Курсовая работа выполнила Гребенщикова А.С (2). Налог на прибыль и перспектива его развития в России
 Скачать 65.33 Kb.
|
|
Особенностью прогнозирования налога является то, что налоговым законодательством предусмотрено применение ого различных ставок в зависимости от вида дохода, получаемого налогоплательщиками. Учитывая это, прогнозируемый объём прибыли организаций группируется по определённым признакам, например: прибыль от обычных видов деятельности; доходы, полученные в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам; полученная иностранными организациями. Анализ формирования прибыли в промышленности за последние годы показывает, что для её увеличения необходимо совершенствование промышленной, инвестиционной, таможенной политики. К числу мер, направленных на решение этой проблемы, следует отнести: Формирование высокотехнологичных специальных инновационных фондов из части доходов предприятий, не облагаемых налогами; Заключение между Правительством и ведущими коммерческими банками соглашений, в соответствии с которыми эти банки обязуются кредитовать развитие приоритетных отраслей народного хозяйства; Внесение коррективов в таможенную политику-введение экспортных ограничений на вывоз сырья и материалов с невысокой степенью обработки; применение экспортных льгот на вывоз продукции высокотехнологичных обрабатывающих производств, введение ограничений на импорт машин и потребительских товаров; Увеличение инвестиций в обрабатывающие отрасли путём использования нетрадиционных источников финансирования-бюджетных ассигнований на возвратной и возмездной основе, с условием привлечения частных инвестиций; инвестиционного налогового кредита; предоставления государственных гарантий. Организации-плательщики налога на прибыль неизбежно сталкиваются с связанными со значительным объёмом работ по расчёту налоговой базы переходного периода, переходом на метод начисления доходов и расходов, вызванный введением нового законодательства о налоге на прибыль, отменив все ранее действующие льготы и установив открытые перечни доходов и расходов, ввело в законодательство о налоге на прибыль понятие «налоговый учёт». Существенным образом изменился порядок определения доходов и расходов, которые учитываются при формированиях налоговой базы для исчисления налога на прибыль. Налогоплательщику предоставлено право уменьшать произведенных расходов, связанных с производством и реализацией товаров (работ, услуг), и на сумму внереализационных расходов. Важным недостатком налога на прибыль для организации является то, что под расходами для целей налогообложения признаются любые экономически оправданные и документально подтвержденные расходы при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. При этом следует заметить, что ни в одном законодательном акте не указан период, в котором должен быть получен данный доход. Отсутствие ограничений по периоду получения дохода является одним из полученные в ходе экономической деятельности доходы на сумму самых слабых методологических положений действующего законодательства. Вышеуказанные нормы стали причиной введения налогового учёта. Система налогового учёта является необходимым инструментом, обеспечивающим возможность с минимальными затратами для налогоплательщика исчислить размер прибыли, подлежащей обложению налогом на прибыль организаций в соответствии с положениями главы 25НК РФ. Формы регистров налогового учёта и порядок отражения в них аналитических данных налогового учёта и данных первичных учётных документов разрабатываются налогоплательщиками самостоятельно. Если порядок группировки и учёта объектов и хозяйственных операций для целей налогообложения соответствует порядку группировки и отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учёте, то регистры бухгалтерского учёта могут быть заявлены налогоплательщиком как регистры налогового учёта. Первичные документы, являющиеся основанием для организации бухгалтерского учёта, применяются и для организации налогового учёта. Несовершенство действующей главы 25НК РФ компенсировано рядом существенных изменений, внесённых в действующее законодательство. Однако до настоящего времени имеются расхождения в бухгалтерском и налоговом учёте, не определена базовая роль одного из этих учётов. Налоговое регулирование осуществляется применением двух основных инструментов налоговой системы: налоговых ставок и льгот. Несомненно, что ставки оказывают общее стимулирующее действие на экономику, а налоговые льготы-целевое. Уменьшение ставки налога на прибыль до 20% дает потенциальную возможность для расширения производства за счёт того, что большая часть прибыли остается в распоряжения предприятия, но стимулирующее воздействия ставки срабатывает в большей степени в динамике. Поэтому для пролонгирования стимулирующего влияния на экономику предпочтительнее было бы уменьшать ставку в несколько этапов. Анализ реформ, происходивших в зарубежных странах, позволяет сделать вывод о том, что именно процесс поэтапного снижения ставки оказывал стимулирующее воздействие, а