Курсовая работа выполнила Гребенщикова А.С (2). Налог на прибыль и перспектива его развития в России
 Скачать 65.33 Kb.
|
|
ЧАСТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ «БАЙКАЛЬСКИЙ ЭКОНОМИКО-ПРАВОВОЙ ИНСТИТУТ» ФАКУЛЬТЕТ ЭКОНОМИКИ И УПРАВЛЕНИЯ КАФЕДРА ЭКОНОМИКИ КУРСОВАЯ РАБОТА по дисциплине: «Экономика» на тему: «Налог на прибыль и перспектива его развития в России» Выполнил: Гребенщикова А. С. студент заочного отделения Проверил: Улан-Удэ 2022 СОДЕРЖАНИЕ ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………2 ГЛАВА 1. РАЗВИТИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РОССИИ……........................................................................5 1.1. Налоговая система в Древней Руси…………………………………………………………5 1.2. Налоговая система Российской Федерации……… 7 1.3. Элементы налоговой системы Российской Федерации………................................................................9 1.4. Виды систем налогообложения в Российской Федерации…………………………………………………13 ГЛАВА 2. ОСНОВНЫЕ ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ В Р.Ф 2.1. Современные проблемы функционирования налога на прибыль организации………………………………………18 2.2. Перспективы развития налога на прибыль в Р.Ф……23 ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………42 Список использованных источников информации………45 ВВЕДЕНИЕКурсовая работа направлена на изучение темы налога и перспективы его развития в России. Интерес выбранной темы включает в себя то, что сегодня каждое предприятие выбирает для своей деятельности оптимальную систему налогообложения. В большинстве случаев им приходиться уплачивать налог на прибыль. Таким образом, прибыль обрела важнейшую роль в хозяйственном и финансовом механизме управления социально-экономическом развитии. Прибыль — это база финансовой устойчивости и обеспечение доходов государства, предприятий, населения. Налоговый механизм обеспечивает экономическую реализацию добавочной прибыли по месту её возникновения. Эффективная система налогообложения прибыли, предусматривающая предприятиям дополнительные льготы по налогу на прибыль, оказывает решающее влияние на стимулирование товаропроизводителя, имеет важное значение для обеспечения положительных финансовых результатов деятельности, повышения экономической активности, решение социально-экономических проблем. Переход экономике России на рыночные отношения потребовал создания системы налогообложения прибыли предприятий (юридических лиц). Принятие Верховным Советом Российской Федерации в 1991 году закона «О налоге на прибыль», является продолжением и углублением важнейшего элемента экономической реформы в России. Актуальность рассмотрения данной темы подтверждается и тем, что налог на прибыль является одной из основных доходных статей бюджетов большинства развитых стран, а в бюджете Российской Федерации занимает второе место после «Налога на добавленную стоимость». В налоговой системе Российской Федерации налог на прибыль является крупнейшим источником поступления средств в бюджет. Этот налог платят все организации, использующие общую систему налогообложения. По своей сути он является платой предприятии (организации) за использование экономического пространства, ресурсов, инфраструктуры. Налог на прибыль является как правило одной из самых крупных выплат предприятия (организации). Эффективное функционирование экономике России и отдельных территорий в условиях спада производства, снижения цен на нефть, кризисных явлений, экономических санкций зависит от того, насколько правильно и гармонично построена система налогообложения. В частности, налоги призваны создавать благоприятные условия для повышения эффективности производства, устранения диспропорций в экономике, повышения роли малого и среднего предпринимательства в формировании доходов бюджетов, способствовать росту жизненного уровня населения. Налоги могут являться серьезным рычагом регулирования экономических процессов, протекающих в стране, а не выполнять исключительно фискальную функцию. Анализируя основные изменения, происходящие в российской налоговой системе за период с момента принятия Налогового кодекса РФ, можно утверждать, что в основном эти изменения направлены на повышение налоговых поступлений в бюджетную систему. Вместе с тем нестабильность налогового законодательства, хаотичный характер изменений, отсутствие