методичка по финплану. Методичка по Финплану. Методика расчетов основных показателей и базовых форм финансового плана

• Название: Методика расчетов основных показателей и базовых форм финансового плана
• Анкор: методичка по финплану
• Дата: 27.04.2022
• Размер: 84 Kb.
• Имя файла: Методичка по Финплану.doc
• Тип: Документы; #500843

Методика расчетов основных показателей и базовых форм финансового плана
В данном разделе описывается методика расчетов основных показателей, характеризующих результаты деятельности предприятия и используемых в программном продукте "Альт-План".

Отметим, что для ознакомления с заложенной в программном продукте "Альт-План" методикой возможно использование функции просмотра расчетных формул, а также использование функции "Зависимости".

Рассмотрим методику расчетов основных показателей, используемых в исходной версии программного продукта "Альт-План" Рассчитанные показатели характеризуют состояние предприятия на конец соответствующего интервала анализа.

Отметим, что перечисленные в данном разделе показатели финансового планирования рассчитываются по каждому виду продукции.

Все показатели финансового планирования представлены в соответствующих формах бюджетов и отражены в таблицах, обозначенных в тексте соответствующим номером. Все указанные по тексту таблицы приведены в Приложении в качестве примера финансового планирования ООО фирмы "Бетон".

Объем товарной продукции (Таблица 3).

Объем товарной продукции рассчитывается как произведение плана производства продукции (Таблица №1) на соответствующие плановые цены (Таблица №2).

ОТП = ПланПр*ПланЦеиа, где

ОТП - объем товарной продукции, ден. ед.,

ПланПроизв - планируемый объем производства продукции, в натуральном измерении (нат. изм.),

ПланЦена - плановые цены за единицу реализуемой продукции, в денежном измерении (ден. изм.).

Объем товарной продукции характеризует план производства продукции (работ, услуг) в оптовых ценах.

Отгруженная продукция (Таблица 8).

Объем отгруженной продукции, рассчитываемый в таблице 8, определяется в натуральном измерении. Рассчитывается данный показатель как сумма объемов отгруженной продукции по различным вариантам отгрузки - без предоплаты (Таблица 1), по предоплате (Таблица 2), в счет задолженности поставщикам (Таблица 6).

m

ОггрПрод=СУММ (ОтгрПродj), где

j=1

ОтгрПрод - общий объем продукции, отгруженной в данном интервале анализа, нат. изм.,

m - количество вариантов отгрузки продукции, существующее на данном предприятии,

ОтгрПрод - объем отгруженной продукции по конкретному варианту отгрузки, нат. изм.

Остатки готовой продукции в натуральном измерении (Таблица 9)

Вычисляются как величина остатков готовой продукции на конец предыдущего интервала плюс план производства текущего интервала (Таблица 1) минус количество продукции отгруженной в текущем интервале (Таблица 8).

ОстГП(нат.изм.)t=ОстГП(нат.изм.)(t-1)+ПланПр t-ОтгрПрод t, где

ОстГП(нат.изм.)t - остатки готовой продукции на складе на конец текущего интервала планирования, нат. изм.,

ОстГП(нат.изм.)(t-1) - остатки готовой продукции на складе на конец предыдущего интервала планирования, нат. изм.,

Остатки готовой продукции в стоимостном измерении(Таблица 10)

Остатки готовой продукции, образующиеся на складе на конец текущего интервала, оцениваются как среднее между остатками предыдущего периода (в денежном выражении) и затратами текущего периода на производство продукции, которая в дальнейшем перешла в остатки.

Вычисление величины остатков готовой продукции на складе в денежном выражении можно представить в виде формулы:

ОстГПt=(ОстГП(t-1)+ТЗ)/(ОстГП(нат.изм.)(t-1)+ +План)*ОстГП(наг.изм.)t, где

ОстГПt - остатки готовой продукции на конец текущего интервала планирования, ден. изм.,

ОстГП(t-1) - остатки готовой продукции на складе на конец предыдущего интервала планирования, ден. изм.,

ТЗ - полные затраты на производство данного вида продукции в текущем интервале, ден. изм. (Таблица 28).

