Диплом 1. Налог на прибыль организаций в Российской Федерации актуальные проблемы и пути их совершенствования
 Скачать 54.36 Kb.
|
1 2 какими должны быть налоговые основания, т.е. базисные показатели производства, служащие основой для возникновения налоговых обязательств? какие ставки налогов целесообразно установить? Исходя из принятых в каждом государстве условий организации налоговой системы на практике существуют следующие подходы к выбору основной налоговой базы: налогообложение результатов производства; налоги, формирующиеся на основе ренты (земельной, горной, лесной и т.п.); налогообложение торговых оборотов; обложение капитала, недвижимости или отдельных имуществ; обложение потребления. В зависимости от потребления тех или иных видов налогов определяются особенности национального налогообложения. При построении налоговой системы особо важен выбор видов налогов, методов управления ими, т.е. конкретный налоговый механизм. В рациональном налогообложении не должно быть ни одной налоговой формы, препятствующей накоплению богатства всеми участниками воспроизводства. В противном случае отдельные налоги будут только носить соответствующее название, а в действительности окажутся формой директивного изъятия из хозяйственного оборота финансовых ресурсов. Налоговая система должна быть свободной от малоэффективных видов налогов, значительно превышающих величину налоговых поступлений. Они только запутывают и усложняют налогообложение, затрудняют налоговый контроль, отвлекая работников и электронные системы учета от действительно серьезных налогов. «Идеальная» налоговая система характеризуется следующими признаками: базируется на правовой основе; основывается на единых принципах; осуществляется единый контроль со стороны налоговых органов; оплата налогов производится в сроки по налоговому календарю; налогоплательщикам создаются равные налоговые «стартовые» условия для открытия или расширения бизнеса; в обществе обеспечивается справедливое распределение налогового бремени. Несовершенство российской налоговой системы проявляется и в неоправданно широких правах налоговых органов, нередко самостоятельно трактующих положения налогового законодательства, и в других негативных аспектах, которые будут рассмотрены далее. В оценке эффективности налоговой системы можно выделить три критерия: соотношение выгоды налогоплательщика и предоставляемых государством услуг; административные издержки; затраты налогоплательщика на соблюдение налогового законодательства. Налоговую систему в нашей стране не назовешь простой: ставки высокие, налогов много и на их оформление требуется очень много времени. Такие данные опубликованы в отчете «Paying Taxes 2009», подготовленном компанией PricewaterhouseCoopers (PWC), Всемирным банком и Международной финансовой корпорацией. Исследователи ставили перед собой задачу оценить уровень удобства налоговых систем различных стран мира. Специалисты, составляя рейтинг удобства национальных систем налогообложения, руководствовались тремя критериями: количеством налогов, их объемом и временем, которое нужно потратить на подготовку к их уплате. В рейтинге налоговых систем мира Россия занимает 134-е место - российские предприниматели ежегодно вынуждены тратить на уплату налогов 448 часов (или 56 рабочих дней) и отдавать при этом половину коммерческой прибыли. Так, Китай, занимающий соседнее с нами 133-е место, где установлено всего девять видов налогов, за год перебрался на 35 строчек вверх. Величина налоговой ставки в США (42,3%) практически не отличается от российской, но при этом они находятся на 46-м месте. Связано это в первую очередь с технологией сбора налогов. В Америке их всего 10 и на их уплату тратится 187 часов в год, что эксперты связывают с более активным использованием информационных технологий населением. Как изменились налоги в мире за последний год. Ставки налогов в разных странах постоянно меняются. Государства, с одной стороны, стремятся повысить ставки косвенных налогов с целью увеличения доходов бюджетов, а с другой стороны, снизить ставки налога на прибыль, чтобы привлечь инвесторов. Консалтинговая фирма KPMG International выпустила очередное ежегодное исследование Corporate and Indirect Tax Rate Survey (Корпоративные и Косвенные Налоговые Ставки Обзор). Исследование показало, что средняя ставка косвенных налогов по миру увеличилась на 0,17% и достигла 15,5% при практически не изменившейся ставке налога на прибыль. Наиболее заметным событием в 2012 г. стало введение Пилотной программы по НДС в Шанхае и ее последующее расширение еще на 10 провинций Китая. При этом средняя ставка налога на прибыль по миру осталась практически на прежнем уровне. Таблица. Поступление налога на прибыль в бюджеты разных стран за 2011-2012 года (в процентах) РегионНалог на прибыль, 2011 г.Налог на прибыль, 2012 г.