подпись) Допустить к защите: Заведующий кафедрой экономики и бизнес-развития _________________ А. Н. Торхова «___»__________2021 г. Тольятти 2021 4 ОГЛАВЛЕНИЕ ВВЕДЕНИЕ .................................................................................................................. 5 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И АНАЛИЗА ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ .................................................................. 9 1.1 Нормативное регулирование и понятие дебиторской и кредиторской задолженности .......................................................................................................... 9 1.2 Организация учета дебиторской и кредиторской задолженности, ее отражение в бухгалтерской отчетности ............................................................... 12 1.3 Значение, задачи, информационная база и методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности ............................................................................ 18 2 АНАЛИЗ УЧЕТА ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ООО «ЭЙЧТИ-ИМПЕКС» ....................................................................................... 23 2.1 Краткая характеристика ООО «ЭйчТи-Импекс» .......................................... 23 2.2 Учет дебиторской задолженности в ООО «ЭйчТи-Импекс» ...................... 28 2.3 Учет кредиторской задолженности в ООО «ЭйчТи-Импекс» .................... 31 2.4 Анализ дебиторской и кредиторской задолженности ООО «ЭйчТи- Импекс» ................................................................................................................... 35 2.5 Рекомендации по совершенствованию организации учета и ускорению оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности в ооо «ЭйчТи- Импекс» ................................................................................................................... 45 2.6 Расчёт экономической эффективности предложенных рекомендаций ...... 49 3 МЕТОДИЧЕСКОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ ТЕМЫ «УЧЕТ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ» В СРЕДНЕМ ПРОФЕССИОНАЛЬНОМ ОБРАЗОВАНИИ ......................................................... 61 3.1 Место темы «Учет дебиторской и кредиторской задолженности» в учебном плане учреждения среднего профессионального образования ......... 61 3.2 Проблемные вопросы темы «Учёт дебиторской и кредиторской задолженности» в среднем профессиональном образовании ........................... 65 3.3 Проектирование занятия по теме «учёт дебиторской и кредиторской задолженности» для среднего профессионального образования ..................... 67 ЗАКЛЮЧЕНИЕ ......................................................................................................... 77 СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ ......................................................................................... 81 ПРИЛОЖЕНИЯ ......................................................................................................... 84 5 ВВЕДЕНИЕ В основе финансовой деятельности всех организаций происходит постоянный круговорот денежных средств, необходимый для производства и сбыта продукции и товаров. В каждом цикле эти средства всегда возобновляются к предприятию и приносят прибыль. Одним из главных источников образования финансово-денежных потоков платежей является дебиторская задолженность. В особом бухгалтерском учете и контроле нуждаются долговые обязательства организации, а в особенности такое долговое обязательство как кредиторская задолженность. Финансовое положение организации, а также инвестиционная привлекательность сильно зависит от состояния расчетов с кредиторами и дебиторами. Главный источник образования денежных потоков является дебиторская задолженность. В бухгалтерском учете и контроле также нуждаются и долговые обязательства организации, ими является кредиторская задолженность. Организации должны контролировать дебиторскую задолженность и не допускать её необоснованного роста, контролировать её сроки оплаты, осуществлять инкассацию задолженности с истекшим сроком и проводить её оценку. В расчётах с кредиторами нужно не допускать роста задолженности, производить оплаты вовремя, залог хороших деловых отношения с контрагентами – своевременные расчёты. Актуальность выбранной темы: «Методическое обеспечение темы «Учет дебиторской и кредиторской задолженности» в среднем профессиональном образовании» в том, что у существующих на практике учебных планов, рабочих программ и