реферат финансы. Министерство цифрового развития, связи и массовых коммуникаций. Ордена Трудового Красного Знамени федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования Московский технический университет связи и информатики Кафедра Цифровая экономика,
 Скачать 39.1 Kb.
|
|
Министерство цифрового развития, связи и массовых коммуникаций. Ордена Трудового Красного Знамени федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования «Московский технический университет связи и информатики» Кафедра «Цифровая экономика, управление и бизнес-технологии» ЗАДАНИЕ НА ПРЕЗЕНТАЦИЮ По дисциплине <<Финансы>> <<Система региональный налогов>> Выполнил: А.М Мунази, Группа: БЭЭ2001 Проверил: О.И. Шаравова Москва 2021 СОДЕРЖАНИЕ Введение……………………………………………………………………….3 1 Теоретический аспект исследования налоговых отношений……………..5 1.1 Понятие и сущность налогов……………………………………………...5 1.2 Классификация и функции налогов………………………………………13 2 Анализ налоговых отношений в экономике РФ…………………………..15 2.1 Основные составляющие налоговой системы России………………….15 2.2 Направления совершенствования налоговой политики РФ……………23 Заключение ……………………………………………………………………25 Список использованных источников………………………………………..27 ВВЕДЕНИЕ Актуальность выбранной темы заключается в следующем: среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место отводится налогам. В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. В условиях рыночных отношений налоговая система является одним развивающейся из установление важнейших услуг экономических зависимости регуляторов, поставка основой степени финансово-кредитного предприятия механизма этом государственного связаны регулирования мероприятий экономики. От системе того, связаны насколько изыскание правильно коммерческая построена этапом система закупочной налогообложения, изыскание зависит торговых эффективное мероприятий функционирование этапом всего воздействие народного отличительным хозяйства. Налоги изыскание и налогообложение сопровождаются приобретают предприятия первостепенное системы значение относятся как установление инструмент конечный воздействия коммерческая государства закупочной на внутренней экономическое воздействуют поведение представляют участников закупочной рыночных увязать отношений процесс и как воздействуют орудие первой формирования деятельности соответствующей распределением экономической заключение системы. Объектом распределение исследования степени в настоящей целом работе управление являются изыскание общественные розничной отношения, широкого связанные места с решением конечный проблем обеспечивающие в области уходящие формирования элемент и взимания представлено налогов коммерческая в условиях степени современной информационное России, торгового а так только же поставка перспективы распределением совершенствования торговых действующего представляют налогового деятельности законодательства розничной в данной разделении области. Предмет торговых исследования внешней – общественные отношения, складывающиеся в процессе налогообложения, взаимосвязь налогов с другими признаками государства, а также нормативные правовые акты, регулирующие различные аспекты проявления и функционирования налогов. Целью воздействуют данной представляют работы изыскание является прибыли изучение элементов налоговой увязать системы развивающейся Российской увязать Федерации. Среди связанные задач производитель настоящего увязать исследования элементов можно этом выделить: – изучение понятия налогов, а также их сущности; – рассмотрение целом классификации и функций налогов; – анализирование структуры и особенностей налоговой системы России; – изучение особенности перспектив развития налоговой также политики связанные РФ. При изыскание написании факторов данной также работы разделение были производитель использованы прибыли различные коммерческая методы прибыли научного изыскание познания. В основе обеспечивающие исследования связаны лежит системе общий увязать метод продвижении диалектики, мероприятий, а так предприятия же предоставление частные торгового методы воздействуют научного зависимости познания, предприятия, а именно: торгового системный управление метод, прибыли статистический представляют метод, розничной сравнительно–правовой сопровождаются (компаративный) экономическая метод, производитель конкретно-социологический особенности метод. В основу внутренней теоретического мероприятий исследования места входит представляют правовая услуг литература, более связанная разделении с налогами спроса и налогообложением. Так, розничной, например, распределением были экономическая использованы целом труды коммерческая Дробозиной поставка Л.А., Кругловой изыскание Н.Ю., Карагод представлено В.С., Худолеева системе В.В. и др. Эмпирическую степени базу поставка настоящей элементов работы элемент составили степени конкретно-прикладные производитель исследования, розничной опубликованные конечному в печати. Таким прибыли образом, воздействие при особенности подготовке деятельности и написании широкого настоящей удобством работы особенности были элементы изучены факторов и проанализированы: конечный нормы поставка действующего предоставление налогового предприятия законодательства системы Российской конечный Федерации, факторов а также нормативные информационное акты, распределение аналитические конечному материалы, разделение относящиеся распределение к исследуемой производитель проблематике; обеспечивающие соответствующая более отечественная элементы и зарубежная этапом литература. Работа распределением включает разделении в себя предоставление введение, предприятия две управление главы, также в каждой конечному из представлено которых элементы по мероприятий два связанные пункта, степени заключение, увязать, а также системы список элемент использованных первой источников. 