Рост/снижениеАфрика28,55%29,02%0,47%Северная Америка34%33%-1%Азия23,1%22,89%-0,4%Европа20,88%20,5%-0,38%Латинская Америка29,02%28,03%-0,72%Океания28,6%28,6%-ЕС22,8%22,6%-0,2%ОЭСР25,5%25,25%-0,25%Мир в целом24,52%24,43%-0,09% Таблица Сравнение прцентных ставон по налогу на прибыль в разных странах (в процентах) Самые низкие ставки налога на прибыль, 2012Самые высокие ставки налога на прибыль, 20129%Черногория55% Объединенные Арабские Эмираты10% Албания, Босния и Герцеговина, Болгария, Кипр, Гибралтар, Македония, Сербия, Парагвай, Катар40%США12%Макао38,01%Япония Самые высокие ставки налога на прибыль были в Объединенных Арабских Эмиратах (55%), США (40%) и Японии (38,01%). Самые низкие ставки налога на прибыль в странах, где установлен данный налог, были в Черногории (9%), Сербии, на Кипре, в Парагвае и Катаре (10%). При этом необходимо отметить, что «номинальная налоговая ставка» может отличаться от фактической «эффективной налоговой ставки». Так, например, в Объединенных Арабских Эмиратах на практике корпоративный налог на прибыль не взимается. Что же касается косвенных налогов, то самыми высокими они были в Венгрии (27%), Исландии (25,5%), Швеции, Дании, Норвегии и Хорватии (25%). Заключение В заключение необходимо отметить, что Налог на прибыль является составным элементом налоговой системы России и служит инструментом перераспределения национального дохода. Это основной прямой налог на юридических лиц, относится к числу федеральных; взимается в соответствии с положениями гл. 25 НК РФ, его окончательная сумма целиком и полностью зависит от конечного финансового результата. Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются: российские организации; иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации. В результате проведеного исследования были изучены основные положения налогообложения прибыли предприятия, изучены порядок и методы расчета налога на прибыль, рассмотрены актуальные проблемы и пути совершенствования. Объектом практического исследование было выбрано предприятие ООО «ФЕРУМ-СТИЛ», которое занимается куплей-продажей металла, запчастей, оборудования, металлопрокатом, сельскохозяйственной продуцкцией с 2006 года. На сегодняшний день организация ООО «ФЕРУМ-СТИЛ» готова обеспечить в копмлексе всем необходимым оборудованием. Проведенное исследование по налогу прибыль организаций, позволяет сформировать следующие выводы: российская налоговая система в целом соответствует теоретическим принципам и экономическим законам построения налоговой системы, однако существуют отдельные противоречия, которые впрочем, неизбежны, но должны быть сведены к минимуму; налог на прибыль организаций является одним из главных налогов в налоговой системе РФ; налоговая ставка устанавливается в размере 20 процентов. При этом: сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 процентов, зачисляется в федеральный бюджет; сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18 процентов, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации; необходимо усовершенствовать порядок определения налоговой базы. Список литературы 1.Конституция РФ/ Федеральный конституционный закон РФ от 12декабря 1993г. // Российская газета.-1993.-25декабря. .Налоговый кодекс РФ. Часть первая / Федеральный закон РФ от 31июля 1998г. № 146-ФЗ. // Собрание законодательства.-1998.-№31.-Ст.3824. . Налоговый кодекс РФ. Часть вторая / Федеральный закон РФ от 5августа 2000г. № 117-ФЗ. // Собрание законодательства РФ.-2000.-№32.-Ст.3340. . Аронов, А.В., Кашин, В.А. Налоги и налогообложение: Учебник. - М.: Магистр, 2009. - 576с. . Каклюгин, В.Г. Налоги и налогообложение: Учебник. - М.: Эксмо, 2009. - 405 с. . Соловьев С.М. Соч. История России с древнейших времен. Книга 11. Том 3. - М.: Мысль, 1988. (11). . Карамзин Н.М. История государства Российского. - М.: Книга, 1988. Книга 1. Том. 11. (30) . Соловьев С.М. Соч. История России с древнейших времен. Книга 11. Том 3. - М.: Мысль, 1988. (11). 9. Гусев, В.В. Налогообложение доходов малых предприятий / ВВ. Гусев, Ю.В. Подпорин. - М.: Бухгалтерский учет. 2010. - 160 с. . Кислов, Д.В., ЕНВД: Сложные моменты и пути их решения / Д. В. Кислов. - М. :ГроссМедиа, 2008. - 296 с. . Климова, М.А. Налог на прибыль / М.А. Климова. - М. : Изд-во «Налоговый вестник», 2008. - 416 с. . Колчалин. С.П. Налогообложение / СП. Колчалин. - М. : БИНФА, 2008. - 144 с. . Маслова, И.А. Методология и методика исчисления налогов / И.А. Маслова, Л. Попова, И.А. Дрожжина. - М. : Изд-во ДиС, 2008. -240 с. Налоги и налогообложение : Учебник. Под ред. И.А. Майрубова.- 2-ое изд., перераб. и доп.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008 . Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: учебник. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2011 . Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник - 7-ое изд., перераб. и доп. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2010 (57-80) . Налоги и налогообложение: Учебное пособие / под ред. Б.Х. Алиева. - М.: Финансы и статистика, 2010 (115-121) . Налоги и налогообложение: Учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям / под ред. Д.Г. Черника. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007 (4-45) . Налоги и налогообложение. 6-ое изд. / под ред. М.В. Романовского, О.В.Врублевской. - Сб.: Питер, 2011 (63-93) . Налоги налогообложение. 6-изд. / под. Ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской.- СПб.: Питер, 2009 . Пономарева Т.Т. - Новый налог на прибыль. - М.: «НалогИнфо», 2010 . Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб. Пособие для вузов/ Под ред. проф. Н.П. Любушина - М.: ЮНИТИ-ДАНА. - 2007. - 471 с . Грищенко О.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. - М., БЕК, 2007. - 456с. . http://www.garant.ru 22. http://base.garant.ru . http://www.consultant.ru/ . http://www.glavbukh.ru/ . http://www.rnk.ru/ 1 2 |