учебно-методических комплектов, они ориентированы больше на формирование профессиональных умений и знаний, хотя согласно государственным образовательным стандартам среднего профессионального образования, студенты должны овладеть ни только узкоспециализированными 6 знаниями и практическими умениями, но и общими компетенциями, а так же осознавать значимость своей профессии в социальном контексте. Объектом исследования является – ООО «ЭйчТи-Импекс», учебный план ЧУПО «ТЭТК» Предметом исследования выступают: методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности, методическая разработка занятия Цель данной выпускной квалификационной работы заключается в обобщение теоретических аспектов учета и анализа дебиторской и кредиторской задолженности, применение их в практической деятельности для выработки управленческих решений, которые будут направленны на улучшение учета дебиторской и кредиторской задолженности, а также ускорению их оборачиваемости. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи: - рассмотреть теоретические аспекты учета дебиторской и кредиторской задолженности; - провести анализ состава, структуры и оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности в объекте исследования; - разработать рекомендации, которые направленны на совершенствование организации учета и ускорение оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности в исследуемой организации. При написании выпускной квалификационной работы использовались следующие методы исследования: - систематизация нормативно-правовой базы, анализ её содержания в целях раскрытия темы выпускной квалификационной работы; - сбор и обработка практического материала деятельности организации - объекта исследования; - оценка состояния системы учета и анализ деятельности организации как инструменты выявления путей для устранения недостатков; 7 - разработка рекомендаций, которые направленны на совершенствование организации учета и ускорение оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженностей. Второй целью практического исследования являлась разработка методического обеспечения темы «Учет дебиторской и кредиторской задолженности» в среднем профессиональном образовании. В ходе достижения поставленной цели решался ряд частных задач: 1. Проанализировать существующий учебный план учреждения среднего профессионального образования, определить место темы «учёт дебиторской и кредиторской задолженности» в учебном плане СПО; 2. На основе выводов, полученных в результате анализа учебного плана определить цели и задачи урока, его основного содержания и методического обеспечения; 3. В соответствии с поставленными целями и задачами спроектировать учебное занятие по теме «Учет дебиторской и кредиторской задолженности» для СПО. Теоретическая основа исследования: нормативные документы, регулирующие предпринимательскую деятельность; работы Петрова А.М., Черненко А.Ф., Гребенюка Л.Н., Любушина Н.П. Информационную базу для проведенного исследования составили данные текущего учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности ООО «ЭйчТи- Импекс», а также учебный план ЧУПО «ТЭТК» Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трёх глав, заключения, списка литературы и приложений. В первой главе будет рассмотрена теоретическая основа учёта: дано определение дебиторской и кредиторской задолженности, будет рассмотрена система нормативного регулирования, представлены виды дебиторской и кредиторской задолженности, продемонстрированы проводки на примере ООО 8 «ЭйчТи-Импекс», а также будут рассмотрены значение, задачи, информационная база и методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности. Во второй главе будет проведён анализ дебиторской и кредиторской задолженности, дана краткая характеристика организации, на примере которой будет проходить их анализ на примере организации ООО «ЭйчТи-Импекс», а также выявлены недостатки и даны рекомендации по их исправлению. В третей главе был проанализирован существующий учебный план учреждения среднего профессионального образования «ТЭТК», определено место темы «учёт дебиторской и кредиторской задолженности», на основе выводов, полученных в результате анализа учебного плана были определены цели и задачи урока, его основного содержания и методического обеспечения, и в соответствии с поставленными целями и задачами было спроектировано учебное занятие по теме «Учет дебиторской и кредиторской задолженности» для СПО. 9 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И АНАЛИЗА ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ 1.1 Нормативное регулирование и понятие дебиторской и кредиторской задолженности Система нормативного регулирования бухгалтерского учета расчетов с дебиторами и кредиторами имеет четыре уровня. К документам первого уровня относится Гражданский кодекс Российской Федерации (Часть 1), который регулирует порядок перехода права собственности на продукцию и порядок заключения договоров купли – продажи [1, с.53]. Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть 1 и 2) - регулирует налогообложение расчетов предприятий с дебиторами и кредиторами [2, с.284]. Федеральный закон №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» - устанавливает все основные требования и допущения бухгалтерского учета расчетов с дебиторами и кредиторами [3, с.247]. К документам второго уровня относится: Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, оно устанавливает требования и принципы ведения учета расчетов, правильность их отражения [6, с.186]. Положение по ведению бухгалтерского учета 10/99 «Расходы организации» устанавливает правила определения стоимостной оценки кредиторской задолженности в бухгалтерском учете [10, с.57]. К документам третьего уровня относится План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению, он предусматривает синтетические счета для учета расчетов с дебиторами и кредиторами [12, с.142]. К документам четвертого уровня относится учетная политика предприятия, учётная политика устанавливает порядок учета задолженности в конкретной организации [6, с.190]. Дебиторская задолженность - это задолженность юридических и 10 физических лиц данной организации. Её можно назвать требованиями организации. У организации возникает в процессе финансово-хозяйственной деятельности потребность в осуществлении расчетов со своими контрагентами. Когда организация отгружает продукцию, то она кредитует своих покупателей, давая отсрочку платежа. Т.е. покупатель должно заплатить не сразу, а через какое-то время, в зависимости от договора. Из-за этого средства организации заморожены [16, с.119]. Дебиторскую задолженность можно рассматривать с разных точек зрения: 1. как часть оборотных активов, которая финансируется за счет собственных либо заемных средств, 2. как часть продукции, которая реализована покупателям, но оплата, по которой еще не прошла и, 3. как средство погашения кредиторской задолженности, Дебиторскую задолженность можно разделить на: 1. нормальную, она является следствие хозяйственной деятельности, 2. просроченную, она создаёт некие финансовые трудности (закупка товаров, оплата работы сотрудников) Если на момент составления бухгалтерской отчётности наступили сроки оплаты от дебиторов, но их нет по какой-либо причине, то задолженность называется просроченной и имеет два вида: реальная и нереальная (возникшая из-за форс-мажоров) Просроченной дебиторской задолженности необходимо уделять много внимания и предпринимать меры по ее взысканию [20, с.98]. Виды дебиторской задолженности: 1. прочих дебиторов; 2. поставщиков и подрядчиков по авансам; 3. внебюджетных фондов; 4. бюджета; 11 5. учредителей по вкладам; 6. подотчетных лиц; 7. покупателей и заказчиков. Дебиторская задолженность делится на оправданную и неоправданную задолженность. Оправданная задолженность возникает в ходе исполнения производственной программы предприятия и действующими формами расчетов. Неоправданной – задолженность, которая возникла вследствие нарушения расчётной и финансовой, возможных хищений и недостач. Если предусмотрена (по договору) оплата неденежными средствами, то сумма дебиторской задолженности принимается по стоимости товарно- материальных ценностей. Слишком большой размер дебиторской задолженности может привести к утрате ликвидности организации [15, с.101]. Кредиторская задолженность – это долги предприятия перед другими организациями. Организация обязана выплатить кредиторскую задолженность, хоть и может владеть и пользоваться ей. Данная часть имущества - чужие денежные средства, которые находятся во владении организации. В бухгалтерском учёте кредиторская задолженность отражается через договоры купли-продажи. В состав кредиторской задолженности входит: 1. перед поставщиками и подрядчиками; 2. перед покупателями и заказчиками; 3. по авансам; 4. перед персоналом организации; 5. перед бюджетом; 6. перед внебюджетными фондами; 7. перед учредителями по выплате доходов; 8. перед прочими кредиторами. 