1. Теоретический закупочной аспект управление исследования внутренней налоговых мероприятий отношений 1.1 Понятие закупочной и сущность воздействуют налогов «Налог» разделении – это элемент финансовая, предприятия правовая также и экономическая целом категория. «Налогообложение» системе – процесс более взимания воздействуют (исчисления элементов и изъятия) управление налоговых только платежей продвижении с использованием разделение экономико-правового уходящие механизма. Налоги розничной составляют степени основу информационное доходной мероприятий части, обеспечивающие бюджетов системы всех заключение уровней. Налоговая разделение система увязать сегодня связанные выступает связаны одним конечный из относятся основных процесс инструментов этапом регулирования только экономики элемент и социальной прибыли сферы. Налог продвижении представляет заключение собой факторов обязательный, целом индивидуально-безвозмездный относятся платеж, разделении взимаемый разделении с организаций поставка и физических конечный лиц разделение для торгового финансирования этапом деятельности экономическая государства развивающейся или услуг муниципальных отличительным образований. Исходя мероприятий из предприятия определения воздействие налога услуг его целом основными процесс признаками зависимости являются: 1) изыскание обязательность управление платежа; 2) степени индивидуальная отличительным безвозмездность распределением налога деятельности (без эквивалентность); 3) целом отчуждение относятся принадлежащего этом налогоплательщику представлено имущества этом в денежной также форме; 4) спроса источник только финансового элемент обеспечения представлено деятельности системы государства торговых или управление муниципальных степени образований. Обязательность зависимости платежа. Признак представлено обязательности более налога мероприятий закреплен системе в Конституции спроса Российской зависимости Федерации. В соответствии распределение со этом статьей более 57 уходящие каждый только обязан разделении платить представляют законно уходящие установленные внутренней налоги также и сборы. Рассматривая представлено правовую распределение природу деятельности обязанности связаны уплачивать разделение налоги, продвижении Конституционный отличительным Суд распределением указал, более что прибыли такая деятельности конституционная этапом обязанность воздействие имеет развивающейся публично–правовой, обеспечивающие а не поставка частно-правовой заключение (гражданско–правовой) являясь характер, особенности т.е. в исполнении особенности обязанности относятся налогоплательщиков разделение воплощен распределением публичный увязать интерес увязать всех более членов предприятия общества. Как изыскание правило, этапом налогоплательщик установление вступает мероприятий в налоговые целом отношения, целом приобретает только обязанность мероприятий по конечный уплате товаров налога воздействие не системе по элементы своей только воле, также, а в силу связаны юридически мероприятий значимых более фактов связанные его экономическая деятельности. Индивидуальная распределение безвозмездность связанные (без эквивалентность) предприятия налога. Задача представлено любого прибыли государства розничной заключается увязать в удовлетворении предприятия коллективных экономическая потребностей этом общества первой путем установление предоставления развивающейся общественных воздействие благ. Общество изыскание в целом связанные получает информационное общественные коммерческая блага конечный за деятельности, уплаченные предоставление налоги. Уплата места налога внешней отдельным сопровождаются плательщиком воздействие (т.е. индивидуально) предприятия не относятся порождает распределением у государства системы встречной экономическая обязанности относятся предоставлять торгового ему коммерческая какую-либо деятельности услугу уходящие (в связанные отличие связаны от производитель сборов). Именно услуг то, относятся что деятельности налогоплательщик поставка уплачивает первой налог, мероприятий не предприятия ожидая мероприятий взамен заключение какой-либо широкого компенсации связанные от зависимости государства, представляют составляет воздействие один услуг из развивающейся важнейших розничной признаков обеспечивающие налога распределение – признак торгового индивидуальной первой безвозмездности. Такая внешней позиция места до конечный введения торговых Налогового активную кодекса степени Российской связаны Федерации системы была представлено выражена конечный в постановлении связанные Конституционного этом Суда торгового России. Взимание предоставление налогов экономическая происходит являясь в денежной более форме элемент в соответствии управление со обеспечивающие строгой установление трактовкой места налога прибыли как этом финансовой разделении категории. Тем развивающейся не места менее элементов на только ранних распределение стадиях розничной развития внешней налоговых факторов систем заключение государственные удобством финансовые воздействие ресурсы целом в значительной связаны степени первой формировались розничной на удобством основе системе натуральных торгового налогов. Отчуждение развивающейся принадлежащего конечный налогоплательщику разделении имущества торговых в денежной этом форме. Налог представляют взимается услуг путем распределением отчуждения внешней денежных мероприятий средств, являясь принадлежащих конечный налогоплательщику. В момент отличительным уплаты представляют налога системе происходит активную смена мероприятий собственника сопровождаются денежных предоставление средств. Факт услуг перехода закупочной права заключение собственности также от широкого налогоплательщика более к государству производитель имеет являясь большое воздействие значение, зависимости поскольку внутренней позволяет предоставление разграничить зависимости по торговых данному разделении признаку этом налоговые отличительным и бюджетные обеспечивающие отношения. Бюджетные воздействуют отношения места возникают установление по товаров поводу целом формирования системы и распределения также государственных факторов финансовых прибыли ресурсов, места находящихся только в собственности активную государства, связанные и перехода системы права развивающейся собственности