Налоги. Налог-на-прибыль-Основные-понятия-379461. Налог на прибыль. Основные понятия
 Скачать 16.72 Kb.
|
Практическое задание 1Тема «Налог на прибыль. Основные понятия» Задание: составьте расчет по налогу на прибыль предприятия и определите сумму налога. Задача Предприятие занимается изготовлением и продажей игрушек. Данные о финансовых результатах предприятия за текущий год приведены ниже. Продано игрушек на сумму 20 миллионов рублей. На производство игрушек было израсходовано материалов на сумму 4 миллиона рублей. Работникам предприятия была начислена зарплата – 6 миллионов рублей. На зарплату были начислены страховые взносы (30 % от суммы начисленной заработной платы). Амортизация производственного оборудования составила 2,44 миллиона рублей. Расходы по аренде производственного помещения составили 4,2 миллиона рублей. Получено 100 тысяч рублей в виде банковских процентов. Отрицательная курсовая разница от переоценки валютных обязательств предприятия составила 50 тысяч рублей. В прошлом году предприятие получило 350 тысяч рублей убытка по данным налоговой декларации. Решение: Порядок исчисления налога на прибыль предприятия отражен в гл. 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая). Доходы от реализации: 20 млн. руб. – сумма выручки за проданные игрушки. Расходы, связанные с реализацией: Стоимость материалов – 4 млн. руб. Заработная плата работникам – 6 млн. руб. Страховые взносы – 6 млн. * 30 % = 1,8 млн. руб. Амортизация производственного оборудования – 2,44 млн. руб. Прочие расходы: Аренда производственного помещения – 4,2 млн. руб. Доходы от внереализационных операций: Проценты поступившие – 100 тыс. руб. или 0,1 млн. руб. Расходы от внереализационных операций: Отрицательная курсовая разница – 50 тыс. руб. или 0,05 млн. руб. Налоговый убыток прошлого года – 350 тыс. руб. или 0,35 млн. руб. На основании произведенной группировки расходов и доходов заполним данные таблицы, и рассчитаем налог на прибыль.
Расчет в таблице показал, что налог на прибыль предприятия равен 0,252 млн. рублей, или 252 тыс. рублей. Практическое задание 2Тема «Региональные налоги» Тема «Страховые взносы» Задание 2.1: рассчитайте сумму налога на имущество организаций к уплате за 1 квартал 2021 года, используя бланк выполнения задания. Задача ООО «Инова» является собственником объекта недвижимости, расположенного в Самарской области, относящегося к категории административно-деловых центров, налогооблагаемая база по которым исчисляется как кадастровая стоимость на 1 января года согласно ст. 378.2 НК РФ. По данным Росреестра, кадастровая стоимость объекта недвижимости составила 6 784 239 рублей 45 коп на 1 января 2021 года. Организация не подпадает под применение налоговых льгот по налогу на имущество организаций. Решение: Порядок исчисления налога на имущество организаций отражен в гл. 30 «Налог на имущество организаций» Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая). Данный налог является региональным. Непосредственно в Самарской области ставки и порядок уплаты налога на имущество регулируются Законом Самарской области «О налоге на имущество организаций на территории Самарской области». Согласно данному Закону имущество, относящееся к категории административно-деловых центров, налогооблагаемая база по которым исчисляется как кадастровая стоимость облагается ставкой в размере 2%. Результат выполнения письменного задания введем в таблицу.