Данные об остатках готовой продукции на складе используются для определения себестоимости реализованной продукции

Объем отгруженной, но неоплаченной продукции в натуральном измерении (Таблица 15).

Объем отгруженной неоплаченной продукции на конец текущего периода рассчитывается как сумма отгруженной неоплаченной продукции предыдущего периода и продукции, отгруженной без предоплаты (Таблица 4), за минусом оплаты ранее отгруженной продукции (Таблица 11) и оплаты ранее отгруженной продукции по бартеру за запасы (Таблица 13).

НеоплПродt=НеоплПрод(t-1)+ОггрПрод(без предопл.)t-РОПродt-ОПрод(бартерt), где

НеоплПродt - неоплаченная продукция на конец текущего периода, нат. изм.,

НеоплПрод(t-1) - неоплаченная продукция на конец предыдущего периода, нат. изм.,

РОПродt - объем ранее отгруженной продукции, оплата по которой ожидается в текущем интервале планирования, нат. изм.,

РОПрод(бартер)t - объем ранее отгруженной продукции, получение оплаты за которую в виде запасов ожидается в текущем интервале анализа, нат. изм.

Неоплаченная продукция в стоимостном выражении (Таблица 16)

Величина неоплаченной продукции в стоимостном выражении (иными словами, дебиторская задолженность) на конец текущего интервала планирования рассчитывается как произведение соответствующих позиций Таблицы 15 и Таблицы 30 "Себестоимость единицы реализованной продукции".

ДЗсб=НеоплПрод*СБед, где

ДЗсб - величина дебиторской задолженности по себестоимости в текущем интервале планирования, ден. изм.,

СБед - себестоимость единицы реализованной продукции, ден. изм. (определена в Таблице 30).

Данный параметр используется для формирования прогнозного баланса предприятия, который, в свою очередь, используется для расчета финансовых коэффициентов. Значения величины дебиторской задолженности используются также для характеристики изменений текущих активов (Таблица 37).

Неоплаченная продукция/дебиторская задолженность по отпускной цене (Таблица 17).

Дебиторская задолженность (по оптовой цене) на конец текущего периода планирования рассчитывается как сумма дебиторской задолженности по продажной цене предыдущего периода и продукции, отгруженной без предоплаты (Таблица 4), за минусом оплаты ранее отгруженной продукции (Таблица 12) и оплаты ранее отгруженной продукции по бартеру за запасы (Таблица 14).

Величина дебиторской задолженности по продажной цене предыдущего периода рассчитывается путем умножения величины дебиторской задолженности по себестоимости на установленный для данного вида продукции коэффициент прибыльности.

Определение рассматриваемого показателя можно представить в виде формулы:

Д3t=ДЗ(t-1)+ОтгрПрод(без предопл.)t-ОплРОПродt-ОплРОПрод (бартер)t, где

Д3t - дебиторская задолженность текущего интервала планирования, ден. изм.,

Д3(t-1) - дебиторская задолженность предыдущего интервала

планирования, ден. изм.,

ОтгрПрод(без предопл.)t - стоимость (по оптовой цене) продукции, отгруженной без предоплаты в данном интервале планирования, ден. изм.,

ОплРОПродt - стоимость ранее отгруженной продукции (по продажной цене), оплата по которой ожидается в текущем интервале планирования, нат. изм.,

ОплРОПрод(бартер)t - стоимость ранее отгруженной продукции (по продажной цене), получение оплаты за которую в виде запасов ожидается в текущем интервале анализа, нат. изм.

Данные о величине дебиторской задолженности используются для расчета величины чистого оборотного капитала (Таблица 39), при характеристике изменений текущих активов (таблица 37), а также для построения прогнозного баланса предприятия (таблица 41).

Неотгруженная оплаченная продукция в натуральном измерении (Таблица 20).

Значения в данной табличной форме вычисляются как неотгруженная оплаченная продукция предыдущего периода плюс предоплата продукции (Таблица 18) минус продукция, отгруженная по предоплате (Таблица 5).