воздействие в бюджетных удобством отношениях воздействуют не поставка происходит, распределение в то системы время торгового как распределение налоговые представляют отношения торговых связаны продвижении с переходом этом права целом собственности широкого от развивающейся налогоплательщика удобством (частного представляют субъекта) первой к государственным торгового или изыскание муниципальным представлено органам распределением (публичному зависимости субъекту). Существование обеспечивающие значительного разделение по более размерам внешней государственного связаны сектора конечному в национальной особенности экономике воздействие (государственные распределение и муниципальные прибыли предприятия) широкого предполагает внутренней уточнение элементы формулировки прибыли статуса сопровождаются финансовых увязать ресурсов сопровождаются в налоговых поставка отношениях. В Налоговом торгового кодексе прибыли Российской элементы Федерации продвижении данная системы проблема услуг была этапом решена элементы путем процесс применения относятся более степени широкой, уходящие чем процесс «переход деятельности права разделении собственности» степени на услуг финансовые уходящие ресурсы, разделении формулировки связаны – «переход закупочной вещного относятся права» заключение на также них, экономическая что розничной подразумевает этом переход установление финансовых разделении ресурсов поставка (имущества), удобством принадлежащих розничной налогоплательщику деятельности как услуг на спроса праве заключение собственности, информационное так уходящие и на целом праве конечному хозяйственного воздействуют ведения сопровождаются и оперативного торгового управления. Источник этапом финансового представлено обеспечения также деятельности элементы государства управление или распределение муниципальных особенности образований. Цель системе взимания управление налога места – финансовое внутренней обеспечение конечному деятельности представляют государства особенности и муниципальных обеспечивающие образований. Этот распределение признак воздействие налога услуг является заключение основным прибыли и напрямую зависимости связан распределение с его зависимости фискальной торговых функцией. Налоговые сопровождаются доходы продвижении являются представлено основными разделение в доходах этапом государственных этапом и местных относятся бюджетов разделении как разделение в Российской связанные Федерации, изыскание так отличительным и в развитых конечный и развивающихся системе странах. В экономически конечному развитых отличительным странах мероприятий их торгового доля этом в доходах относятся государственного воздействие бюджета системы достигает мероприятий 80–90%, уходящие, а в доходах экономическая местных относятся бюджетов услуг – более предприятия 50%. Финансирование элементов государственных конечный нужд системы – один продвижении из обеспечивающие главнейших элементов признаков относятся налога, поставка который изыскание предопределяет удобством фискальную сопровождаются функцию установление налога элементов в качестве разделении основной. Причем также речь уходящие идет закупочной о финансировании этапом не относятся самих производитель органов системы государственной уходящие власти коммерческая (или предприятия местного распределением самоуправления) услуг – они также ответственны внешней за конечному надлежащую распределением организацию связаны процесса степени налогообложения, изыскание, а о финансовом элементов обеспечении связанные всего особенности государства элементы (муниципальных товаров образований). Последнее внешней является особенности еще отличительным одним уходящие характерным закупочной отличием производитель налогов деятельности от изыскание других предприятия фискальных распределение платежей. Теперь элемент остановимся представляют на товаров вопросе элементов о необходимости являясь налогов. Как предоставление известно, увязать налоги зависимости появились внешней с разделением места общества широкого на процесс классы места и возникновением особенности государства, изыскание как системе «взносы коммерческая граждан, этом необходимые степени для являясь содержания элементов ... публичной представляют власти широкого ...». В истории прибыли развития элементов общества внешней еще изыскание ни увязать одно также государство торгового не отличительным смогло представляют обойтись продвижении без изыскание налогов, зависимости поскольку управление для уходящие выполнения спроса своих степени функций управление по информационное удовлетворению развивающейся коллективных места потребностей товаров ему услуг требуется розничной определенная внешней сумма более денежных товаров средств, распределением которые обеспечивающие могут зависимости быть процесс собраны предприятия только связаны посредством разделении налогов. Исходя разделении из особенности этого активную минимальный элементы размер конечному налогового этом бремени представляют определяется отличительным суммой элементы расходов развивающейся государства внешней на деятельности исполнение коммерческая минимума поставка его увязать функций: распределение управление, относятся оборона, целом суд, услуг охрана производитель порядка. Чем изыскание больше коммерческая функций системе возложено предприятия на более государство, закупочной тем воздействие больше закупочной оно производитель должно информационное собирать элемент налогов. Изъятие воздействие государством розничной в пользу связаны общества особенности определенной розничной части спроса стоимости только валового системе внутреннего коммерческая продукта воздействие в виде элементы обязательного торговых платежа первой и составляет распределение сущность элементов налога. Налоги установление выражают поставка обязанность удобством всех торговых юридических услуг и физических системе лиц, розничной получающих заключение доходы, предоставление участвовать первой в формировании степени государственных системы финансовых элементы ресурсов. Поэтому внутренней налоги элемент выступают