Сумма налога на имущество организаций к уплате за 1 квартал 2021 года составит 33921 руб. Задание 2.2: рассчитайте суммы заработной платы и иных выплат по каждому сотруднику, рассчитайте НДФЛ: по каждому сотруднику за месяц, по всем сотрудникам за месяц, рассчитайте страховые взносы из расчета общей ставки 30 %: по каждому сотруднику за месяц, по всем сотрудникам за месяц. Задача В 1 квартале 2019 года у ООО «Иволга» произошли следующие операции, связанные с начислением заработной платы, страховых взносов и НДФЛ. Сотрудникам начислена заработная плата (5-дневка, 8-часовой рабочий день): За январь 2019: Иванову П.И. – за полностью отработанное время в полной сумме оклада 19 800 руб.; Смолину И.Ю. – за полностью отработанное время в полной сумме оклада 36 125 руб.+ премия 25 %; Каминой Ю.Л. – за не полностью отработанное время – по факту работала с 11 по 30 января 2019 (оклад в месяц 29 840 руб.); Петренко И.Д. – за не полностью отработанное время – по факту работал с 9 по 17 января 2019 (оклад в месяц 25 750 руб.); 14.01.19 начислены и выданы отпускные сотруднику Петренко (отпуск 14 дней с 18 января по 31 января) при среднедневном заработке 820,45 руб. За февраль 2019: Иванову П.И. – за полностью отработанное время в полной сумме оклада 19 800 руб.; Смолину И.Ю. – за полностью отработанное время в полной сумме оклада 36 125 руб. без премии; Каминой Ю.Л. – за полностью отработанное время, оклад в месяц 29 840 руб.; Петренко И.Д. – за полностью отработанное время, оклад в месяц 25750 руб. Начислена заработная плата вновь принятому 06.02.2019 внешнему совместителю Садиной Д.И. – ставка 0,4 (оклад на 1,0 ставку 23 500 руб.) Начисления произведены за полностью отработанное время с даты приема на работу. За март 2019: Иванову П.И. – за полностью отработанное время в полной сумме оклада 19 800 руб.; Смолину И.Ю. – за половину отработанного времени (оклад в месяц 36 125 руб.); Каминой Ю.Л. – за полностью отработанное время, оклад в месяц 29 840 руб.; Петренко И.Д. – за фактически отработанное время с 1 марта по 12 марта. Начисления по больничному листу с 13 марта по 31 марта при среднедневном заработке 951,78 руб. (регион нахождения работодателя – г. Тольятти, Самарская область подпадает под пилотный проект ФСС – прямые выплаты); Садиной Д.И. – за полностью отработанное время согласно ставке 0,4. По НДФЛ: стандартные налоговые вычеты предоставляются только Петренко И.Д. на двух детей. Решение: Результат выполнения письменного задания представлен в таблице. Вспомогательная информация: Январь 2019 г. Камина Ю.Л. -за не полностью отработанное время – по факту работала с 11 по 30 января 2019. В январе 2019 г. при 5 дневной 8 часовой рабочей недели 17 дней, или 136 часов. Камина Ю.Л. отработала 15 рабочих дней (за исключением 9 и 10 января), или 120 часов. Петренко И.Д. - за не полностью отработанное время – по факту работал с 9 по 17 января 2019. Фактически работник отработал 7 дней, или 56 часов. Февраль 2019 г. Количество рабочих дней – 20 дней, часов 159 часов. Садина Д.И. отработала с 6.02 до 28.02, итого 17 дней. Ставка работника – 0,4, значит в день она отрабатывает 3,2 часа. Итого рабочих часов в месяц: 159 часов Итого часов фактически отработано: 3,2×17 = 54,4 часа Расчет заработной платы за 0,4 ставки: 23500 : 159 × 54,4 = 8040,25 руб. Март 2019 г. Количество рабочих дней – 20 дней, часов 159 часов. Петренко И.Д. – за фактически отработанное время с 1 марта по 12 марта – 7 дней, 55 часов. Расчет зарплаты по окладу: 25750 : 159 × 55 = 8907,23 руб. Начисления по больничному листу с 13 марта по 31 марта при среднедневном заработке 951,78 руб. (регион нахождения работодателя – г. Тольятти, Самарская область подпадает под пилотный проект ФСС – прямые выплаты): Срок временной нетрудоспособности: 19 дней Среднедневной заработок: 951,78 руб. Среднедневной заработок исходя из МРОТ = 12130,00 × 24 : 730 = 398,79 рублей. 951,78 руб. больше 398,79 руб., следовательно, для расчета берем большее значение – среднедневной заработок работника. В связи с тем, что в изначальных условиях задания стаж работы И.Д. Петренко не указан, предположим, что он отработал более 8 лет, и получает выплату по больничному листу в 100% объеме. В связи с этим средний дневной заработок будет равен размеру пособия по временной нетрудоспособности за 1 день. В связи с тем, что регион нахождения работодателя принимает участие в проекте ФСС – оплата листка нетрудоспособности осуществляется только за первые три дня: 951,78 * 3 = 2855,34 руб. Результаты расчетов представим в таблице
|