12 Займы и кредиты в российском бухгалтерском учете и отчетности не являются кредиторской задолженностью [14, с.113]. Срок погашения через 1 год принято считать границей между долгосрочной и краткосрочной. Ниже этого порога - она является краткосрочной, выше - долгосрочной. Максимальный срок исполнения обязательств по расчетам за поставленные товары – три месяца с момента получения товара. Обязательным пунктом договоров, предусматривающих поставку товаров является установление срока исполнения обязательств по расчетам за поставленные по договору товары. [1, с.53]. Далее рассмотрим организацию учета дебиторской и кредиторской задолженности и её отражение в бухгалтерской отчетности. 1.2 Организация учета дебиторской и кредиторской задолженности, ее отражение в бухгалтерской отчетности Основной счет, на котором формируется дебиторская задолженность, является счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», на нём собирается вся информация о расчетах с покупателями и заказчиками. Учет на 62 счёте ведется по каждому счету, который предоставил покупатель, а при расчетах плановыми платежами - по каждому покупателю и заказчику. В таблице 1 представлены бухгалтерские проводки со счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Таблица 1 - Бухгалтерские проводки со счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Содержание хозяйственной операции Корреспонденция счетов дебет кредит 1. Отражена сумма задолженности покупателя по отгруженной продукции (выполненной работе или оказанной услуге) 62.1 90.1 13 Продолжение таблицы 1 Содержание хозяйственной операции Корреспонденция счетов дебет кредит 2. Начислен НДС по всей сумме стоимости отгруженных товаров, продукции, работ или услуг 90.3 68.2 3. Поступили денежные средства на расчетный счет за ранее отгруженную продукцию, товары (выполненные работы или оказанные услуги) 51 62.1 Так же дебиторская задолженность формируется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на субсчете 60.2 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по авансам выданным». [25, с.84]. Бухгалтерские проводки со счетом 60.2 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по авансам выданным» представлены в таблице 2. Таблица 2 - Бухгалтерские проводки со счетом 60.2 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по авансам выданным» Содержание хозяйственной операции Корреспонденция счетов Дебет Кредит 1. Перечислен аванс поставщику 60.2 51 2. Принят к вычету НДС, начисленный с предоплаты 68.2 76 АВ 3. Отражено поступление материалов от поставщика 10.1 60.1 4. Отражена сумма НДС, предъявленная поставщиком 19 60.1 5. Восстановлен НДС, принятый к вычету с аванса 76 АВ 68.2 6. Произведен зачет ранее выданного аванса 60.1 60.2 7. Принята к вычету сумма предъявленного НДС 68.2 19 8. Перечислены денежные средства поставщику 60.1 51 9. Списаны невостребованные авансы 91.2 60.2 На счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами» обобщается информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно- хозяйственные и операционные расходы. Учёт по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется по каждой сумме, которая была выданна под отчет [25, с.88]. В таблице 3 представлены бухгалтерские проводки со счетом 71 «Расчеты с подотчетными лицами». 14 Таблица 3 - Бухгалтерские проводки со счетом 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Содержание хозяйственной операции Корреспонденция счетов дебет кредит 1. Выданы работнику из кассы организации денежные средства под отчет 71 50 2. Оприходованы материалы, приобретенные подотчетным лицом 10 71 3. Внесен в кассу остаток неизрасходованных денежных средств 50 71 4. Отражены командировочные расходы 20, 44 71 5. Удержана задолженность по подотчетным суммам из оплаты труда 70 71 На счете 75 «Расчеты с учредителями» обобщается информации обо всех видах расчетов с учредителями организации, таких как вклады в уставный капитал организации, выплата доходов (дивидендов) и др. К счету 75 «Расчеты с учредителями» могут быть открыты субсчета: 75.1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал», 75.2 «Расчеты по выплате доходов» и др. Аналитический учет ведется на счете 75 «Расчеты с учредителями» по каждому учредителю (участнику). Если средства от должников не поступили по истечению 5 лет с момента списания дебиторской задолженности, то делается проводку К 007. Таблица 4 - Бухгалтерский учет просроченной дебиторской задолженности Содержание хозяйственной операции Корреспонденция счетов дебет кредит 1. Списание дебиторской задолженности на уменьшение прибыли 91.2 62.1, 76 2. Отражена сумма списанной дебиторской задолженности 007 3. Поступление средств по ранее списанной дебиторской задолженности 