метод и методика комплексного экономического анализа хозяйственн. Методом в широком смысле понимают способ исследования предмета этой науки

• Название: Методом в широком смысле понимают способ исследования предмета этой науки
• Дата: 11.10.2021
• Размер: 483.25 Kb.
• Имя файла: метод и методика комплексного экономического анализа хозяйственн.docx
• Тип: Документы; #245667
• страница: 1 из 14

Под методом в широком смысле понимают способ исследования предмета этой науки.

В экономическом анализе используются следующие подходы к исследованию предмета.

Диалектический метод познания означает изучение деятельности экономических субъектов в непрерывном движении, взаимосвязи и взаимозависимости.

Системный подход предусматривает максимальную детализацию изучаемых явлений и процессов, их систематизацию и синтез.

Детализация применяется при разложении экономической системы на элементы, проводится в зависимости от объекта и цели анализа.

Изучение и измерение причинно-следственных связей в анализе можно осуществлять методами дедукции и индукции, когда исследование ведется соответственно от общих фактов к частным (от результатов к причинам) и от частного к обобщению (от причин к результатам).

Метод комплексного экономического анализа представляет системное изучение, измерение и обобщение влияния фактов на результаты деятельности организации. Достигается это путем обработки специальными приемами системы показателей.

При проведении комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности используют все доступные методы (рис. 1.7).

Рассмотрим важнейшие из них.

Методы статистики		Экономико-математические методы		Эвристические методы
1. Сравнение 2. Средние величины 3. Группировка 4. Графические методы 5. Метод построения аналитических таблиц		1. Экономико-математическое моделирование 2. Расчетные методы и приемы анализа 3. Методы линейного программирования 4. Теория игр 5. Теория массового обслуживания 6. Матричные методы анализа		1. Оценочно-поисковые методы (например, мозговой штурм) 2. Методы оценки (например, экспертная оценка)

Рис. 1.7. Классификация методов комплексного экономического анализа

Сравнение. Данный метод позволяет определить общее и специфическое в экономических явлениях, изучить изменения исследуемых объектов, тенденции и закономерности их развития.

Метод сравнения используется в следующих типичных ситуациях:

• 
  1) оценка выполнения плана — сопоставление плановых и фактических значений показателей;
  
• 
  2) определение тенденции развития экономических процессов — сравнение фактических значений показателей со значениями прошлых отчетных периодов;
  
• 
  3) управление затратами — сравнение фактических значений показателей с нормативными;
  
• 
  4) выявление неиспользованных резервов — сопоставление значений показателей разных предприятий одной отрасли со средними данными (по материалам государственной статистики или рейтинговых агентств);
  
• 
  5) выбор наилучшего управленческого решения — сопоставление вариантов управленческих решений;
  
• 
  6) расчет количественного влияния факторов на результативный показатель — сравнение результатов деятельности до и после изменения какого-либо фактора.
  

Кроме того, в комплексном экономическом анализе применяют следующие виды сравнительного анализа (рис. 1.8).

Виды сравнительного анализа

Характеристика

Горизонтальный

Определение абсолютного или относительного отклонения фактического значения показателя от базового (планового, уровня прошлого года и т.д.)

Вертикальный

Определение структурных отклонений в исследуемых показателях:

• 
  • расчет удельного веса частей в общем итоге (например, структура себестоимости продукции по элементам затрат);
  
• 
  • соотношение частей целого между собой (например, соотношение собственного и заемного капитала -коэффициент финансового рычага)
  

Трендовый

Изучение темпов роста и прироста показателей за ряд лет к уровню базисного года для выявления тенденции развития по исследуемому показателю. Рассчитываются базисные (к базисному году) или цепные (к предыдущему году) темпы роста(прироста)

Одномерный

Сравнение нескольких организаций по одному показателю, например, по уровню рентабельности активов

Многомерный

Рейтинговая оценка организаций - сопоставление результатов деятельности по широкому кругу показателей, определение лучших организаций с точки зрения разных субъектов анализа (например, собственников, инвесторов, кредиторов и т.п.)

Рис. 1.8. Характеристика видов сравнительного анализа

Средние величины используются в комплексном экономическом анализе для обобщения количественной характеристики совокупности однородных явлений по определенному признаку.

При проведении комплексного экономического анализа используют практически все виды средних величин: средняя арифметическая простая, средняя арифметическая взвешенная, средняя геометрическая, средняя хронологическая, средняя гармоническая.

Использование средних величин в комплексном экономическом анализе имеет свои сильные и слабые стороны.

Преимущество заключается в том, что расчет средней величины позволяет получить обобщенную характеристику, а значит, выявить определенные тенденцию и закономерности в развитии экономических явлений.