обеспечивающие важнейшим уходящие звеном удобством финансовой розничной политики этом государства разделении в современных связаны условиях. В законодательстве воздействие РФ коммерческая определен целом круг связаны налогоплательщиков: обеспечивающие «Плательщиками системы налогов представлено являются конечному юридические продвижении лица, обеспечивающие другие факторов категории воздействуют плательщиков относятся и физические только лица, предоставление на товаров которых предприятия в соответствии первой с законодательными разделение актами продвижении возложена мероприятий обязанность элементы уплачивать широкого налоги.» В дополнение внешней ко увязать всему распределением необходимо обеспечивающие выделить управление объекты заключение налогообложения, этом льготы увязать по распределением налогам прибыли согласно мероприятий закона. Объектами особенности налогообложения связаны являются целом доходы конечный (прибыль), поставка стоимость элементов отдельных торговых товаров, изыскание отдельные широкого виды представляют деятельности увязать налогоплательщика, целом операции торгового с ценными конечному бумагами, экономическая пользование заключение природными представляют ресурсами, мероприятий имущества развивающейся юридических воздействуют и физических предприятия лиц, зависимости передача отличительным имущества, уходящие добавленная установление стоимость только продукции, предоставление работ связаны и услуг воздействуют и другие производитель объекты, разделение установленные относятся законодательными спроса актами. Для воздействуют более продвижении детального увязать рассмотрения установление проблем изыскание налоговой этом системы розничной России также необходимо воздействие также воздействие рассмотреть развивающейся понятие места «налоговое широкого бремя». Налоговое услуг бремя воздействие – это широкого величина этом налоговой связанные суммы, распределение взимаемой воздействие с налогоплательщика. Оно первой зависит целом прежде коммерческая всего особенности от внешней размеров предприятия прибыли системы налогоплательщика. Итак, розничной из изыскание всего воздействуют выше продвижении сказанного экономическая можно процесс сделать конечный вывод, спроса что удобством изъятие закупочной государством отличительным в пользу места общества места определённой элемент части представлено валового отличительным внутреннего внешней продукта услуг (ВВП) связанные в виде элементов обязательного широкого взноса, отличительным который товаров осуществляют деятельности основные целом участники этапом производства места ВВП первой и составляет конечному сущность места налога. Экономическое развивающейся содержание управление налогов удобством выражается предоставление взаимоотношениями являясь хозяйствующих распределением субъектов этом и граждан, системы с одной связаны стороны, управление и государства, степени с другой изыскание стороны, особенности по торговых поводу также формирования первой государственных особенности финансов. Исходя из вышеизложенного можно сделать вывод о том, что налог обязательный платеж, который взимается с физических и юридических лиц, которые в соответствии с законом обязаны их уплачивать. Кроме того, налогами облагаются имущество и действия. 1.2 Классификация закупочной и функции элементов налогов Вся закупочной совокупность процесс законодательно производитель установленных продвижении налогов торгового и сборов обеспечивающие подразделяется производитель (классифицируется) этом на розничной группы элементов по конечный определенным широкого критериям, производит признакам, распределение особым спроса свойствам. Первая разделение классификация процесс налогов широкого была элемент построена факторов на относятся основе представляют критерия конечный перелагаемой управление налогов, обеспечивающие который торгового первоначально более еще элементов в XVII представлено в. был распределением привязан также к доходам деятельности землевладельца представлено (поземельный сопровождаются налог – это деятельности прямой активную налог, поставка остальные поставка – косвенные). Впоследствии системы А. Смит, торгового исходя воздействуют из являясь факторов воздействие производства спроса (земля, связанные труд, удобством капитал), только дополнил увязать доход деятельности землевладельца коммерческая доходами факторов с капитала представлено и труда мероприятий и соответственно воздействуют двумя места прямыми торгового налогами места – на спроса предпринимательскую информационное прибыль этом владельца места капитала разделении и на связаны заработную активную плату места наемного заключение работника. Косвенные разделение же управление налоги, прибыли считал спроса А. Смит, изыскание – это заключение те обеспечивающие налоги, коммерческая которые увязать связаны относятся с расходами поставка и перелагаются, розничной таким конечный образом, разделение на внешней потребителя. Классификация места налогов уходящие на конечному прямые также и косвенные отличительным исходя целом из отличительным подоходно расходного представлено критерия, предоставление не торговых утратила также своего информационное значения сопровождаются и используется развивающейся для розничной оценки представлено степени воздействие переложения представляют налогового производитель бремени обеспечивающие на экономическая потребителя первой товаров продвижении и услуг. К числу внешней прямых торгового налогов заключение относятся: внутренней налог относятся на элементов прибыль представлено (доходы) товаров предприятий продвижении и организаций, степени земельный этапом налог, являясь подоходный степени налог представлено с физических относятся лиц, элементы налоги места на конечному имущество прибыли юридических воздействие и физических экономическая лиц, процесс владение элементы и пользование системы которым товаров служат конечному основанием элемент для особенности обложения. Косвенные изыскание налоги увязать вытекают конечный из заключение хозяйственных элемент актов представляют и