Главная страница
Навигация по странице:

  • Тема «

  • Показатель

  • По НДФЛ

  • Действия

  • Налоги. Налог-на-прибыль-Основные-понятия-379461. Налог на прибыль. Основные понятия


    Скачать 16.72 Kb.
    НазваниеНалог на прибыль. Основные понятия
    АнкорНалоги
    Дата21.11.2021
    Размер16.72 Kb.
    Формат файлаdocx
    Имя файлаНалог-на-прибыль-Основные-понятия-379461.docx
    ТипЗадача
    #278129

    Практическое задание 1



    Тема «Налог на прибыль. Основные понятия»
    Задание: составьте расчет по налогу на прибыль предприятия и определите сумму налога.

    Задача

    Предприятие занимается изготовлением и продажей игрушек. Данные о финансовых результатах предприятия за текущий год приведены ниже.

    Продано игрушек на сумму 20 миллионов рублей. На производство игрушек было израсходовано материалов на сумму 4 миллиона рублей. Работникам предприятия была начислена зарплата – 6 миллионов рублей. На зарплату были начислены страховые взносы (30 % от суммы начисленной заработной платы).

    Амортизация производственного оборудования составила 2,44 миллиона рублей. Расходы по аренде производственного помещения составили 4,2 миллиона рублей. Получено 100 тысяч рублей в виде банковских процентов. Отрицательная курсовая разница от переоценки валютных обязательств предприятия составила 50 тысяч рублей. В прошлом году предприятие получило 350 тысяч рублей убытка по данным налоговой декларации.

    Решение:

    Порядок исчисления налога на прибыль предприятия отражен в гл. 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая).

    Доходы от реализации:

    20 млн. руб. – сумма выручки за проданные игрушки.

    Расходы, связанные с реализацией:

    Стоимость материалов – 4 млн. руб.

    Заработная плата работникам – 6 млн. руб.

    Страховые взносы – 6 млн. * 30 % = 1,8 млн. руб.

    Амортизация производственного оборудования – 2,44 млн. руб.

    Прочие расходы: Аренда производственного помещения – 4,2 млн. руб.

    Доходы от внереализационных операций:

    Проценты поступившие – 100 тыс. руб. или 0,1 млн. руб.

    Расходы от внереализационных операций:

    Отрицательная курсовая разница – 50 тыс. руб. или 0,05 млн. руб.

    Налоговый убыток прошлого года – 350 тыс. руб. или 0,35 млн. руб.

    На основании произведенной группировки расходов и доходов заполним данные таблицы, и рассчитаем налог на прибыль.

    Наименование

    Сумма, млн. руб.

    Доходы от реализации

    20

    Расходы, связанные с реализацией

    18,44

    Прибыль от реализации

    1,56

    Доходы, не связанные с реализацией

    0,1

    Расходы, не связанные с реализацией

    0,05

    Прибыль от внереализационных операций

    0,05

    Прибыль текущего года

    1,61

    Налоговый убыток прошлого года

    0,35

    Налоговая прибыль с учетом убытка

    1,26

    Налог на прибыль по ставке 20 %

    0,252

    Сумма налога, зачисляемая в федеральный бюджет (3%)

    0,038

    Сумма налога, зачисляемая в региональный бюджет (17%)

    0,214


    Расчет в таблице показал, что налог на прибыль предприятия равен 0,252 млн. рублей, или 252 тыс. рублей.


    Практическое задание 2



    Тема «Региональные налоги»

    Тема «Страховые взносы»

    Задание 2.1: рассчитайте сумму налога на имущество организаций к уплате за 1 квартал 2021 года, используя бланк выполнения задания.

    Задача

    ООО «Инова» является собственником объекта недвижимости, расположенного в Самарской области, относящегося к категории административно-деловых центров, налогооблагаемая база по которым исчисляется как кадастровая стоимость на 1 января года согласно ст. 378.2 НК РФ. По данным Росреестра, кадастровая стоимость объекта недвижимости составила 6 784 239 рублей 45 коп на 1 января 2021 года. Организация не подпадает под применение налоговых льгот по налогу на имущество организаций.

    Решение:

    Порядок исчисления налога на имущество организаций отражен в гл. 30 «Налог на имущество организаций» Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая). Данный налог является региональным. Непосредственно в Самарской области ставки и порядок уплаты налога на имущество регулируются Законом Самарской области «О налоге на имущество организаций на территории Самарской области». Согласно данному Закону имущество, относящееся к категории административно-деловых центров, налогооблагаемая база по которым исчисляется как кадастровая стоимость облагается ставкой в размере 2%.

    Результат выполнения письменного задания введем в таблицу.