системности усложняют процесс изучения и практического применения налогового законодательства и препятствуют развитию экономики. Целью курсовой работы является подробное рассмотрение налога на прибыль предприятия (организации), его особенности уплаты, налоговые ставки и отчетность перед контролирующими органами. Современному специалисту в области экономике и финансов, который желает успешно работать и приносить пользу стране, нужно свободно владеть положениями Налогового кодекса РФ, уметь ориентироваться в сложных вопросах налогообложения. Кроме того, необходимы умения по применению положений действующего законодательства по налогам и сборам в практических ситуациях, как корпоративного характера, так и частного. Цель работы- изучить налог на прибыль и перспективы его развития в России. Задачи для достижения поставленной цели следующие: - разобрать историю возникновения и развития налогообложения прибыли в России, его экономическую природу, характеристику и плательщиков данного налога. - проанализировать основные перспективы развития налогообложения прибыли в РФ, современные проблемы, цели и задачи. ГЛАВА 1. РАЗВИТИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РОССИИ 1.1. Налоговая система в Древней Руси Финансовая система Древней Руси стала складываться только с конца IX века, в период объединения древнерусских племен и земель. Основной формой налогообложения того периода выступали поборы в княжескую казну, которые именовались «дань». Первоначально дань носила нерегулярный характер в виде контрибуции с побежденных народов. Так, в русской летописи «Повесть временных лет» перечисляются народы «иже дань дают Руси». Со временем дань выступила систематическим прямым налогом, который уплачивался деньгами, продуктами питания и изделиями ремесла. Дань взималась повозом, когда она привозилась в Киев, а также полюдьем, когда князья или его дружины сами ездили за нею. Единицей обложения данью в Киевском государстве служил «дым», определявшийся количеством печей и труб в каждом хозяйстве. Косвенные налоги взимались в форме торговых и судебных пошлин. Особое распространение получил так называемый «мыт»-пошлина, взимаемая при провозе товаров через заставы у городов и крупных селений. Князь Олег Вещий, объединивший в результате походов вокруг Киева земли кривичей, северян, вятичей, тиверцев и др., кроме дани обязал покоренные племена поставлять ему воинов. Размер дани выступал постоянным источником внутригосударственных конфликтов. Так, великий киевский князь Игорь по свидетельству историков был убит в 945 году древлянами при попытке вторично собрать с них дань. В период феодальной раздробленности Руси большое значение приобретают пошлины за провоз товаров по территории владельца земли, причем пошлины взимались за каждую повозку. Именно с этого момента зафиксированы первые попытки налоговой оптимизации. Купцы максимально нагружали товарами свои повозки, причем так, что иногда товары выпадали. В качестве контрмеры местные князья ввели правило, согласно которому товар, выпавший из повозок, переходил в их собственность. Так родилась русская поговорка: «Что с воза упало, то пропало». В XIII веке после завоевания Руси Золотой Ордой иноземная дань выступила формой регулярной эксплуатации русских земель. Взимание дани началось после переписи населения, проведенной в 1257-1259 гг. монгольскими «численниками». 1.2. Налоговая система Российской Федерации Налоговая система РФ начала формироваться после распада СССР, а именно в декабре 1991 года. Тогда был принят закон «Об основах налоговой системы РФ». Он вводил в действие новые налоги и сборы, к примеру, НДС, подоходный налог, акцизы на алкогольную и табачную продукцию и другие. В 1998 году была утверждена 1-ая часть Налогового кодекса РФ, в 2000-м году 2-ая часть. Этот кодекс стал главным законодательным актом в российской налоговой системе. Налоговый кодекс РФ определил взаимоотношения государства и налогоплательщиков, структуру и элементы российской налоговой системы. Отдельно стоит выделить образование государственных органов по надзору за налогообложением в Российской Федерации. В 1990 году была создана Государственная налоговая инспекция, которая затем была преобразована в Государственную налоговую службу. В 1998 году появилось Министерство по налогам и сборам. В 2004 году оно