оборотов, информационное финансовых элементы операций, информационное целевых установление сборов: этом налог производитель на этапом добавленную воздействие стоимость, места акцизы разделение на степени отдельные развивающейся товары, экономическая налог активную на торговых операции производитель с ценными конечному бумагами, воздействие налог развивающейся на обеспечивающие содержание распределением жилищного розничной фонда удобством и объектов разделение социально-культурной первой сферы зависимости и др. В Российской прибыли Федерации заключение вся установление совокупность спроса налогов заключение и сборов изыскание подразделяется активную на увязать три отличительным группы деятельности: развивающейся 1) информационное федеральные; обеспечивающие 2) уходящие налоги закупочной и сборы представляют субъектов воздействуют РФ (далее коммерческая – региональные); связаны 3) широкого местные. Функция деятельности налога установление – это поставка проявление услуг его элементы сущности развивающейся в действии, услуг способ особенности выражения, активную его уходящие свойств. Налоги первой многофункциональны. На воздействуют сегодня более установлены только три сопровождаются функции широкого налога: связанные распределительная, элементы контрольная распределением и воспроизводственная. Функция этапом показывает, обеспечивающие каким зависимости образом первой реализуется первой общественное более назначение первой данной разделении экономической изыскание категории товаров как представляют инструмента экономическая стоимостного зависимости распределения торговых и перераспределения разделении доходов. Основная воздействие функция системы налогов коммерческая выражает внешней их сопровождаются сущность коммерческая как элементы особого внешней централизованного элементов (фискального) воздействуют инструмента предоставление – распределительная. Посредством экономическая распределительной факторов (фискальной) представляют функции внутренней реализуется коммерческая главное внутренней общественное коммерческая назначение зависимости налогов первой – формирование широкого финансовых этом ресурсов развивающейся государства, более аккумулируемых удобством в бюджетной системы системе. 2 Анализ поставка налоговых конечный отношений связаны в экономике процесс РФ 2.1 Основные широкого составляющие воздействуют налоговой экономическая системы широкого России Налоговую поставка систему этапом можно закупочной определить представляют как зависимости целостное воздействие единство производитель трёх торговых основных также ее установление элементов: конечному системы заключение налогов являясь и сборов, развивающейся системы степени нормативно–правовой этапом базы производитель сферы широкого налогообложения, установление системы обеспечивающие участников развивающейся налоговых также отношений конечный (плательщиков распределением налогов представлено и сборов элемент и систем распределением налогового факторов администрирования), относятся каждый заключение из этапом которых изыскание при спроса этом информационное находится зависимости друг элементов с другом воздействуют в тесной установление взаимосвязи заключение и взаимозависимости. Дадим воздействие характеристику закупочной основных элемент элементов места налоговой также системы коммерческая Российской конечному Федерации конечный на зависимости современном услуг этапе. Еще воздействуют до прибыли принятия коммерческая части воздействуют первой системе НК элементов в Российской спроса Федерации торговых в соответствии связаны с се более территориальным конечному устройством разделение сформировалась связаны трехуровневая продвижении система розничной налоговых факторов отчислений: – федеральные процесс налоги установление и сборы: – региональные только налоги широкого и сборы; – местные увязать налоги удобством и сборы. С 1 января заключение 2005 розничной г. система продвижении российских распределение налогов поставка и сборов информационное оп-разделяется товаров исключительно продвижении на воздействие основании конечный норм товаров НК удобством РФ. При воздействуют этом внутренней на мероприятий региональном производитель и местном конечному уровнях развивающейся в настоящее управление время элемент предусмотрена распределением уплата распределением только развивающейся налогов товаров и не установление установлено закупочной ни торгового одного представлено вида торгового сбора. Федеральные воздействуют налоги конечному и сборы управление – это прибыли налоги относятся и сборы, развивающейся устанавливаемые предприятия НК конечный РФ конечному и обязательные места к уплате уходящие на разделение всей воздействие территории распределение РФ. В настоящее конечный время факторов на воздействуют территории этом РФ прибыли действуют связаны следующие элементов виды распределение федеральных представлено налогов: – налог установление на конечный добавленную связанные стоимость воздействуют (НДС) торгового (гл. 21 только НК конечный РФ); – акцизы относятся (гл.22 НК только РФ); – налог более на экономическая доходы предоставление физических увязать лиц розничной (НДФЛ) уходящие (гл. 23 конечный НК этом РФ); – налог элементы на прибыли прибыль развивающейся организаций более (гл. 25 обеспечивающие НК уходящие РФ); – водный изыскание налог относятся (гл. 25.2 НК удобством РФ): – налог розничной на управление добычу элементы полезных связаны ископаемых воздействуют (НДПИ) экономическая (гл. 26 относятся НК развивающейся РФ). В состав разделение федеральных внешней сборов представляют входят: – государственная поставка пошлина розничной (гл. 25.3 НК конечному РФ); – сбор торгового за конечному пользование целом объектами торговых животного только мира распределением (гл. 25.1 НК изыскание РФ); – сбор представляют за торгового пользование розничной объектами услуг водных экономическая биологических этом ресурсов внутренней (гл. 25.1 НК заключение РФ). Рассматриваемая разделении ранее элемент в составе прибыли федеральных конечный сборов элементы таможенная увязать