    Показатель

    Значение

    Расчет

    Налогооблагаемая база

    6784239,45

    Кадастровая стоимость

    Ставка налога на имущество организаций по кадастровой стоимости в 2021 году

    2%

    Согласно Закону Самарской области

    Сумма налога за год

    135 685

    6784239,45*2%

    Сумма налога к уплате за 1 квартал 2021 года

    33921

    ¼*(6784239,45*2%)

    Сумма налога на имущество организаций к уплате за 1 квартал 2021 года составит 33921 руб.
    Задание 2.2:

    • рассчитайте суммы заработной платы и иных выплат по каждому сотруднику,

    • рассчитайте НДФЛ: по каждому сотруднику за месяц, по всем сотрудникам за месяц,

    • рассчитайте страховые взносы из расчета общей ставки 30 %: по каждому сотруднику за месяц, по всем сотрудникам за месяц.

    Задача

    В 1 квартале 2019 года у ООО «Иволга» произошли следующие операции, связанные с начислением заработной платы, страховых взносов и НДФЛ.

    Сотрудникам начислена заработная плата (5-дневка, 8-часовой рабочий день):

    За январь 2019:

    Иванову П.И. – за полностью отработанное время в полной сумме оклада 19 800 руб.;

    Смолину И.Ю. – за полностью отработанное время в полной сумме оклада 36 125 руб.+ премия 25 %;

    Каминой Ю.Л. – за не полностью отработанное время – по факту работала с 11 по 30 января 2019 (оклад в месяц 29 840 руб.);

    Петренко И.Д. – за не полностью отработанное время – по факту работал с 9 по 17 января 2019 (оклад в месяц 25 750 руб.);

    14.01.19 начислены и выданы отпускные сотруднику Петренко (отпуск 14 дней с 18 января по 31 января) при среднедневном заработке 820,45 руб.

    За февраль 2019:

    Иванову П.И. – за полностью отработанное время в полной сумме оклада 19 800 руб.;

    Смолину И.Ю. – за полностью отработанное время в полной сумме оклада 36 125 руб. без премии;

    Каминой Ю.Л. – за полностью отработанное время, оклад в месяц 29 840 руб.;

    Петренко И.Д. – за полностью отработанное время, оклад в месяц 25750 руб.

    Начислена заработная плата вновь принятому 06.02.2019 внешнему совместителю Садиной Д.И. – ставка 0,4 (оклад на 1,0 ставку 23 500 руб.) Начисления произведены за полностью отработанное время с даты приема на работу.

    За март 2019:

    Иванову П.И. – за полностью отработанное время в полной сумме оклада 19 800 руб.;

    Смолину И.Ю. – за половину отработанного времени (оклад в месяц 36 125 руб.);

    Каминой Ю.Л. – за полностью отработанное время, оклад в месяц 29 840 руб.;

    Петренко И.Д. – за фактически отработанное время с 1 марта по 12 марта. Начисления по больничному листу с 13 марта по 31 марта при среднедневном заработке 951,78 руб. (регион нахождения работодателя – г. Тольятти, Самарская область подпадает под пилотный проект ФСС – прямые выплаты);

    Садиной Д.И. – за полностью отработанное время согласно ставке 0,4.

    По НДФЛ: стандартные налоговые вычеты предоставляются только Петренко И.Д. на двух детей.

    Решение:

    Результат выполнения письменного задания представлен в таблице.

    Вспомогательная информация:

    Январь 2019 г.

    Камина Ю.Л. -за не полностью отработанное время – по факту работала с 11 по 30 января 2019. В январе 2019 г. при 5 дневной 8 часовой рабочей недели 17 дней, или 136 часов. Камина Ю.Л. отработала 15 рабочих дней (за исключением 9 и 10 января), или 120 часов.

    Петренко И.Д. - за не полностью отработанное время – по факту работал с 9 по 17 января 2019. Фактически работник отработал 7 дней, или 56 часов.

    Февраль 2019 г.

    Количество рабочих дней – 20 дней, часов 159 часов.

    Садина Д.И. отработала с 6.02 до 28.02, итого 17 дней. Ставка работника – 0,4, значит в день она отрабатывает 3,2 часа.

    Итого рабочих часов в месяц: 159 часов

    Итого часов фактически отработано: 3,2×17 = 54,4 часа

    Расчет заработной платы за 0,4 ставки:

    23500 : 159 × 54,4 = 8040,25 руб.

    Март 2019 г.

    Количество рабочих дней – 20 дней, часов 159 часов.

    Петренко И.Д. – за фактически отработанное время с 1 марта по 12 марта – 7 дней, 55 часов. Расчет зарплаты по окладу:

    25750 : 159 × 55 = 8907,23 руб.

    Начисления по больничному листу с 13 марта по 31 марта при среднедневном заработке 951,78 руб. (регион нахождения работодателя – г. Тольятти, Самарская область подпадает под пилотный проект ФСС – прямые выплаты):

    Срок временной нетрудоспособности: 19 дней

    Среднедневной заработок: 951,78 руб.

    Среднедневной заработок исходя из МРОТ = 12130,00 × 24 : 730 = 398,79 рублей.

    951,78 руб. больше 398,79 руб., следовательно, для расчета берем большее значение – среднедневной заработок работника.