50, 51, 52 91.1 и 007 Основным счётом для формирования кредиторской задолженности является счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Аналитический 15 учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведется по каждому предъявленному счету. В таблице 5 представлены бухгалтерские проводки со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Таблица 5 – Бухгалтерские проводки со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Содержание хозяйственной операции Корреспонденция счетов дебет кредит 1. Отражено поступление материалов от поставщика без НДС 10 60.1 2. Отражена сумма НДС, предъявленная поставщиком 19 60.1 3. Принята к вычету сумма НДС 68.2 19 4. Перечислены денежные средства поставщику 60.1 51 Так же кредиторская задолженность формируется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» на субсчете 62.2 «Расчеты по авансам полученным». Бухгалтерские проводки со счетом 62.2 «Расчеты по авансам полученным» представлены в таблице 6. Таблица 6 - Бухгалтерские проводки со счетом 62.2 «Расчеты по авансам полученным» Содержание хозяйственной операции Корреспонденция счетов Дебет Кредит 1. Получен аванс в счет предстоящей поставки продукции, товаров (выполнения работ, оказания услуг) 50, 51, 52 62.2 2. Отражена сумма налога на добавленную стоимость по сумме полученного аванса 62.2 68.2 3. Отгружена продукция, товар (выполнены работы или оказаны услуги) 62.1 90.1 4. Начислен НДС в бюджет по всей сумме стоимости проданных товаров, продукции, работ или услуг 90.3 68.2 5. Списана фактическая себестоимость отгруженной продукции 90.2 43 6. Выявлен финансовый результат (прибыль) от продажи продукции 90.9 99 7. Восстановлен НДС, ранее начисленный с аванса 68.2 62.2 8. Произведен зачет ранее полученного аванса 62.2 62.1 9. Поступила оплата от покупателей 51 62.1 Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» используется для свода 16 информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, которые организации необходимо уплатить. Проводки со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам» представлены в таблице 7. Аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» ведется по видам налогов [19, с.67]. Таблица 7 - Бухгалтерские проводки со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам» Содержание хозяйственной операции Корреспонденция счетов Дебет Кредит 1. Удержан налог на доходы с сумм, выплаченных работникам организации 70 68.1 2. Начислен НДС, причитающийся к получению от покупателей за проданные им товары (выполненные работы, оказанные услуги) 90.3 68.2 3. Принята к вычету сумма входящего НДС 68.2 19 4. Начислен налог на имущество 20, 26, 91.2 68.3 5. Начислен условный расход по налогу на прибыль 99 68.4 или 6. Начислен условный доход по налогу на прибыль 68.4 99 7. НДФЛ перечислен в бюджет 68.1 51 8. НДС перечислен в бюджет 68.2 51 9. Налог на имущество перечислен в бюджет 68.3 51 10. Налог на прибыль перечислен в бюджет 68.4 51 Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» предназначен расчетов по пенсионному обеспечению, обязательному медицинскому страхованию и социальному страхованию. Бухгалтерские проводки со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» представлены в таблице 8. Таблица 8 - Бухгалтерские проводки со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» Содержание хозяйственной операции Корреспонденция счетов Дебет Кредит 1. Начислены взносы к уплате в фонд социального страхования 08, 20, 25, 26, 44 69.1 17 Продолжение таблицы 8 Содержание хозяйственной операции Корреспонденция счетов Дебет Кредит 2. Начислены пособия работникам за счет средств ФСС РФ 69 70 3. Начислены взносы к уплате в Пенсионный фонд 08, 20, 23, 25, 26, 44 69.2 4. Начислены взносы к уплате в Фонд медицинского страхования 08, 20, 23, 25, 26, 44 69.3 5. Перечислены взносы в Фонд социального страхования 69.1 51 6. Перечислены взносы в Фонд медицинского страхования 69.3 51 На счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» записываются расчеты с работниками организации по оплате труда. В таблице 9 представлены бухгалтерские проводки со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Таблица 9 - Бухгалтерские проводки со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Содержание хозяйственной операции Корреспонденция счетов дебет кредит 1. Начислена заработная плата 08, 20, 23, 25, 26, 29, 44 70 2. Удержан налог на доходы с сумм, выплаченных работникам организации 70 68.1 3. Заработная плата работникам выплачена из кассы организации 70 50.1 Кредиторская задолженность