НОПродt=НОПрод(t-1)+ПредПродt-ОтгрПрод(по предопл.)t, где

НОПродt - объем неотгруженной оплаченной продукции текущего интервала планирования, нат. изм.,

НОПрод(t-1) - объем неотгруженной оплаченной продукции предыдущего периода, нат. изм.,

ПредПродt - объем продукции, получение предоплаты по которой ожидается в текущем интервале планирования, нат. изм.,

Отличие данного показателя от последующего состоит в том, что ПредПродt отражает объем предоплаченной продукции, производство которой будет осуществлено в текущем или последующих интервалах, и соответственно, отгрузка данной продукции будет осуществлена в последующих, а не в текущем интервале планирования.

ОтгрПрод(по предопл.)t - объем продукции, отгружаемой в текущем интервале планирования по предоплате, нат. изм.

Неотгруженная оплаченная продукция в стоимостном выражении

(Таблица 21)

Неотгруженная оплаченная продукция в стоимостном выражении характеризует величину авансов покупателей, предоставленную предприятию в данном интервале исследования.

Алгоритм вычислений объема неотгруженной оплаченной продукции аналогичен используемому в Таблице 20, но расчет в данной таблице ведется в денежном выражении. При этом используются данные о плановых ценах на продукцию таблицы 2.

Информация о величине авансов покупателей используется при характеристике текущих пассивов предприятия (Таблица 38) и, как следствие, при формировании отчета о движении денежных средств и прогнозного баланса .

Объем реализованной продукции в физическом измерении (Таблица 22)

При определения выручки "по отгрузке" величина реализованной продукции (РеалПрод) равна количеству всей отгруженной продукции (Таблица 8) в текущем периоде. Иными словами,

РеалПрод=ОтгрПрод

Если методом определения выручки является "по факту оплаты", реализованная продукция рассчитывается как сумма продукции, отгруженной по предоплате (Таблица 5), продукции, отгруженной в счет задолженности поставщикам (Таблица 6), оплаты ранее отгруженной продукции (Таблица 11) и оплаты бартерными поставками (запасами, поставляемыми по бартеру) ранее отгруженной продукции (Таблица 13).

Выручка от реализации (Таблица 23)

При использовании метода определения выручки по факту отгрузки, объем выручки текущего периода (ВР) рассчитывается как произведение объема реализованной продукции данного вида на плановые цены.

ВР=РеалПрод*ПланЦена

При определении выручки по факту оплаты необходимо в каждом из интервалов анализа просуммировать величины оплаты ранее отгруженной продукции в денежном измерении (Таблица 12), оплаты ранее отгруженной продукции по бартеру за запасы в денежном выражении (Таблица 14) с произведением плановой цены на натуральные объемы продукции, отгружаемой по предоплате и поставляемой в счет задолженности поставщикам.

Напомним, что для определения суммарной величины выручки от реализации текущего интервала анализа необходимо провести расчет указанных выше показателей для каждого отдельного вида производимой продукции (работ, услуг). Отметим, что расчет выручки от реализации производится автоматически.

Таким образом, целью работы с группой таблиц №1-23 является определение одного из важнейших показателей финансового планирования - величины выручки от реализации продукции. Второй целью работы с указанной группой таблиц является расчет остатков готовой продукции на складе.

Информация о величине выручки от реализации продукции (работ, услуг) используется для автоматического построения отчета о прибыли в части определения величины балансовой прибыли и прибыли от основной деятельности по видам продукции. Данная информация является базой для определения соответствующих налогов (Таблица 34), а также используется при расчете финансовых коэффициентов, точки безубыточности (Таблица 42) и показателей оборачиваемости (Таблица 43).

Целью работы с последующим блоком таблиц №24-31 является определение текущих затрат на производство продукции (работ, услуг) и расчет себестоимости единицы произведенной продукции.

Расчет потребности в сырье и материалах (Таблица 24)

В исходной версии системы "Альт-План" реализована упрощенная модель определения потребности в сырье и материалах. Суть заложенной модели состоит в предположении, что на производство определенного вида продукции используется один вид материалов. При этом потребность в материалах на производство конкретного вида продукции рассчитывается как произведение норматива расходования материалов на объем производства продукции в натуральном выражении (Таблица 1).

ПотрМат=ПлаиПр*НормативРасхМат, где

ПотрМат - расчетная потребность в сырье и материалах для производства определенного вида продукции, нат. изм.,

НормативРасхМат - норматив расхода материалов.