    В связи с тем, что в изначальных условиях задания стаж работы И.Д. Петренко не указан, предположим, что он отработал более 8 лет, и получает выплату по больничному листу в 100% объеме. В связи с этим средний дневной заработок будет равен размеру пособия по временной нетрудоспособности за 1 день.

    В связи с тем, что регион нахождения работодателя принимает участие в проекте ФСС – оплата листка нетрудоспособности осуществляется только за первые три дня:

    951,78 * 3 = 2855,34 руб.

    Результаты расчетов представим в таблице

    Действия

    Расчет

    Сумма, руб.

    1. Исчисление полученного дохода за январь 2019

    Иванов П.И.: оклад

    Смолин И.Ю.: 36125 + 25%

    Камина Ю.Л.: 29840 : 136 × 120

    Петренко И.Д.: 25750 : 136 × 56 + 820,45×14 (отпуск)


    Иванов П.И.: 19800

    Смолин И.Ю.: 45156,26

    Камина Ю.Л.: 26329,41
    Петренко И.Д.: 22089,24

    ВСЕГО: 113374,91

    1. Исчисление полученного дохода за февраль 2019

    Иванов П.И.: оклад

    Смолин И.Ю.: оклад

    Камина Ю.Л.: оклад

    Петренко И.Д.: оклад

    Садина Д.И.: 23500 : 159 × 54,4


    Иванов П.И.: 19800

    Смолин И.Ю.: 36125

    Камина Ю.Л.: 29840

    Петренко И.Д.: 25750

    Садина Д.И.: 8040,25
    ВСЕГО: 119555,25


    1. Исчисление полученного дохода за март 2019

    Иванов П.И.: оклад

    Смолин И.Ю.: 36125 :159 × (159:2)

    Камина Ю.Л.: оклад

    Петренко И.Д.: 8907,23 + 2855,34

    Садина Д.И.: 23500 : 159 × (20×3,2)


    Иванов П.И.: 19800

    Смолин И.Ю.: 18062,50
    Камина Ю.Л.: 29840

    Петренко И.Д.: 11762,57
    Садина Д.И.: 9459,12
    ВСЕГО: 88924,19

    1. Исчисление НДФЛ за январь 2019

    Иванов П.И.: 19800×13%

    Смолин И.Ю.: 45156,26 ×13%

    Камина Ю.Л.: 26329,41 ×13%

    Петренко И.Д.: (22089,24-2800) ×13%


    Иванов П.И.: 2574

    Смолин И.Ю.: 5870
    Камина Ю.Л.: 3423
    Петренко И.Д.: 2508
    ВСЕГО: 14375

    1. Исчисление НДФЛ за февраль 2019

    Иванов П.И.: 19800×13%

    Смолин И.Ю.:36125×13%

    Камина Ю.Л.:29840×13%

    Петренко И.Д.:(25750-2800) ×13%

    Садина Д.И.: 8040,25×13%


    Иванов П.И.: 2574

    Смолин И.Ю.: 4696

    Камина Ю.Л.: 3879

    Петренко И.Д.: 2984
    Садина Д.И.: 1045
    ВСЕГО:15178

    1. Исчисление НДФЛ за март 2019

    Иванов П.И.: 19800×13%

    Смолин И.Ю.:18062,5×13%

    Камина Ю.Л.:29840×13%

    Петренко И.Д.:(11762,57-2800) ×13%

    Садина Д.И.: 9459,12×13%


    Иванов П.И.: 2574

    Смолин И.Ю.: 2348

    Камина Ю.Л.:3879

    Петренко И.Д.:1165
    Садина Д.И.: 1230
    ВСЕГО: 11196

    1. Исчисление страховых взносов за январь 2019

    Иванов П.И.: 19800×30%

    Смолин И.Ю.: 45156,26 ×30%

    Камина Ю.Л.: 26329,41 ×30%

    Петренко И.Д.: 22089,24 ×30%


    Иванов П.И.: 5940

    Смолин И.Ю.: 13547
    Камина Ю.Л.: 7899
    Петренко И.Д.: 6627
    ВСЕГО: 34013

    1. Исчисление страховых взносов за февраль 2019

    Иванов П.И.: 19800×30%

    Смолин И.Ю.:36125×30%

    Камина Ю.Л.:29840×30%

    Петренко И.Д.:25750×30%

    Садина Д.И.:8040,25×30%


    Иванов П.И.: 5940

    Смолин И.Ю.: 10838

    Камина Ю.Л.: 8952

    Петренко И.Д.: 7725

    Садина Д.И.: 2412
    ВСЕГО: 35867

    1. Исчисление страховых взносов за март 2019

    Иванов П.И.: 19800×30%

    Смолин И.Ю.: 18062,50 ×30%

    Камина Ю.Л.:29840×30%

    Петренко И.Д.: 8907,23 ×30%

    Садина Д.И.: 9459,12×30%




    Иванов П.И.: 5940

    Смолин И.Ю.: 5419
    Камина Ю.Л.: 8952

    Петренко И.Д.: 2672
    Садина Д.И.: 2838
    ВСЕГО: 25821


    написать администратору сайта