Налоги. НАЛОГИ И ИХ ВЛИЯНИЕ НА ЭКОНОМИКУ РОССИИ (2). Налоги и их влияние на экономику россии
 Скачать 121.65 Kb.
|
1 2 Таким образом, система налогов и сборов РФ – это совокупность определенных налогов и сборов, которые образуют группы и тесно связаны между собой. Налоговый Кодекс РФ устанавливает систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в России. 2 ВОЗДЕЙСТВИЕ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ НА ЭКОНОМИКУ РОССИИ 2.1 Влияние налогов на экономику страны Роль налогов, налоговой системы и налоговой политики в экономическом развитии страны невозможно переоценить. Они влияют на экономический рост, устойчивость развития, структурные сдвиги в экономике, в конечном счете, на качество жизни и уровень благосостояния населения. Важными задачами любого государства являются: установление оптимальной структуры налогообложения; достижение высокой эффективности всех функций налогов (фискальной, распределительной, регулирующей, контрольной); поддержание справедливости в налогообложении и максимально возможное устранение искажающих воздействий налогов; минимизация издержек функционирования налоговой системы с точки зрения разных экономических субъектов; высокое качество налогового администрирования, поддержание налоговой дисциплины и уменьшение уклонения от уплаты налогов. Налоги влияют на экономику не напрямую, а опосредованно. Данное влияние происходит с определенным опозданием, так как осуществляется через участие государства в распределении и перераспределении внутреннего валового продукта. Налоги являются серьезным инструментом в борьбе с экономическими циклами в экономике. Практически все налоги приносят больше налоговых поступлений по мере роста внутреннего валового продукта. В частности, индивидуальный подоходный налог имеет прогрессивные ставки и по мере роста внутреннего валового продукта обеспечивает более чем пропорциональные приросты налоговых поступлений. Кроме того, с ростом внутреннего валового продукта и увеличением объема закупок товаров и услуг возрастают поступления от налога на прибыль организаций, налога с оборота и акцизов. И точно так же увеличивается сбор налога на заработную плату, когда экономический рост создает новые рабочие места. Напротив, в случае сокращения внутреннего валового продукта налоговые поступления из всех этих источников падают. На сегодняшний день НДФЛ выступает одним из основных по объему поступлений в консолидированный бюджет России налоговых доходов. По данным ФНС формирование всех доходов в 2019 году на 78 % обеспечено за счет поступления налога на доходы физических лиц – 21 %, налога на добычу полезных ископаемых – 20 %, налога на прибыль – 19 % и налога на добавленную стоимость – 18 %. Так, на долю налога на доходы физических лиц в консолидированном бюджете субъектов России в 2019 году пришлось более 40 % налоговых доходов, что говорит о высокой роли НДФЛ в экономике государства. Структура налоговых поступлений в консолидированный бюджет России представлена в таблице 1. Оценим роль отдельных налогов в совокупных налоговых поступлениях в консолидированный бюджет России. Таблица 1 – Структура налоговых поступлений в консолидированный бюджет за 2019 год, млрд. руб.
Так, первую позицию среди налоговых поступлений в консолидированный бюджет РФ занимает налог на добычу полезных ископаемых. Такая тенденция характеризуется наличием больших запасов полезных ископаемых, основную роль среди которых играют нефть и газ. Второе и третье место отводится НДФЛ и налогу на прибыль. Прежде всего, это говорит об увеличении числа организаций, что непосредственно увеличивает базу налога на прибыль в консолидированный бюджет России и в связи с этим растет численность рабочей силы, а значит и величина поступлений НДФЛ.  Рисунок 2 – структура налоговых поступлений в консолидированный бюджет за 2019 год, млрд. руб. Доля НДФЛ в бюджете государства напрямую зависит от степени развития экономики. В развитых государствах этот налог нередко составляет главную часть всех доходов государства. Существует ряд факторов, которые обеспечивают высокую роль НДФЛ налоговой системе РФ. Притом одним из важнейших факторов выступает то, что объектом обложения этим налогом служат непосредственно доходы, которые действительно получаемы всем трудоспособным населением страны. Кроме этого, он является достаточно стабильным и устойчивым, выступает важным источником доходов консолидированных региональных бюджетов. Таким образом, ключевой задачей в настоящее время для правительства России становится формирование эффективной и эластичной налоговой системы, которая сможет обеспечить экономическую стабильность на среднесрочный и долгосрочный период. Основными целями такой политики должны быть поддержка вложений, улучшение человеческого капитала, увеличение значения активности предпринимателей. Далее рассмотрим, как налоги воздействуют на инфляционные процессы. Инфляция — это обесценивание денег, снижение их покупательной способности. Обычно инфляция имеет