Величина затрат на сырье и материалы в денежном выражении (Таблица 26)

Определение величины затрат на производство конкретного вида продукции (в денежном выражении) производится путем умножения рассчитанной в таблице 24 потребности в сырье и материалах (в натуральном выражении) на плановые цены на сырье и материалы (Таблица 25).

Текущие затраты на производство продукции (таблица 27)

Определение текущих затрат на производство продукции (по всей номенклатуре производимых изделий) производится на основании данных о величине текущих затрат на производство продукции (Таблица 26) и величине постоянных расходов. В качестве постоянных расходов рассматриваются цеховые, общезаводские и внепроизводственные расходы. Таким образом, в исходной модели реализован метод расчета текущих затрат по элементам затрат.

Расчет переменных затрат осуществляется автоматически на основании данных таблицы 26. Постоянные затраты автоматически заносятся по каждому из интервалов анализа исходя из информации о величине постоянных расходов на начало процесса планирования. Данные о величине постоянных расходов на начало процесса планирования вводятся с клавиатуры в столбец В таблицы 27 (адресация ячеек дистрибутивной версии программного продукта "Альт-План").

При необходимости величины постоянных расходов в различных интервалах планирования могут быть откорректированы вручную либо динамика их изменения может быть описана формульно.

Текущие затраты по видам продукции (Таблица 28)

По заложенной в исходной версии программного продукта "Альт-План" методике текущие затраты на производство конкретного вида продукции рассчитываются как сумма переменных затрат по данному виду продукции плюс постоянные расходы, распределенные пропорционально доле переменных затрат на производство данного вида продукции в общей сумме переменных затрат в текущем периоде. Данная методика расчетов может быть представлена в виде следующей формулы:

ТекЗатрi=ПЗатрi+(Пзатрi/Затр)*(ЦехРасх+ОбщЗавРасх+ +ВнепрРасх), где

ТекЗатрi - текущие затраты по данному виду продукции, ден. изм.,

ПЗатрi - переменные затраты на производство данного вида продукции, ден. изм.,

ПЗатр - общая величина переменных затрат на производство всего объема продукции, ден. изм.,

ЦехРасх - величина цеховых расходов в текущем интервале планирования, ден. изм.,

ОбщЗавРасх - величина общезаводских расходов в данном интервале планирования, ден. изм.,

ВнепрРасх - величина внепроизводственных расходов в данном интервале планирования, ден. изм.,

i - количество видов продукции.

Если принятая на предприятии методика определения текущих затрат по видам продукции отлична от предложенной в исходном варианте системы "Альт-План", необходимо модифицировать рассматриваемую таблицу.

Себестоимость единицы произведенной продукции (Таблица 29)

Определение себестоимости единицы произведенной продукции (ТЗед) осуществляется делением текущих затрат на производство продукции (Таблица 29) на объем производства продукции данного периода планирования (Таблица 1).

ТЗед=ТекЗатрi/ПланПрi

Себестоимость единицы реализованной продукции (Таблица 30)

В случае определения выручки по факту отгрузки алгоритм расчета себестоимости единицы реализованной продукции (СБед) можно представить в виде следующей формулы:

СБедt=(ОстГП(t-1)+Тек Затрt)/(ОстГП(нат.изм.)(t-1)+ПланПрt)

Таким образом, себестоимость единицы реализованной продукции определяется на основании соотношения остатков готовой продукции на предыдущий период планирования и текущих затрат на производство продукции в текущем интервале (оба показателя в денежном выражении) и величин остатков готовой продукции на предыдущий период исследования, а также плана производства продукции в текущем интервале планирования (оба показателя в натуральном измерении).

В случае определения выручки по факту оплаты в формуле для расчета себестоимости единицы реализованной продукции появятся следующие изменения:

1. В числителе указанной выше формулы будут вычитаться остатки готовой продукции текущего интервала исследования (используются данные Таблицы 10).

2. Знаменатель будет заменен на сумму неоплаченной продукции предыдущего периода (Таблица 15) и отгруженной продукции текущего периода планирования (Таблица 8). Оба показателя должны быть представлены в натуральном измерении.