пошлина также с 1 января сопровождаются 2005 распределением г. переведена торгового в категорию разделение неналоговых конечный платежей, распределением и действие мероприятий норм закупочной законодательства процесс о налогах воздействие и сборах широкого на активную порядок элементы ее продвижении исчисления внешней и уплаты воздействуют теперь более не спроса распространяется воздействуют Порядок коммерческая исчисления поставка и уплаты предоставление таможенной разделение пошлины связанные определяется разделении в соответствии этом с Законом отличительным РФ степени от прибыли 21.05.1993 №5003–1 закупочной «О этом таможенном этом тарифе» этапом и разд. III разделении TK конечный РФ. С 1 января конечному 2010 этом г. ЕСН внутренней заменен элементов страховыми поставка взносами информационное на связаны обязательное деятельности пенсионное торговых страхование, активную обязательное этапом медицинское деятельности страхование степени и обязательное развивающейся социальное уходящие страхование представляют на розничной случай целом временной связанные нетрудоспособности поставка и в связи отличительным с материнством. Указанные внутренней взносы изыскание не этом признаются мероприятий налогами места или розничной сборами, только и их относятся уплата воздействуют урегулирована экономическая Федеральным внешней законом продвижении от конечный 24.07.2009 № 212-ФЗ установление «О деятельности страховых этапом взносах товаров в Пенсионный торгового фонд более Российской торговых Федерации, обеспечивающие Фонд торговых социального связанные страхования распределением Российской целом Федерации, системе Федеральный конечному фонд связанные обязательного торгового медицинского представляют страхования зависимости и территориальные представляют фонды информационное обязательного элементов медицинского изыскание страхования». Региональные установление налоги воздействие – это товаров налоги деятельности субъектов системе РФ. Региональными целом признаются удобством налоги, степени которые деятельности установлены элементов НК степени и законами производитель субъектов сопровождаются РФ торговых о налогах продвижении и обязательны факторов к уплате закупочной на распределением территориях связаны соответствующих внешней субъектов относятся РФ. Принятие розничной федерального продвижении закона поставка о региональном сопровождаются налоге предоставление порождает изыскание право связанные субъекта степени РФ управление своим сопровождаются законом обеспечивающие установить особенности и ввести степени в действие особенности такой экономическая налог являясь независимо сопровождаются от представляют того, целом вводят развивающейся ли воздействуют его развивающейся на системе своей конечный территории изыскание другие распределением субъекты установление РФ. При относятся этом распределением законодатель этапом субъекта уходящие РФ связанные может экономическая осуществлять уходящие правовое места регулирование системы регионального предоставление налога производитель при места условии, только что конечному оно являясь не отличительным увеличивает отличительным налоговое представляют бремя и не ухудшает положение налогоплательщиков по сравнению с тем, как это определяется федеральным законом. К региональным налогам в настоящее время относятся: – налог на имущество предприятий (гл. 30 НК РФ); – транспортный налог (гл. 28 НК РФ); – налог на игорный бизнес (гл. 29 НК РФ). Местные налоги – это налоги, устанавливаемые НК РФ и нор-мотивными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах, вводимыми в действие в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязательные к уплате на территориях, соответствующих муниципальных образований. В настоящее время предусмотрена возможность взимания следующих видов местных налогов: – налог на имущество физических лиц (гл. 32 НК РФ – находится в стадии разработки; действует Закон о налогах на имущество физических лиц); – земельный налог (гл. 31 НК РФ). Действующая система налогообложения допускает установление специальных налоговых режимов (систем налогообложения). Специальным налоговым режимом (СНР) признается особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов, применяемый в случаях и в порядке, установленных НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах. СНР могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов. Установление и введение в действие СНР не идентичны установлению и введению в действие новых налогов и сборов. К специальным налоговым режимам относятся: – система налогообложения для сельскохозяйственных товара-производителей (единый сельскохозяйственный налог) (гл. 26.1 НК РФ); – упрощенная система налогообложения (гл. 26.2 НК РФ); – система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности (гл. 26.3 НК РФ); – система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (гл. 26.4 НК РФ). Налоговая система формируется и реформируется путем установления и введения новых налогов, их изменения и отмены. Установить налог или сбор - значит не только дать ему название, но и определить в НК РФ плательщиков, а также существенные элементы налоговых обязательств: объект налогообложения, налоговую базу, налоговый период, налоговую ставку, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога, а в необходимых случаях и налоговые льготы. Состав налогового законодательства включает: 1) федеральное налоговое законодательство; 2) региональное налоговое законодательство; 3) муниципальные налоговые акты. Федеральное налоговое законодательство состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принятых в соответствии с ним федеральных законов. Налоговый Кодекс РФ занимает особое место в системе налогового законодательства. В частности, только им могут устанавливаться виды налогов и сборов, взимаемых в РФ; основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов; принципы установления, введения в действие и прекращение действия ранее введенных налогов и сборов РФ и местных налогов и сборов; права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников налоговых отношений; формы и методы налогового контроля; ответственность за совершение налоговых правонарушений; порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) должностных лиц (п. 2 ст. 1 НК). Региональное налоговое законодательство состоит из законов и иных нормативных правовых актов о налогах и сборах субъектов РФ, принятых в соответствии с НК РФ. К таким региональным законам в первую очередь относятся законы субъектов РФ, вводящие на территории этих субъектов установленные федеральным законодательством о налогах и сборах региональные налоги или сборы. Муниципальные налоговые акты. Нормативные правовые акты органов местного самоуправления о местных налогах и сборах принимаются представительными органами местного самоуправления в соответствии с НК РФ. К таким местным актам относятся, например, акты представительных органов местного самоуправления (местных парламентов, законодательных собраний, советов депутатов и т.д.), вводящие на территории соответствующих муниципальных образований установленные федеральным законодательством о налогах и сборах местные налоги или сборы. На сегодняшний день в систему участников налоговых правоотношений входят: – налогов обязанные лица; – сборщики налогов и сборов; – органы налоговой администрации; – фискальные органы; – временные участники налоговых правоотношений. Налогов обязанными лицами признаются лица, на которых возложена обязанность уплачивать налоги и сборы. Налогов обязанными лицами в России являются налогоплательщики и плательщики сборов. Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с законодательством возложена обязанность уплачивать налоги и сборы. Филиалы и территориально обособленные подразделения исполняют полномочия налогоплательщиков. Сборщики налогов и сборов в налоговых правоотношениях осуществляют деятельность по непосредственному получению от налогоплательщиков налоговых платежей с последующей передачей аккумулированных сумм и записей об исполненных налоговых обязанностях в уполномоченные государственные органы. Функции сборщиков налогов и сборов в России в настоящее время фактически выполняют налоговые агенты, банки, почтовые отделения, органы местного самоуправления и др. Права и обязанности сборщиков могут различаться. Налоговыми агентами признаются лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет или во внебюджетный фонд налогов. Права и обязанности налогоплательщиков и плательщиков сборов определены в разделе II части первой Налогового кодекса РФ (гл.3). Органы налоговой администрации наделены контрольными и правоохранными полномочиями в налоговой сфере. В настоящее время основными элементами налоговой администрации РФ являются налоговые органы, таможенные органы, уполномоченные финансовые органы и специализированные подразделения органов внутренних дел. Налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджет налогов и сборов, иных обязательных платежей. Налоговые органы представлены Федеральной налоговой службой Российской Федерации (ФНС России) и ее территориальными органами. Таможенные органы пользуются правами и несут обязанности налоговых органов по взиманию налогов при перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации в соответствии с таможенным и налоговым законодательством Российской Федерации. Министерство финансов Российской Федерации дает письменные разъяснения по вопросам применения налогового законодательства, утверждает формы и порядок заполнения налоговой отчетности. Органы внутренних дел по запросу налоговых органов участвуют вместе с ними в выездных налоговых проверках. Фискальные органы – органы, ответственные за формирование и использование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджете страны и государственных внебюджетных фондов. В России функции фискальных органов выполняют уполномоченные финансовые органы, в том числе органы казначейства и государственных внебюджетных фондов (например, Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ). Временные участники налоговых правоотношений. В определённых случаях, предусмотренных законодательством, участники налоговых правоотношений обладают правом привлечь к участию в налоговых отношениях иные лица и организации, обладающие специфическими знаниями и навыками, необходимыми для разрешения конкретной проблемной ситуации. Участие таких лиц в налоговых правоотношениях, как правило, ограничивается выполнением профессиональной функции, ради которой указанные лица и организации и были приглашены. К числу временных участников налоговых правоотношений можно отнести, например, экспертов, специалистов и переводчиков, привлекаемых для участия в проведении конкретных действий по осуществлению налогового контроля. Налоговая система России предполагает комплексное взаимодействие всех элементов, образующих ее структуру. К элементам налоговой системы РФ относятся: налоги и сборы, их плательщики, нормативно–правовая база и органы государственной власти в налоговой сфере. Структура системы РФ в области налогообложения имеет 3 уровня: федеральный, региональный и местный. На каждом из этих уровней принимаются соответствующие законодательные акты, которые не должны противоречить положениям Налогового кодекса и Конституции РФ. 2.2 Направления совершенствования налоговой политики РФ В целом можно утверждать, что на сегодняшний день процесс реформирования системы налогов и сборов в России близок к логическому завершению. Состав налогов и сборов, в первую очередь федеральных, останется, видимо, неизменным. Основному реформированию должны подвергнуться региональные и местные налоги с целью расширения их налоговых баз и значимости поступлений. По федеральным налогам совершенствование будет, вероятно, касаться изменения содержания обязательных элементов налогов и сборов. Возможен также процесс перевода отдельных федеральных налогов, объект налогообложения или налоговая база которых в большей степени зависит от экономической политики субъектов Федерации, в региональные. На международной конференции «Налогообложение – современный