перед поставщиком, которую невозможно взыскать, следует списать, её включают во внереализационные доходы в налоговом учёте и в прочие в бухгалтерском. Проводка для списания: Д 60.1,76 К 91.1. Информация о просроченной дебиторской задолженности отражается в подразделе 5.2 «Просроченная дебиторская задолженность», информация о просроченной кредиторской задолженности отражается по видам в подразделе 5.4 «Просроченная кредиторская задолженность» 18 Качественный бухгалтерский и аналитический учет дебиторской и кредиторской задолженности, их правильное отражение в бухгалтерской отчетности позволят проводить качественный анализ, на основе которого организация сможет повысить эффективность деятельности. 1.3 Значение, задачи, информационная база и методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности Цель анализа дебиторской и кредиторской задолженности заключается в разработке мероприятий, которые будут совершенствовать новую политики организации, которая направленна на увеличение прибыли и ускорение расчетов. Для улучшения финансового положения организации необходимо: 1. Следить за соотношением кредиторской и дебиторской задолженности. Организация можно считать финансово устойчивой, если дебиторская задолженность будет примерно равна кредиторской задолженности. 2. Контролировать состояние расчетов по просроченной задолженности. 3. Следить за оборачиваемостью дебиторской и кредиторской задолженности. Задачей анализа дебиторской и кредиторской задолженности является изучение состава, структуры и динамики задолженностей, оценка скорости оборачиваемости задолженностей [24, с.151]. Информационной базой для анализа является данные из: бухгалтерского баланса, приложений к нему и отчету о финансовых результатах. Начнём анализ с изучения состава, структуры и динамики дебиторской задолженности. При анализе состава дебиторской задолженности в первую очередь ее необходимо разделить на долгосрочную, погашение которой ожидается согласно условиям договора в течение срока, превышающего 12 месяцев, краткосрочную, платежи по которой ожидается менее чем через 12 19 месяцев и на просроченную, платежи по которой не ожидаются. Для анализа структуры дебиторской задолженности нужно рассчитать удельный вес всех видов задолженностей к общей, а также рассчитать удельный вес каждой статьи. Для анализа динамики дебиторской задолженности необходимо рассчитать относительное и абсолютное изменение каждого показателя [22, с.137]. По итогам расчетов необходимо сделать анализ влияния на отклонение общей величины дебиторской задолженности, а также дать оценку изменениям структуры, произошедшим в отчетном году. Далее анализируется состав, структура и динамика кредиторской задолженности. При анализе состава кредиторской задолженности ее необходимо разделить на долгосрочную, срок погашения которой более 12 месяцев, краткосрочную, которую нужно погасить чем за 12 месяцев и на просроченную, платежи по которой не ожидаются. Нам также нужно будет рассчитать удельный вес всех видов задолженности к общей сумме, а также удельный вес. Для анализа динамики кредиторской задолженности необходимо рассчитать относительное и абсолютное изменение каждого показателя [22]. Также дается оценка изменениям структуры кредиторской задолженности, произошедшим в отчетном году. Особое внимание необходимо обратить на увеличение или уменьшение суммы и удельного веса краткосрочной кредиторской задолженности, так как их увеличение может негативно сказаться на организации. Необходимо также сделать анализ их соотношения. Они должны быть сопоставимы. Обычно, считается, что если кредиторская задолженность превышает дебиторскую, то организация рационально использует денежные средства. Сильное превышение дебиторской задолженности также создает угрозу финансовой устойчивости организации, потому что для погашения 20 кредиторской задолженности организации придется искать дополнительные средства [26, с.99]. Хорошим способом определения соотношения задолженностей является расчёт коэффициента, он позволит определить нам сколько приходится дебиторской задолженности на один рубль кредиторской, его оптимальное значение варьируется от 0,9 до 1,0, а значит, кредиторская задолженность должна превышать дебиторскую не более чем на десять процентов. [22, с.139]. Расчет коэффициента соотношения дебиторской и кредиторской задолженности производится по следующей формуле: К сдк =Д3/К3 (1) Где К сдк – коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности, %; ДЗ – сумма дебиторской задолженности; КЗ – сумма кредиторской задолженности. Немаловажным показателем при анализе дебиторской и кредиторской задолженности является оборачиваемость. Анализ оборачиваемости даст характеристику интенсивности использования активов или обязательств организации. Скорость погашения дебиторской задолженности организации определяет оборачиваемость дебиторской, она показывается насколько быстро организация получает оплату за проданные товары от своих покупателей. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает, сколько раз за период (год) организация получает от покупателей оплату в размере среднего остатка неоплаченной задолженности [24, с.154]. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности рассчитывается по формуле: 21 К об ДЗ =Вр / ДЗ, (2) где К об ДЗ - коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности; Вр – выручка; ДЗ – сумма дебиторской задолженности. Для расчета периода оборачиваемости дебиторской задолженности используется формула: П об ДЗ= 365 / К об ДЗ, (3) где П об ДЗ - период оборачиваемости дебиторской задолженности; К об ДЗ - коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности. Для оборачиваемости дебиторской задолженности нет определенных нормативов, в связи с тем, что они сильно зависят от отраслевых особенностей и технологии работы предприятия. Чем быстрее покупатели погашают свою задолженность, тем это выгоднее для организации. Оптимальной для организаций является ситуация, когда значение коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности превышает значение коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности. Оборачиваемость кредиторской задолженности – это показатель, который определяет скорость погашения организацией своей задолженности перед кредиторами. Коэффициент показывает, сколько раз фирма погасила среднюю величину своей кредиторской задолженности. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности рассчитывается по формуле: К об КЗ = Вр / КЗ, (4) где К об КЗ - коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности; 22 Вр – выручка; КЗ – сумма кредиторской задолженности. Для расчета периода оборачиваемости кредиторской задолженности используется формула: П об КЗ = 365 / К об КЗ, (5) где П об КЗ - период оборачиваемости кредиторской задолженности; К об КЗ - коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности. Оборачиваемость кредиторской задолженности также зависит от отрасли и масштабов деятельности организации. Для организации выгодней низкий коэффициент оборачиваемости, он позволяет иметь остаток неоплаченной кредиторской задолженности. Снижение оборачиваемости может означать как эффективную организацию взаимоотношений со своими поставщиками, которая обеспечивает хороший графит платежей и использует кредиторскую задолженность как источник дешевых денежных ресурсов. [26, с.101]. В первой главе курсового проекта были рассмотрены теоретические аспекты учёта, раскрытие информации о дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерской отчётности, нормативное регулирование дебиторской и кредиторской задолженности, Также были рассмотрены методы расчёта таких коэффициентов, как: К сдк ; К об ДЗ; П об ДЗ; К об КЗ; П об КЗ. 23 2 АНАЛИЗ УЧЕТА ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ООО «ЭЙЧТИ-ИМПЕКС» 2.1 Краткая характеристика ООО «ЭйчТи-Импекс» Общество с ограниченной ответственностью ООО «ЭйчТи-Импекс» (ООО «ЭйчТи-Импекс») создано в 2010 году в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и федеральным законом от 08.02.1998 г. N 14- ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью". Общество является юридическим лицом и строит свою деятельность на основании Устава и действующего законодательства Российской Федерации. Полное фирменное наименование Общества на русском языке: Общество с ограниченной ответственностью «ЭйчТи-Импекс», сокращенное наименование: ООО «ЭйчТи-Импекс», на английском языке: HT-Impex ltd. Общество является коммерческой организацией. Юридический адрес: 445057, РФ, Самарская область, г. Тольятти, ул. Спортивная, д. 14, офис 5. Фактическое место нахождения ООО «ЭйчТи- Импекс»: 445057, РФ, Самарская область, г. Тольятти, ул. Спортивная, д. 14, офис 5. Общество зарегистрировано на неопределенный срок. Единственным учредителем является ван ден Торен Хендрик Ян (Нидерланды). ООО «ЭйчТи-Импекс» вправе осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные законом. Предметом деятельности Общества является: -оптовая и розничная торговля промышленными товарами; -производство узлов и деталей производственно-технического назначения, и специализированного