в своей основе не одну, а несколько взаимосвязанных причин. Проявляется она не только в повышении цен. Наряду с открытой ценовой инфляцией имеет место скрытая, или подавленная, проявляющаяся, прежде всего, в дефиците, ухудшении качества товаров. На уровень инфляции существенное влияние оказывает существующая в стране система налогообложения. В большей части это касается системы косвенного налогообложения. Для определения влияния косвенного налогообложения на инфляционные процессы необходимо установить взаимосвязь между ними. Косвенные налоги являются надбавкой к цене товара, поэтому их введение или повышение непосредственно сказываются на повышении уровня цен в стране. Поэтому, чем больше в России косвенных налогов и чем выше частота их начисления, тем значительнее рост цен, а соответственно и уровень инфляции в стране. При этом, товары различной номенклатуры облагаются различными видами косвенных налогов с различной частотой. Современная налоговая система России облагает импортные товары не только ввозными таможенными пошлинами, но и НДС и акцизами (для подакцизных товаров). Подакцизные товары, произведенные на территории России, будут облагаться как акцизами, так и НДС, все остальные товары, произведенные на территории России, будут облагаться лишь НДС. Уровень обложения таких товаров будет зависеть от количества этапов, на которых происходит начисление косвенных налогов. В частности, в современной России уровень косвенного налогообложения непомерно выше, чем в европейских станах. На долю косвенных налогов в России приходится около 7% валового внутреннего продукта страны. Доля косвенных налогов по промышленным товарам составляет 52%, а по продовольственным - около 30%. Учитывая структуру потребительских расходов населения за 2019 г., расходы на приобретение продуктов питания составили 42,7%, а на потребление промышленных товаров и услуг 57,3%. Общий уровень косвенного налогообложения составляет около 42 % от общего объема доходов граждан. В европейских странах уровень изъятия доходов населения посредством применения косвенных налогов составляет в среднем 10-15%. Несмотря на то, что данная налоговая система позволяет в кратчайшие сроки повысить доходы бюджета, она имеет один существенный недостаток. Происходит значительное падение уровня доходов граждан, и, как следствие, сокращается спрос. Ограничение спроса выражается значительной налоговой нагрузкой на бюджеты потребителей, посредством включения косвенных налогов (НДС, акцизов, таможенных пошлин) в цену товаров и услуг. Причем, чем длиннее путь проходит товар от производителя продукции до конечного потребителя, тем выше удельная доля косвенных налогов в цене произведенной продукции, что отрицательно сказывается на дальнейшем покупательной способности населения. Сокращение платежеспособного спроса ведет к снижению уровня потребления, снижение уровня потребления вызывает жесткие условия конкуренции, заставляя производителей наращивать не производительные издержки, что ведет к росту себестоимости продукции, и, как следствие, росту цен, появляется инфляция издержек. В свою очередь, предполагаемый рост цен вызывает у населения инфляционные ожидания, заставляя скупать значительную часть товаров с тем, чтобы как-то сохранить денежные средства. В условиях монополизированной экономики сокращение спроса приводит не только к снижению объемов производства, но и росту цен на товары монополистов. Так как в условиях монопольного положения на рынке фирма-монополист не имеет конкурентов, следовательно, может не снижать цены на продукцию, а всего лишь сократить объем производства, снизив тем самым условно переменные издержки и повысив цену, компенсировав удельный рост условно постоянных издержек. Происходит переход инфляции спроса в инфляцию издержек, затем процесс изменяется, инфляция издержек переходит в инфляцию спроса, и на каждом этапе необходимо применять свои собственные методы борьбы с инфляцией. Основные причины, влияющие на процессы ценообразования в стране, изучены довольно подробно. Однако выявлению степени влияния косвенного налогообложения, как правило, не уделяется должного внимания. Последние события свидетельствуют о том, что снижение ставки НДС на один процент приводит к снижению уровня потребительских цен на 1,53%, а общего уровня инфляции в стране - на 1,22%. В этой связи снижение основной ставки НДС до 13% приведет к снижению общего уровня цен в стране на 6,2%, а индекса потребительских цен на 7,5%. В результате, общий уровень цен в стране должен составить около 3-4%, что является приемлемы условием для развития экономики государства. Как показывает практика, государство может успешно развиваться при уровне инфляции в 2-3 %. В соответствии со стратегией банка России, к 2020 г. уровень официальной инфляции должен снизиться до уровня в 6-7,5 %. Но мы считаем, что намеченные перспективы достичь не удастся по причине постоянно высокого роста цен на энергоносители и все нарастающего их дефицита. В России наблюдается