стабилизация ставки на одном (даже низком) уровне уменьшила этот эффект. Уменьшив ставку сразу, Правительство РФ не оставило запаса для дальнейшего снижения. В то же время только резкое снижение ставки разово стимулирует перераспределение доходов между теневым и легальным сектором экономики. Однако эффект, достигаемый от расширения налогооблагаемой базы за счёт теневого сектора, будет незначительным по следующим причинам: - издержки нелегального бизнеса по-прежнему намного меньше совокупной налоговой нагрузки, получаемой от уменьшения налога на прибыль, налога на доходы физических лиц, умеренного НДС и достаточно высокого единого социального налога. - эффект от снижения ставки возникает не сразу, а через несколько хозяйственных оборотов; - крайне отрицательно влияет на привлекательность легального бизнеса запутанность и противоречивость налогового законодательства, сложность и объём учётной работы, техника взимания налогов; - статистические данные по развитым странам не подтверждают факт уменьшения размеров теневой экономики при уменьшении ставки налога на прибыль: за последние пять лет, когда повсеместно снижалось обложение корпораций, объём теневой экономики в среднем по странам, входящим в организацию экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), увеличивался на 6,2% в год. Вторым рычагом налогового регулирования являются льготы. Существующая в настоящее время система налоговых льгот в большинстве случаев представляется необоснованной и бессистемной, т.к. льготный режим для одних налогоплательщиков неизбежно означает, дополнительное налоговое бремя для других. Однако полная отмена приведёт к лишению российской налоговой системы регулирующей функции, т.е., возможности определять и стимулировать приоритетные направления развития отечественного производства. Отменив льготы по налогу на прибыль, государство лишилось важного рычага нового регулирования. В положениях главы 25 НК РФ предусмотрены мероприятия, способствующие улучшению инвестиционного климата: - механизм ускоренной амортизации; - новый порядок налогообложения капитала, ценных бумаг, других финансовых инструментов; - освобождение от налогообложения инвестиций от иностранных инвесторов на финансирование капитальных вложений производственного назначения при условии их использования в течение одного календарного года с момента получения; -включение расходов на освоение природных ресурсов и расходов на НИОКР в составе прочих расходов в течений пяти(трёх) лет соответственно; - включение в состав внереализационных расходов процентов по долговым обязательствам инвестиционного характера; - ряд положений, влияющих на повышение финансовой устойчивости организаций, например: увеличение срока переноса убытков до 10 лет, снятие ограничений в целях налогообложения по размерам расходов на добровольное страхование имущества, отчисления в резервные фонды и др. Однако все вышеперечисленные льготы носят косвенный характер и не оказывают прямого стимулирующего эффекта на активизацию инвестиционной деятельности. Острота проблемы современной российской экономики заключается в предельно низком уровне её технического вооружения. Использование изношенного и устаревшего оборудования, несовершенных технологий приводит к низкой производительности экономики и как следствие к высоким ценам на продукцию. В связи с этим первостепенными задачами экономической политики Правительство РФ на современном этапе являются инновационные преобразования экономики. На решение этих задач должна быть направлена налоговая реформа, заключающаяся в налоговом стимулировании расширенного воспроизводства и модернизации экономики. Наибольшего эффекта в решении этой задачи можно добиться за счёт системы инвестиционных льгот по налогу на прибыль. В целях усиления инновационного развития экономики для повышения регулирующего воздействия налога на прибыль необходимо применение инвестиционной налоговой льготы, предоставляемой в виде скидки из налогооблагаемой базы, которую следует дифференцировать в зависимости от вида оборудования и срока его службы. Механизм предоставления льготы должен стимулировать инвестиции в более дорогостоящее оборудование с длительным сроком эксплуатации. Практическая реализация инвестиционной налоговой льготы будет способствовать приобретению и эксплуатации новейшего оборудования, переходу на новые технологии. В российском законодательстве о налогообложении прибыли должна существовать развёрнутая система льгот, так как именно она даёт государству возможность целеустремлённо влиять на предпринимательскую деятельность. Для эффективного регулирования экономики государство посредством налоговой политике по налогу на прибыль должно использовать важный рычаг налогового регулирования-льготы. Они должны быть нейтральны по отношению к сферам приложения капитала, видам экономической деятельности, категориям налогоплательщиков. Несомненно, что гарантом стабильности и процветания государства выступает эффективная система налогообложения. В связи с этим необходимы новые решения по совершенствованию