оборудования; -производство и реализация электронно-вычислительной техники, средств телекоммуникаций и связи, средств управления технологическим 24 оборудованием; -организация и проведение учебных курсов по информационным технологиям и управляющим системам на территории России и за рубежом; -монтаж и пусконаладочные работы технологического оборудования на территории России и за рубежом; -строительно-ремонтные и восстановительные работы; -оказание консигнационных, инжиниринговых, дилерских, лизинговых, маркетинговых услуг; -внешнеторговая деятельность и иные виды внешнеэкономической деятельности; -осуществление других видов деятельности, не запрещенных законом и не противоречащих действующему законодательству Российской Федерации. Уставный капитал Общества определяет минимальный размер имущества, гарантирующий интересы его кредиторов, и составляет 10 000 (десять тысяч) рублей. ООО «ЭйчТи-Импекс» производит поставки высококлассного оборудования и комплексных решений по автоматизации на базе техники таких мировых брендов, как Rockwell Automation/ Allen Bradley, PILZ, WIKA, RITTAL, а также предлагает оборудование практически любых западных производителей, работающих в области промышленной автоматизации. В компании 30 сотрудников (1 директор, 14 человек в Отделе продаж, 9 человек в Отделе закупок и логистики, 6 человек – бухгалтерия и администрация). Директор – Степанова Наталья Валентиновна. Рассмотрим подробнее организационную структуру предприятия. Руководство текущей деятельностью предприятия осуществляет генеральный директор. В компетенцию коммерческого директора входит сфера вопросов, связанных с закупкой, обеспечением хранения и реализацией товара. Коммерческий директор ведет переговоры с поставщиками. Руководит текущей деятельностью компании и решает оперативные хозяйственные вопросы, 25 входящие в сферу его компетенции. Коммерческому директору подчиняются следующие отделы: Отдел сбыта (оптовая торговля, текущая работа с поставщиками, поддержание и расширение ассортимента); Склад (обеспечение хранения товара, поддержание товарных запасов в достаточном, но не избыточном количестве для обеспечения непрерывной работы предприятия); Отдел снабжения (поставка товаров с оптовых баз, определение ассортимента товаров, который необходимо экономически эффективно поставлять с оптовых баз города самостоятельно). В функции службы безопасности входит охрана объектов, не принадлежащих предприятию. Директором ООО «ЭйчТи-Импекс» выступает один из собственников общества. За организацию в ООО «ЭйчТи-Импекс» бухгалтерского учета и соблюдение отвечает руководитель, а сам бухгалтерский учет ведет бухгалтер, назначенный руководителем. В ООО «ЭйчТи-Импекс» все функции бухгалтерской службы исполняет главный бухгалтер, у которого в подчинении есть помощник. Организационная структура ООО «ЭйчТи-Импекс» представлена в приложении А. От качества работы сбыта напрямую зависит размер прибыли. Именно поэтому руководитель ООО «ЭйчТи-Импекс» нанимает на работу высококвалифицированных специалистов. ООО «ЭйчТи-Импекс» находится на общем режиме налогообложения. Организация является плательщиком следующих налогов: налог на прибыль организаций, НДС, налог на имущество организаций, транспортный налог и страховых взносов. ООО «ЭйчТи-Импекс» входит в группу компаний VDT. В наши дни группа компаний VDT — современное, ориентированное на будущее предприятие, поставляющее полный спектр оборудования и услуг по 26 промышленной автоматизации, занимающее ведущие позиции на мировых рынках. Представительства и партнёры VDT-Group максимально приближены к заказчикам. Сохраняя наработки, компания выходит на новые рынки, продолжая наращивать свое присутствие в регионах, старается максимально приблизиться к заказчикам. ЭйчТи-Импекс всегда идет в авангарде современной автоматизации, и не только предлагает своим клиентам самые последние инновационные продукты, но и делится своими обширными знаниями современных научных достижений и опытом. Для наглядности, в приложении Б будет представлено коммерческое предложение от ООО «ЭйчТи-Импекс», в котором указан перечень товаров, производитель, описание и цена. В приложении С будет образец платёжного поручения, а в приложении Д - счёт, который ООО «ЭйчТи-Импекс» выставила за данные товары организации АО "СИНТЭП". В таблице 10 проведён анализ деятельности предприятия ООО «ЭйчТи- Импекс», а именно: выручка, себестоимость, валовая прибыль, коммерческие и управленческие расходы, прибыль и т д. Таблица 10 - Анализ деятельности предприятия ООО «ЭйчТи-Импекс» |