инфляция издержек, выражающаяся в росте удельных затрат на производство каждой конкретной единицы продукции. Низкий платежеспособный спрос на продукцию не соответствует потенциальным возможностям предприятий, и из-за этого растут условно постоянные затраты, снижается маржинальная прибыль и рентабельность продукции. Постоянное падение экономических показателей отдельных предприятий и отраслей не позволяет им взять кредит вследствие низкой эффективности производственной деятельности. Отсутствие возможности модернизации производства в условиях жесткой конкуренции со стороны импортных аналогов приводит большинство предприятий к банкротству, снижая тем самым налогооблагаемую базу. Из-за снижения внутренней товарной массы и роста экспорта доля возмещения НДС из бюджета составляет около 90% от уровня поступившего. Исходя из особенностей налоговой системы России, можно сделать вывод, что существующая система является неэффективной по ряду причин: ⸺ во-первых, существует крайне сложная система контроля и начисления НДС, создавая условия и мотивацию к уклонению от уплаты налогов; ⸺ во-вторых, различия существуют и в объектах, подлежащих налогообложению; ⸺ в-третьих, структура российского экспорта и импорта. В доле российского экспорта преобладают энергоносители и сырье, а в структуре российского импорта - наукоемкая промышленная продукция. Рост импортной продукции со значительной величиной добавленной стоимости, представленной отраслями промышленности, также является негативным фактором в условиях сырьевого экспорта экономики. Приобретая импортные промышленные товары, отечественные потребители оплачивают не только стоимость сырья, затраченного на его производство, но и налоги, начисляемые в стране производителя продукции. Кроме того, сырье промышленно развитые страны приобретают по мировым ценам, а значительную долю в структуре затрат любого промышленного предприятия занимают энергоресурсы. Основным поставщиком энергетических ресурсов является Россия. Вместе с тем, следует отметить, что применение только одного метода регулирования инфляционных процессов является недостаточным. Наиболее эффективным будет применение комплекса мер, направленных не только на регулирование денежно-кредитных отношений, но и на развитие промышленного производства. В этой связи, снижение основной ставки НДС и изменение объекта обложения положительно скажется не только на платежеспособном спросе, но на росте промышленности, т. к. в этих условиях снижение налоговой нагрузки происходит сразу с двух сторон, с потребителей и производителей. В результате в промышленном секторе экономики у предприятий появятся свободные средства, которые они смогут пустить на модернизацию производства, повысив качество и количество выпускаемых товаров. Снижение налогового бремени скажется на уровне цен. В ряде секторов экономики произойдет снижение общего уровня цен и, как следствие, инфляции. Снижение общего уровня инфляции, в свою очередь, приведет к снижению ставки по кредитам и ставки рефинансирования и позволит улучшить общий инвестиционный климат в стране, что будет способствовать развитию производства. Государственное регулирование экономики через налоги осуществляется посредством налогового регулирования, которое представляет собой совокупность мер косвенного воздействия государства на развитие производства путем изменения нормы изъятия в бюджет за счет понижения или повышения общего уровня налогообложения разнообразных специальных налоговых льгот, поощряющих деловую активность в отдельных сферах или регионах. Нестабильность налоговой системы снижает инвестиционную привлекательность страны в целом. Налоги, как инструменты воздействия на хозяйственную активность экономических субъектов и на решения по развитию и расширению производства, эффективно функционируют только в определенных условиях, а именно при финансовой стабильности и существовании отлаженной налоговой системы. Для этого необходимо добиться стабильности налогового законодательства, а также снижения налогового бремени. Последовательное преобразование налоговой системы в сторону снижения бремени по уплате налогов у хозяйствующих субъектов, а также отказ государства от практики постоянных изменений в налоговое законодательство относится к числу важнейших условий формирования в России благоприятного инвестиционного климата. 