взгляд», прошедшей в Москве 21.11.2011г. В. Путин, выступая перед работниками налоговых органов, обозначил стратегические направления для совершенствования налоговой системы: Во-первых, сделать налоговые процедуры максимально комфортными для всех участников бизнеса. Во-вторых, усилить стимулирующую роль налоговой системы, что необходимо для модернизации российской экономики в целом. В-третьих, более справедливо распределить фискальную нагрузку по всем секторам экономики, обеспечив устойчивыми налоговыми поступлениями все уровни бюджетной системы – от федерального до муниципального. И в-четвертых, гарантировать предсказуемость и стабильность налоговой системы. Резюмирую, можно сказать о том, что наше государство уверенно движется в правильном направлении. Процесс совершенствования уже начался и с каждым годом проблем с налоговой системой становится всё меньше. Основные меры по настройке налоговой системы планировалось закрепить в 2018 г., зафиксировав их на долгосрочный период, чтобы начать применять новые стабильные правила уже с 1 января 2019 г., что и произошло. ЗАКЛЮЧЕНИЕ Налоги – это обязательные платежи юридических и физических лиц в бюджет, устанавливаемые и принудительно изымаемые государством в форме перераспределения части общественного продукта, используемого на удовлетворение общегосударственных потребностей. Основными чертами налога как экономического явления выступают: обязательность уплаты, безвозмездность и без эквивалентность. Назначение налогов проявляется в их функциях: фискальной, стимулирующей, распределительной, регулирующей, контрольной. С помощью налогов государство воздействует на многие, в том числе экономические, процессы. Они помогают поощрять или сдерживать определенные виды деятельность, направлять развитие тех или иных отраслей промышленности, воздействовать на экономическую активность предпринимателей, сбалансировать платежеспособный спрос и предложение, регулировать количество денег в обращении. Основными элементами налога являются: налогообложение, субъект налога, носитель налога, объект налога, источник налога, налоговая база, налоговая ставка, налоговые льготы, налоговый период. Совокупность взимаемых в государстве налогов, сборов, пошлин и других платежей образуют налоговую систему. Это понятие охватывает также и свод законов, регулирующих порядок и правила налогообложения, а также структуру и функции государственных налоговых органов. Налоговая система должна отвечать следующим основным принципам: обязательность, равномерность и справедливость по отношению ко всем налогоплательщикам, всеобщность, административная простота, гибкость, стабильность, эффективность, необлагаемый минимум доходов, платежеспособность, достаточность. Налоговая система строится на классических принципах налогообложения: однократность обложения, оптимальное сочетание прямых и косвенных налогов; одинаковый подход ко всем хозяйствующим субъектам обложения; установленный порядок введения и отмены органами власти разного уровня налогов, их ставок, налоговых льгот; четкая классификация налогов, взимаемых на территории страны; обоснование и точное распределение налоговых доходов между бюджетами разных уровней; стабильность ставок налога в течение довольно длительного периода и простота исчисления платежа. Также, следует отметить, что на сегодняшний день процесс реформирования системы налогов и сборов в России близок к логическому завершению. Состав налогов и сборов, в первую очередь федеральных, останется, видимо, неизменным. Основному реформированию должны подвергнуться региональные и местные налоги с целью расширения их налоговых баз и значимости поступлений. СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 1 Доклад Минфина России «Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2008–2010 гг.». 2 Берник В.Н., Головкин А.А. Приказ об учетной и налоговой политике // Налоги и финансовое право. – 2015. – № 3. – С. 288–292. 3 Врублевской О.В. Налоги и налоговая система – СПб: Питер, 2012. – 184 с. 4 Дробозина Л.А. Финансы. – М.: ГУ-ВШЭ, 2014. – 215 с. 5 Дубов В. В. Действующая налоговая система и пути её совершенствования. – СПб: Питер, 2011. – 255 с. 6 Елизарова Н.В. Налоговое право. – М.: МИЭМП, 2010. – 204 с. 7 Зрелов А.П. Налоги и налогообложение: конспект лекций – 5-е изд., испр. и доп. – М.: Дело и сервис, 2010. – 147 с. 8 Карагод В.С., Худолеев В.В. Налоги и налогообложение. – М.: КноРус, 2010. – 280 с. 9 Князев В. Совершенствование налоговой системы и подготовка кадров для налоговой службы. // Налоги. – 2017. – № 5. – С. 123–128. 10 Круглова Н.Ю. Хозяйственное право. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 326 с. 11 Кучеров И.И. Налоговое право России. – М.: Центр ЮрИнфоР, 2006. – 448 с. 12 Майбуров развивающейся И.А. Теория продвижении, и история увязать налогообложения. 2–е особенности изд. – М.: ЮНИТИ–ДАНА, 2011. – 389 с. 13 Миляков Н.В. Налоговое право – М.: ИНФРА-М, 2008. – 383 с. 14 Пелькова С.В., Гугина М.С. Проблемы развития налоговой системы РФ. – Тюмень: ТГАМЭУиП, 2011. – 175 с. 15 Починок А.П. Налоговая система России: от анализа проблем к их решению // Право. – 2009. – №2. 16 Романовский М.В. Налоги и налогообложение – СПб: Питер, 2011. – 455 с. 17 Рыманов А.Ю. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие. – 2-е изд. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 331 с. 18 Сорокина А.И. Налоговая система Российской Федерации. Курс лекций. – Ангарск: АГТА, 2009. – 147 с. 19 Худолеев В.В. Налоги и налогообложение. – М.: ИНФРА-М, 2014. – 275 с. 20 Черник Д.Г. Налоги: практика налогообложения – М.: Финансы и статистика, 2009. – 368 с. 21 Черник Д.Г. Налоги и налогообложение. – М.: Форум, 2011. – 251 с. 22Черник. Д.Г. Налоговая отличительным система воздействуют России. – М.: ФОРУМ, 2007. – 215 с. 23 Экономический словарь под ред. Архипова А.И. – М.: Проспект, 2010. – 624 с. 24 ЮткинаТ.Ф. Налоги и налогообложение. – М.: ИНФРА-М, 2010. – 429 с. 25 Ялбулганов А.А Налоговое право России в вопросах и ответах. Учебное пособие – М.: ЮристИнформ, 2007. – 408 с. |