было реорганизовано, и его функции перешли к Минфину РФ. С этого же года начала функционировать хорошо знакомая нам Федеральная налоговая служба, которая осуществляет свою деятельность до сих пор. Налоговая система РФ-это основа для выполнения государством своих функции и главный источник доходов федерального, региональных и местных бюджетов. Ее можно определить как совокупность всех налогов и сборов, принятых в России, а также администраторов налогов и сборов (государственных органов) и их плательщиков. Структура российской системы налогов подразумевает комплексное взаимодействие всех ее составляющих элементов: налогов, (а с 2017 года также страховых взносов) и сборов, их плательщиков, правовой основы и государственных органов. Структура налоговой системы имеет 3 уровня: - Федеральный - Региональный - Местный Уровень налога определяет соответствующий уровень бюджета, зачислению в который он подлежит. Поскольку налоговая система РФ имеет 3-х уровневую структуру, законодательная база о налогах и сборах делится на 3 уровня: 1. Федеральное законодательство — это высший уровень законодательной базы. Он действует на всей территории РФ. Подзаконные и другие нормативно-правовые акты не должны противоречить ему. К этой категории относятся обе части Налогового кодекса РФ, федеральные законы, которые согласованы с положениями Налогового кодекса РФ, указы президента РФ, постановления Правительства РФ, Конституция РФ. 2. Региональное законодательство- включает в себя законы субъектов РФ по налогообложению в конкретном регионе нашей страны. 3. Местное законодательство- состоит из нормативно-правовых актов, которые принимаются представительными органами местного самоуправления (советами депутатов, законодательными собраниями). 1.3. Элементы налоговой системы Российской Федерации Как уже отмечалось ранее, налоговая система РФ, предполагает взаимодействие всех ее элементов и комплексный подход к решению налоговых задач. Все составляющие элементы образуют налоговую структуру РФ. В структуру налоговой системы России включены: Все налоги, страховые взносы и сборы, принятые на территории нашей страны согласно Налоговому кодексу РФ. Субъекты обложения налогами и сборами. Нормативно-правовая основа. Государственные органы власти в области налогообложения и финансов. Теперь рассмотрим каждый элемент российской налоговой системы более подробно. Налоги и сборы, установленные в России, обязательны к уплате для тех категорий налогоплательщиков, на которых возложена обязанность по их уплате в соответствии с положениями Налогового Кодекса РФ. Субъектами налогообложения являются налогоплательщики (юридические и физические лица) и налоговые агенты, то есть те, кто, согласно Налогового Кодекса РФ, уплачивает налоги и сборы. В качестве примера налоговых агентов можно привести предприятия и организации, которые рассчитывают и перечисляют НДФЛ с начисленных доходов своего персонала, а также подают соответствующую налоговую отчетность (6-НДФЛ) после окончания налогового периода (года). К системе налоговых органов РФ относятся: Министерство финансов РФ Федеральная налоговая служба РФ Минфин РФ определяет главные направления налоговой политики нашего государства, прогнозирует налоговые поступления и вносит предложения по улучшению налоговой системы РФ в целом. В его ведомстве находится ФНС РФ как исполнительный орган государственной власти. Главными функциями ФНС РФ являются: учет плательщиков налогов и сборов; контроль за выполнением требований налогового законодательства; надзор и проверка начислений налогов, их уплаты в соответствующий бюджет и налоговой отчетности. ФНС РФ-это объединенная система всех налоговых органов. Единая централизованная система налоговых органов состоит из: Управление в каждом субъекте РФ. Ему подчиняются территориальные налоговые органы и инспекции ФНС РФ. Межрегиональные инспекции ФНС по каждому федеральному округу. У них в подчинении находятся межрегиональные инспекции по крупнейшим налогоплательщикам, по централизованной обработке данных (ЦОД), а также межрайонные инспекции. Всего в нашей стране насчитывается 14 налогов: 8 федеральных, в том числе государственная пошлина, 3 региональных и 3 местных. Немного обособленно стоят 5 специальных систем налогообложения. Также обособлено выделим страховые взносы и новый экспериментальный