Переменные затраты на единицу произведенной продукции (Таблица 31)

Переменные затраты на единицу произведенной продукции рассчитываются путем отношения переменных затрат на производство продукции в денежном выражении (Таблица 28) к объему производства данного вида продукции (Таблица 1).

П3атр_ед=ПотрМат(ден.выр.)i/ПланПрi

Немного преобразовав формулу, получим:

П3атр_ед=ПланПроизвi*НормативРасхМатi*ЦенаМатiПланПрi= НормативРасхМатi*ЦенаМатi, где

ЦенаМатi - плановые цены на материал данного вида (Таблица 25).

Валовая прибыль на единицу продукции (Таблица 32)

Валовая прибыль на единицу продукции (ВПед) рассчитывается как отношение разницы выручки от реализации продукции и переменных затрат к объему производства продукции данного интервала планирования в натуральном выражении.

Представив выручку от реализации как произведение объема производства продукции в натуральном выражении и цены на данный вид продукции, а переменные затраты так, как при расчете Таблицы 31, и далее разделив оба элемента числителя на объем производства продукции в натуральном выражении, получится следующий алгоритм расчета валовой прибыли на единицу продукции:

ВПед=ПланЦена-НормативРасхМат*ЦенаМат

Данное преобразование выполнено для удобства моделирования процесса управления валовой прибылью предприятия через механизм изменения цен на реализуемую продукцию и используемые в процессе производства материалы.

Описание инвестиционных издержек (Таблица 39)

Чтобы правильно охарактеризовать финансовое состояние предприятия в каждом из интервалов планирования, необходимо учесть все направления деятельности предприятия, в том числе и инвестиционную. Под инвестиционной деятельностью предприятия понимаются перспективные планы по приобретению и реализации основных фондов и нематериальных активов.

Информация о планируемых затратах по приобретению ОПФ и нематериальных активов отражается (вводится вручную) в соответствующих графах таблицы 39 с положительным знаком. Данные о предполагаемой реализации ОПФ и нематериальных активов отражаются (вводятся вручную) в соответствующих графах с отрицательным знаком.

Описание инвестиционной деятельности предприятия включает в себя также расчет прироста чистого оборотного капитала. Учет прироста чистого оборотного капитала в составе инвестиционных издержек связан с определением потребности в дополнительном финансировании прироста объемов производства.

Расчет прироста чистого оборотного капитала осуществляется автоматически на основании результирующих позиций таблиц 37 "Изменение текущих активов" и 38 "Изменение текущих пассивов. Арифметически прирост чистого оборотного капитала рассчитывается как разница прироста текущих активов и прироста текущих пассивов:

ЧОК=ТА-ТП, где

ЧОК - изменение чистого оборотного капитала, ден. изм.,

ТА - изменение текущих активов, ден. изм.,

ТП - изменение текущих пассивов, ден. изм.

Влияние инвестиционной деятельности на финансовый результат деятельности предприятия возможно проследить, ориентируясь на строку "Свободные денежные средства" (данная строка завершает таблицу "Инвестиционные издержки").

Далее рассмотрим методику построения базовых форм финансового планирования.

Оценка эффективности и финансовой состоятельности разработанных предприятием (организацией) планов основывается на трех базовых формах:

1. 
   отчете о прибыли;
   
2. 
   отчете о движении денежных средств;
   
3. 
   балансовом отчете.
   

Основное отличие базовых форм финансового планирования от отчетных форм состоит в том, что первые характеризуют прогнозируемое (будущее) состояние предприятия.

Структура базовых форм финансового планирования обеспечивает возможность проследить динамику развития предприятия (организации) в течение всего горизонта планирования. Унифицированность форм дает возможность сопоставления различных вариантов финансового плана, оценки последствий тех или иных управленческих решений.

Рассматриваемые три формы финансовой отчетности формируются на основании одних и тех же исходных данных и характеризуют разработанные планы предприятия со своей специфической точки зрения. Рассмотрим подробнее содержание каждой из указанных форм.

Отчет о прибыли (Таблица 34)

Отчет о прибыли характеризует результаты деятельности предприятия с точки зрения получаемых доходов. Формирование отчета о прибыли осуществляется в полуавтоматическом режиме. Иными, словами часть составляющих данной отчетной формы рассчитывается автоматически, часть необходимо дополнительно ввести с клавиатуры.