Недостаток заключается в том, что средние величины сглаживают отдельные негативные и позитивные тенденции в деятельности внутри исследуемого периода.

Поэтому, используя при проведении комплексного экономического анализа средние величины, следует раскрыть их содержание, дополняя среднегрупповыми показателями, а при необходимости — индивидуальными.

Группировка. Метод деления массы изучаемой совокупности объектов на качественно однородные группы по соответствующим признакам.

Аналитические группировки. Используют для определения наличия, направления и формы связи между изучаемыми показателями. По сложности построения группировки бывают простыми и комбинированными.

Простые группировки позволяют изучить взаимосвязь между явлениями, сгруппированными по одному избранному аналитиком признаку.

С помощью комбинированных группировок исследуются сложные связи между явлениями. Для этого совокупность данных делится на группы по одному признаку, а затем внутри каждой группы — по другому признаку.

В общем виде методика построения и анализа группировки представлена на рис. 1.9.

При проведении комплексного экономического анализа графики используются как:

• 
  • метод решения аналитических задач (например, поиск точки безубыточности продаж как пересечения кривых совокупных затрат и продаж);
  
• 
  • форма наглядного представления результатов анализа (например, круговая диаграмма как иллюстрация рассчитанной в процессе анализа структуры исследуемого обобщающего показателя).
  

Таблицы широко используют в аналитической работе. В таблицах удобно представлять результаты, и даже более

• 
  2. Сбор необходимых данных по всей совокупности объектов
  
• 
  3. Ранжирование совокупности объектов по группировочному признаку
  
• 
  4. Выбор интервала распределения совокупности и деление ее на группы
  
• 
  5. Определение среднегрупповых показателей по группировочным и анализируемым
  

признакам

6. Анализ полученных средних величин, определение взаимосвязи между

исследуемыми показателями

Рис. 1.9. Методика построения и анализа группировки

того, можно поместить методику анализа полностью. Построение аналитических таблиц служит той же цели, что и графиков, — наглядности, а также компактности расположения материала, объединению исходных данных, расчетных аналитических показателей, методик их расчета, результатов горизонтального и вертикального анализа и т.д.

КЕЙС-СТАДИ (1)

применения методов статистики

в комплексном экономическом анализе

Описание ситуации. Деятельность ООО «Техника» характеризуется следующими данными:

• 
  1. Организация выпускает четыре вида продукции: артикул А, артикул Б, артикул В и артикул Г.
  
• 
  2. Сведения по артикулу А:
  

Показатели	План	Факт
Количество, шт.	500	550
Цена, руб.	400	500
Себестоимость единицы изделия, руб.	300	380
Рентабельность, %	25	24

3. Сведения по артикулу Б:

Показатели	План	Факт
Количество, шт.	200	220
Цена, руб.	350	350
Себестоимость единицы изделия, руб.	280	300
Рентабельность, %	20	16,7

4. Сведения по артикулу В:

Показатели	План	Факт
Количество, шт.	1000	800
Цена, руб.	280	250
Себестоимость единицы изделия, руб.	238	225
Рентабельность, %	15	10

5. Сведения по артикулу Г:

Показатели	План	Факт
Количество, шт.	100	120
Цена, руб.	600	700
Себестоимость единицы изделия, руб.	420	450
Рентабельность, %	30	35,7

Задание. Используя сведения о производственной деятельности ООО «Техника», сделайте выводы о ее эффективности в целом по предприятию. Выскажите свои предложения по улучшению производственной программы.

Решение.

• 
  1. Обобщим сведения о производственной деятельности ООО «Техника», составив аналитическую таблицу. Для этого проведем группировку сведений по изделиям артикулов А—Г по следующим признакам: количество, цена, себестоимость единицы, рентабельность.
  
• 
  2. Для того чтобы реализовать цель анализа — оценить эффективность деятельности предприятия в целом, необходимо перейти от индивидуальных показателей по отдельным изделиям к обобщающим. Очевидно, что нельзя провести обобщение исходных данных — нельзя складывать единицы
  

Таблица 1А

Исходные данные

о производственной деятельности ООО «Техника»

Артикул	Количество, X, шт.		Цена (р), руб.			Себестоимость единицы изделия (б), руб.			Рентабельность изделия, й,, %
	план	факт		план	факт		план	факт		план	факт
А	500	550		400	500		300	380		25	24
Б	200	220		350	350		280	300		20	16,7
В	1000	800		280	250		238	225		15	10
Г	100	120		600	700		420	450		30	35,7
Итого	X	X		X	X		X	X		X	X

разных изделий, нельзя посчитать общую цену и себестоимость, а рентабельность всего выпуска не складывается напрямую из рентабельности отдельных изделий.