налоговой политики. Эффективность экономических мер, направленных на создание налоговой системы принципиально нового типа, в значительной мере зависит от выбора экономических концепций и парадигм. Проблема повышения качества системы налогового контроля за исчислением налога на прибыль организаций, приобретает особую значимость в современных условиях. Необходим анализ тенденций в развитии контроля за доходами и расходами организаций, причин снижения эффективности налогового контроля, а также разработка новых стратегических направлений его совершенствования, обеспечивающих пополнение доходной части бюджета. Таким образом, необходима разработка теоретических и развитие методологических вопросов, связанных с функционированием налогового контроля, исходя из его принципов, выработанных финансовой наукой и особенностей развития национальной экономики страны. Приоритеты Правительства Российской Федерации в области налоговой политике направлены на создание эффективной и стабильной налоговой системы, обеспечивающей бюджетную устойчивость в среднесрочной и долгосрочной перспективе. ЗАКЛЮЧЕНИЕ Рассмотрев указанную тему можно сказать, что налог на прибыль — это очень сложная экономическая категория, которая закреплена законодательно. Однако нынешняя налоговая система является очень гибкой. Вносимые в курс экономической реформы уточнения и дополнения неизбежно отражаются на необходимости корректировки отдельных элементов системы налогообложения. Не является исключением и нормативная база по налогу на прибыль. Меняются ставки налогов, объекты налогообложения, отменяются одни льготы и вводятся новые, уточняются источники уплаты налогов. Многочисленные изменения и дополнения вносятся в инструктивный и методологический материал по налогам. Налог на прибыль является одним из важнейших федеральных налогов и представляет собой некоторую совокупность результатов деятельности предприятия, помноженную на ставку процента. Как уже было сказано выше налог на прибыль является весьма эффективным инструментом воздействия на финансовое положение предприятий, повышающим (либо наоборот снижающим) их заинтересованность в развитии производства. Плательщиками налога на прибыль являются все предприятия, организации, являющиеся юридическими лицами и функционирующие в различных отраслях народного хозяйства (промышленности, транспорте, торговле и т.д.). Они могут относится к любой организационно-правовой форме, включая созданные на территории России предприятия с иностранными инвестициями и их дочерние предприятия; Международные объединения и неправительственные организации, осуществляющие коммерческую деятельность. При этом значение имеет второй признак плательщиков налога на прибыль, а именно осуществление ими хозяйственной и иной коммерческой деятельности, или наличие в их структуре коммерческих хозрасчётных единиц. Проблема повышения качества системы налогового контроля за исчислением налога на прибыль организаций, приобретает особую значимость в современных условиях, поскольку стоит задача не только выявления позитивных и негативных тенденций в развитии контроля за доходами и расходами организаций, причин снижения эффективности налогового контроля, но и разработки новых стратегических направлений его совершенствования, обеспечивающих качественно новое содержание. Существующая в настоящий момент система контроля правильности исчисления налога на прибыль не вполне соответствует реформированию налоговой системы на современном этапе, что обусловлено несовершенством работы налоговых органов по контролю за соблюдением налогового законодательства в части налогообложения прибыли организации и применения норм налогового учёта при определении прибыли, подлежащей налогообложению. Налоги как очень мощное орудие могут сыграть свою роль в стабилизации экономики и финансов, но только в случае целенаправленного и грамотного использования. СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ ИНФОРМАЦИИ Нормативно-правовые акты 1. Конституция Российской Федерации. – Спб.: Полиграф услуги, 2020г. 2.Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая 2020-2021г., статья 2 3. Федеральный закон от 3 июля 2018 г. № 300-ФЗ «О налогах и сборах». Специальная литература 4.Учебник «НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ- изд. Уральского университета 2020г. 5. Налоговая система России и перспективы её развития Авторы: Дубровская Т. Н. и Леденева А.Р.; рубрика экономика и управление 2019г. 6. Агирбова А.А. Налоговая система как правовая категория и институт финансовой системы государства 2017г. Т.2. № 15. С.565-569 7.Болотаева А.А. Налоговая система РФ: актуальные проблемы и пути совершенствования современной налоговой системы //Научные Известия. 2019г.№6 с.41-45 8, Бочарова О.Ф., Волошина Е.Ю. Налоги как инструмент инновационного развития. 2017г. №5(13). С.69-70 Интернет-ресурсы: 9. Основные перспективы развития налогообложения в РФ. Режим доступа: https://knowledge.allbest.ru./finance. 10.Информационно-справочная система «Гарант»; «Консультант-плюс». |