режим налогообложения самозанятых лиц, введенный с 2019 года. Федеральные налоги на всей территории нашего государства имеют одинаковые налоговые ставки, правила расчёты перечисления в соответствии с Налоговым Кодексом РФ, к ним относятся: НДФЛ Налог на прибыль НДС Акцизы Водный налог Налог на добычу полезных ископаемых Госпошлина В эту категорию попадают и специальные налоговые системы: УСН, раздел продукции, ЕСХН и ПСН (патент). Региональные налоги также утверждаются Налоговым Кодексом РФ на федеральном уровне. Власти регионов имеют возможность изменять условия налогообложения по своему усмотрению и в пределах, принятых Налоговым кодексом. Например, регионы могут устанавливать налоговую ставку, но не более размера, прописанного в Налоговом кодексе РФ. Все изменения закрепляются законами субъектов РФ. Сюда относится транспортный налог, налог на игорный бизнес, налог на имущество организаций. Органы регионального управления также могут вводить в действие специальные налоговые режимы и вносить в них собственные изменения, но согласно положениям Налогового Кодекса РФ. Местные налоги, впрочем, как и остальные налоги и сборы в России, также утверждаются Налоговым Кодексам РФ. Местные органы самоуправления могут вносить в них изменения и дополнения в рамках Кодекса. К местному налогообложению относятся: 1. Земельный налог 2. Налог на имущество физических лиц 3. Торговый сбор В зависимости от порядка взимания можно разделить на 2-е основные категории: прямые и косвенные. Прямые налоги-начисляются непосредственно на доход, либо стоимость имущества налогоплательщика. Косвенные налоги-включаются в стоимость товаров, услуг и работ. Фактический их уплачивает покупатель продукции, а продавец выступает в роли посредника между косвенным налогом и государством. В Российской Федерации косвенных налогов всего 2: НДС и акцизы. Все остальные являются прямыми. 1.4. Виды систем налогообложения в Российской Федерации Выбор системы налогообложения в России для хозсубъектов- важное мероприятие, позволяющее определить налоговое бремя для бизнеса. Рассмотрим основные виды налогообложения в России. Налоговая система РФ включает в себя 5 режимов налогообложения плюс еще один экспериментальный (с 2019 года): 1.Основная система налогообложения (ОСНО) Данный режим присваивается хозсубъекту автоматически сразу после регистрации в ИФСН. Его могут использовать как ООО, так и ИП. Налогоплательщик вправе перейти на специальный режим при соблюдении установленных налоговым законодательством условий. Упрощенная система налогообложения (УСНО) УСНО- вправе применять налогоплательщики, у которых: Среднесписочная численность работников не превышает 100 человек; Остаточная стоимость амортизируемых основных средств не более 150 млн. руб; Доходы за 9 месяцев не превышают суммы 112,5 млн. руб., скорректированной на коэффициент-дефлятор (согласно последним разъяснениям Минфина в 2021 году для перехода на УСН с 2022 года с учетом индексации она равна 123,3 млн. руб.). Единый сельхозналог (ЕСХН) Данный режим могут использовать только сельхозпроизводители. Патент (ПСН). ПСН вправе применять исключительно индивидуальные предприниматели. Смысл данного режима заключается в том, что коммерсант покупает патент на определенный срок, не превышающий 12 месяцев. 1.ОСНО-данный режим имеет самую высокую налоговую нагрузку: 2. УСНО Налогоплательщику прежде всего следует определиться с видом объекта налогообложения. При УСНО их два: При УСНО их 2: Доходы, с которых в бюджет уплачивается 6%. Разница между доходами и расходами, с которой следует перечислить государству 15%. Чтобы решить какой вид УСН выбрать, нужно изучить величину документально подтвержденных расходов. Если она составляет не менее 60% от суммы доходов, то выгоднее УСН 15%, если менее, то лучше выбрать УСН 6%. Итоги: Налоговая система России предполагает комплексное взаимодействие всех элементов, образующих ее структуру. К элементам налоговой системы РФ относятся: налоги и сборы, их плательщики, нормативно-правовая база и органы государственной власти в налоговой сфере. Структура системы РФ в области налогообложения имеет 3 уровня: федеральный, региональный и местный. На каждом из этих уровней принимаются соответствующие законодательные акты, которые не должны противоречить положениям Налогового Кодекса и Конституции РФ. |