3. Обобщение будем проводить по следующим показателям:

Выпуск продукции:

П = р х х.

Себестоимость всего выпуска:

С = э х х.

Тогда можно будет рассчитать прибыль как разницу между стоимостью выпущенной продукции в отпускных ценах и ее себестоимостью:

Пр = П - С.

4. Среднюю цену на продукцию рассчитаем по формуле средневзвешенной, рассчитав предварительно структуру выпуска (ф) по стоимости выпущенной продукции:

X Ф

^р Ха, •

5. Среднюю себестоимость единицы изделия определяем по формуле средневзвешенной, рассчитав предварительно структуру себестоимости выпуска (ф):

X с!;

6. Рентабельность выпуска рассчитаем также по формуле средневзвешенной:

Хи, х ф

• 
  7. Для интерпретации полученных данных проведем также:
  
  • 
    • горизонтальный анализ, рассчитав темпы роста обобщающих показателей С и П;
    
  • 
    • вертикальный анализ, рассчитав структуру выпущенной продукции и вклад каждого изделия в общую себестоимость выпуска.
    
• 
  8. Сделаем вывод об эффективности принятой производственной программы и предложим пути ее улучшения.
  

Анализ исследуемой ситуации — производственной деятельности ООО «Техника» — позволил сделать следующие

выводы:

• 
  1) структура выпуска продукции не оптимальна, поскольку в производственную программу включены изделия с низкой и высокой рентабельностью (табл. 1А);
  
• 
  2) анализ структуры выпуска и себестоимости позволил сделать вывод о преобладании в результатах деятельности в отчетном периоде изделия артикула А, хотя в плане приоритетным было изделие артикула В;
  
• 
  3) спрос на изделие артикула В снизился, что привело к падению его цены и выпуска в целом;
  
• 
  4) фактическая средняя себестоимость изделия выше плановой на 44,54 руб., или на 16,04%;
  
• 
  5) фактическая средняя цена изделия выше плановой на 70,79 руб., или на 19,73%;
  
• 
  6) оба эти фактора, а также проведенный горизонтальный анализ (табл. 1Б) свидетельствуют о сопоставимом росте затрат на производство продукции и ее стоимости;
  
• 
  7) это послужило причиной недополучения прибыли по изделиям артикулов Б и В, однако в целом ситуация была решена за счет значительного повышения цен на изделия артикулов В и Г;
  
• 
  8) исходя из критерия рентабельности производства изделий приоритетным является изделие артикула Г, но его
  

Таблица 1Б

Обобщающие показатели деятельности ООО «Техника»

Арти- куя	Объем выпуска продукции, (П), тыс. руб.		Структура выпуска продукции, %			Себестоимость выпуска (С), тыс. руб.			Структура себестоимости, %			Темпы изменения (процент выполнения плана), %
	план	факт		план	факт		план	факт		план	факт		выпуска продукции	себестоимости выпуска
А	200	275		32,79	43,24		150	209		30,86	41,06		137,50	139,33
Б	70	77		11,48	12,11		56	66		11,52	12,97		110,00	117,86
В	280	200		45,90	31,45		238	180		48,97	35,36		71,43	75,63
Г	60	84		9,84	13,21		42	54		8,64	10,61		140,00	128,57
Итого	610	636		100,00	100,00		486	509		100,00	100,00		104,26	104,73

Таблица 1В

Анализ финансового результата ООО «Техника»

Артикул	Объем выпуска продукции (П), тыс. руб.		Себестоимость выпуска (С), тыс. руб.		Прибыль (Пр), тыс. руб.		Структура формирования прибыли, %
	план	факт	план	факт	план	факт	план	факт
А	200	275	150	209	50	66	40,43	51,97
Б	70	77	56	66	14	11	11,29	8,66
В	280	200	238	180	42	20	33,87	15,75
Г	60	84	42	54	18	30	14,52	23,62
Итого	610	636	486	509	124	127	100,00	100,00

доля в структуре выпуска свидетельствует об ограниченности спроса на этот дорогостоящий товар либо о политике ООО «Техника» по освоению рынка более дешевой продукции (например, артикула А);

9) рекомендации: сокращение в структуре выпуска изделий с низкой рентабельностью (артикулы Б и В), дальнейшее освоение производства и сбыта изделия артикула Г.

зз

Таблица 1Г

Анализ средних показателей работы ООО «Техника»

Показатели	План	Факт	Абсолютное отклонение
Средняя цена, руб.	358,85	429,64	+70,79
Средняя себестоимость единицы изделия, руб.	277,70	322,24	+44,54
Средняя рентабельность выпуска, %	20,33	20,26	-0,07