Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам на примере «Витимэнергосбыт». Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам на примере «Витимэн. Министерство образования Иркутской области

• Название: Министерство образования Иркутской области
• Анкор: Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам на примере «Витимэнергосбыт
• Дата: 19.09.2022
• Размер: 0.5 Mb.
• Имя файла: Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам на примере «Витимэн.docx
• Тип: Анализ; #684080
• страница: 8 из 10

2.3 Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам АО «Витимэнергосбыт»

Учет расчета налога на прибыль (НнП).

Базовая ставка налога – 20 процентов. При этом 2 процента перечисляют в федеральный бюджет, а 18 – в бюджет субъекта РФ.

АО «Витимэнергосбыт» по итогам 3 квартала 2021 получило прибыль в размере 1 941 800 руб. Отражая операции с налогом на прибыль в 3 квартале 2021, бухгалтер АО «Витимэнергосбыт» сделал проводки (смотрите Таблицу 2).

Таблица 2 – Проводки по налогу на прибыль, руб.

Дебет	Кредит	Описание	Сумма
99	68	Сумма условного налога на прибыль отражена в составе расходов (1 941 800 руб. * 20%)	388 360
99	68	Сумма ПНО отражена в составе расходов	33 750
68	77	Учтено возникшее отложенное налоговое обязательство	4 350
77	68	Отражено погашение отложенного налогового обязательства	2 150
09	68	Учтен возникший отложенный налоговый актив	9 120
68	09	Отражено погашение отложенного налогового актива	3 430

Для определения суммы НнП бухгалтер АО «Витимэнергосбыт» сделал следующий расчет: сумма текущего налога на прибыль — 425 600 руб. ((388 360 руб. + 33 750 руб. — (4 350 руб. — 2 150 руб.) + (9 120 руб. — 3 430 руб.)).

Пример расчета НДФЛ с заработной платы

Тарзину Денису Евгеньевичу (повар горячего цеха) начислена зарплата с учетом премии в размере 30 000 руб. Тарзин имеет право на вычет в размере 500 руб., также он имеет одного ребенка. Посчитаем НДФЛ с этой зарплаты и произведем необходимые проводки по его удержанию (смотрите Таблицу 3):

Зарплата за минусом вычетов облагается налоговой ставкой 13%.

НДФЛ = (30 000 —500 —1 400) * 13 / 100 = 3 653 руб.

Таблица 3 – Проводки по начислению НДФЛ с зарплаты, руб.

Сумма	Дебет	Кредит	Название операции
30 000	44	70	Начислена зарплата Тарзину
3 653	70	68	Удержан налог с зарплаты
26 347	70	50	Выплачена зарплата Тарзину
3 653	68	51	Налог, подлежащий уплате, перечислен в бюджет

Налог на имущество. В АО «Витимэнергосбыт» на балансе числится основные средства стоимостью 435 657 руб. Поскольку АО «Витимэнергосбыт» находится в Иркутской области, то в данной организации имущество облагается по ставке 2,2%.

Годовая сумма налога: 735 657*2,2%=16 184,45 руб.

Авансовые платежи: 16 184,45/4=4 046,11 руб.

Авансовые платежи уплачивают один раз в квартал.

В учете АО «Витимэнергосбыт» сделаны следующие записи (смотрите Таблицу 4)

Таблица 4 – Учет оплаты платежей по имущественному налогу, руб.

Дата	Дебет	Кредит	Описание	Сумма
12.04.21	91.2	68-Налог на имущество	Начислен аванс по налогу за І кв. 2021	4 046,11
12.04.21	68-Налог на имущество	51	Оплачен аванс по налогу за І кв. 2021	4 046,11
17.07.21	91.2	68-Налог на имущество	Начислен аванс по налогу за ІІ кв. 2021	4 046,11
17.07.21	68-Налог на имущество	51	Оплачен аванс по налогу за ІІ кв. 2021	4 046,11
13.10.21	91.2	68-Налог на имущество	Начислен аванс по налогу за ІІІ кв. 2021	4 046,11
13.10.21	68-Налог на имущество	51	Оплачен аванс по налогу за ІІІ кв. 2021	4 046,11
12.01.22	91.2	68-Налог на имущество	Начислена сумма окончательной оплаты по налогу за 2021 год	4 046,11
12.01.22	68-Налог на имущество	51	Произведен окончательный расчет по налогу за 2021 год	4 046,11

Были продемонстрированы некоторые операции по налогам и проводки по ним. Налоги в организации платят стабильно, штрафов и пени нет.

Общую картину по налогам и сборам организации можно увидеть в Таблице 5.

Таблица 5 – Налоговые обязательства, тыс. руб.

Период	2021 г.	2020 г.	2019 г.
Налог на прибыль	1 109,49	952,54	813,16
НДС	147,18	123,16	154,87
НДФЛ	(143,16)	(112,84)	(105,76)
Налог на имущество	67	63	54
Итого	1 180,51	1 025,86	916,27

По данным таблицы видно, что с 2019 года налоговые обязательства увеличиваются, в большей мере, за счет увеличения налога на прибыль.