К данным, которые необходимо ввести с клавиатуры для формирования отчета о прибыли, относятся:

4. 
   описание внереализационных расходов и доходов в части полученных дивидендов, курсовых разниц, переоценки драгоценных металлов и прочих доходов и расходов.
   
5. 
   расходы на содержание коммунального хозяйства, детских садов и прочие.
   
6. 
   величина выплачиваемых дивидендов.
   
7. 
   прибыль (убыток) от реализации имущества.
   

При внесении данных в отчет о прибыли необходимо помнить, что доходы отражаются с положительным знаком, расходы - с отрицательным.

8. 
   ставки налогов на прибыль, на имущество, на содержание жилсоцобъектов, на пользователей автомобильных дорог, на содержание правоохранительных органов, и прочие налоги, не включаемые в себестоимость.
   

Ставки налогов отражаются в "подвале" таблицы 34. Указанный "подвал" располагается внизу таблицы, непосредственно под строкой "Нераспределенная прибыль нарастающим итогом".

К составляющим отчета о прибыли, формирующимся автоматически, относятся:

9. 
   выручка от реализации;
   

Базой для расчета данного показателя является таблица 23 "Выручка от реализации".

10. 
    величина переменных и постоянных затрат;
    

Базой для расчета данных составляющих отчета о прибыли является таблица 27 "Текущие затраты"

11. 
    прибыль от основной деятельности, в том числе по видам продукции;
    

Данный показатель рассчитывается как разница выручки от реализации по каждому виду продукции (таблица 23) и затрат на производство продукции. Последние рассчитываются как произведение объема реализованной продукции в натуральном измерении (Таблица 22) и себестоимости реализованной продукции (Таблица 30),

ПОД=ВР-РеалПрод*СБед, где

ПОД - прибыль от основной деятельности по определенному виду продукции, ден. изм.

12. 
    величины налоговых выплат.
    

Величина налоговых выплат определяется путем умножения ставок налогов на соответствующую налогооблагаемую базу. В частности, налоги на содержание ЖСО и на пользователей автомобильных дорог, а также прочие налоги, не включаемые в себестоимость, рассчитываются умножением соответствующих ставок на величину выручки от реализации.

Отчет о движении денежных средств представляет информацию, характеризующую операции, связанные с образованием источников финансовых ресурсов (притоки денежных средств), а также с их использованием (оттоки денежных средств).

Сумма притоков и оттоков денежных средств (баланс денежных средств) характеризует наличие (дефицит) у предприятия денежных ресурсов на каждом из этапов планирования. Построение отчета о движении денежных средств в программе "Альт – план" осуществляется автоматически.

В качестве притоков денежных средств рассматриваются: поступления за реализованную продукцию, поступления от прочей реализации и внереализационной деятельности, привлеченные источники финансирования и т.п. Основными направлениями использования денежных средств являются: инвестиции в постоянные активы, текущие затраты на производство продукции, налоговые выплаты и т.п. Данные о притоках и оттоках денежных средств берутся из ранее разработанных форм.

Отчет о движении денежных средств строится двумя методами (прямым и косвенным) по трем видам деятельности(производственной, инвестиционной и финансовой).Результаты расчетов величины денежных средств, проведенных прямым и косвенным способом, должны совпадать между собой. В случае некорректных расчетов в строке "Контроль" указанных таблиц появятся ненулевые значения.

Балансовый отчет характеризует состав имущества предприятия и источников его формирования на определенную отчетную дату. В программном продукте "Альт – план" осуществляется автоматическое построение баланса в агрегированной форме(без детализации отдельных его статей). Информацией для построения прогнозного баланса является данные баланса на момент начала планирования (вводятся вручную) и результаты расчетов показателей , характеризующих планы предприятия. Формирование прогнозного баланса в программе "Альт – план" осуществляется автоматически на основании исходных данных, вводимых в ЭВМ, и рассчитанных в программе показателей.

В строке "Контроль" определяется отклонение величины пассивов от величины активов баланса. Появление ненулевых значений по данной строке свидетельствует о нарушении корректности расчетов.