2.2 Достоинства и недостатки существующей налоговой системы Налоговая система имеет много компонентов (подсистем). Каждый из них имеет свои преимущества и недостатки. Поэтому важен комплексный подход в налоговой политике. К преимуществам общей системы налогообложения относят следующие особенности: 1) система практически не содержит ограничений по видам деятельности; 2) объем выручки предприятия или организации ничем не ограничивается; 3) нет ограничений на размеры производственных площадей и количество рабочей силы; 4) система не ограничивает размеры имущества, находящегося на балансе предприятия (фирмы, компании); 5) если предприятие понесло убытки (отрицательная прибыль), то оно не платит налог на прибыль; 6) невысокая ставка подоходного налога с физических лиц. В большинстве развитых стран ставка подоходного налога доходит до 30-40%, в США 35%, в Германии 40%, а в Великобритании 50%, в то время как в России эта цифра равна 13%, а для некоторых категорий граждан 9%. [Приложение А] Сбалансированность налоговой системы, работающей уже несколько лет, является одним из достоинств. Это не говорит о том, что она идеальная, она поддается критике со стороны органов власти, и тем не менее она есть, она работает. Также основным преимуществом российского налогового законодательства, является то, что отчетность в налоговые органы сдается не ежемесячно, а ежеквартально. Также, несомненно, положительным моментом является то, что в России можно сдавать бухгалтерскую и налоговую отчетность в электронном виде через сеть интернет, что позволяет это делать с рабочего стола, при этом, не нарушая законодательства. С экономической точки зрения, в налоговой системе, сложившейся в нашей стране, также можно выявить определенные недостатки, которые необходимо устранить или минимизировать. Необходимо обратить внимание на проблему нестабильности налогового законодательства. Вносятся поправки и изменения, которые имеют обратную силу, ликвидируются ранее введённые привилегии, а это значит, что население не знает и не предполагает когда и какой законопроект о новом налоге будет принят, в связи с этим не может рационально рассчитывать свой бюджет. Не верит в стабильное будущее. Чрезмерное налоговое бремя, возложенное на налогоплательщика. Это касается, прежде всего, юридических лиц. Стоит отметить, большая часть бюджета страны формируется за счет налоговых платежей юридических лиц, в то время как в развитых странах эта доля составляет всего 30%. Поэтому многие предприятия скрывают свои реальные доходы и уклоняются от налогов. В связи с этим бюджет страны теряет больше денежных средств, нежели если бы налоговая ставка для юридических лиц была снижена. Наряду с перечисленными выше проблемами необходимо отметить и проблему воспитания налоговой культуры. На сегодняшний день уровень налоговой культуры остаётся низким. Об этом свидетельствуют данные, о росте правонарушений и преступлений, связанных с сокрытием доходов от налогообложения, в том числе, в крупных и особо крупных размерах. Эффект инфляционного налогообложения. В условиях инфляции капитал с длительным циклом оборота несет дополнительную налоговую нагрузку. Единая ставка налога на доходы физических лиц. Во всем мире лица с более высокими доходами платят в бюджет более весомые налоги, а малообеспеченные слои населения от них освобождаются. При установлении предела для стандартных вычетов по налогу на доходы физических лиц этот общий для всех налогоплательщиков элемент обложения «дискриминируется» по сравнению с другими вычетами, для которых лимиты по доходам не установлены. На протяжении последних нескольких лет ведутся споры о введении в РФ прогрессивной шкалы налогов, но пока это лишь споры. Наряду с этим предлагается оставить пропорциональную систему налогообложения и ввести «налог на роскошь», чтобы уровнять всех налогоплательщиков по их доходам. К числу других недостатков проводимой сейчас в России налоговой системы относятся: 1) ярко выраженная регрессивность налогообложения (только низкооплачиваемые наемные работники платят подоходные и социальные налоги в полном объеме); 2) перенос основного налогового бремени на производственные отрасли; 3) тенденция к расширению доли прямых налогов; 4) исключение из налогообложения экономических выгод, извлекаемых не в форме рублевых денежных доходов (например, в порядке прямого присвоения имущества, в виде наличных инвалютных доходов). Государство всегда сталкивается с необходимостью решать две взаимоисключающие задачи: с одной стороны, значительно увеличить поступление налогов в бюджеты всех уровней; с другой стороны, резко уменьшить бремя на налогоплательщиков. Но при проведении реформы в налоговой сфере ощутимых позитивных сдвигов пока добиться не удалось. Из всего вышеперечисленного можно сделать вывод, что налоговая система России находится только в процессе формирования, так как она имеет больше недостатков, чем достоинств. Но правительство всячески стремится стабилизировать и идеализировать налогообложения в стране. 3 НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИИ Проанализировав основные достоинства и недостатки налоговой системы, можно сделать вывод, что она нуждается в дальнейшем развитии и совершенствовании. Налоговая реформа призвана снизить налоговое бремя на налогоплательщиков, упростить налоговую систему, выровнять условия налогообложения и повысить качество налогового администрирования. Налогоплательщики обязаны быть защищены от произвола налоговых и таможенных инспекторов, в числе прочего с помощью эффективных судебных механизмов. В то же время должна быть ужесточена ответственность налогоплательщиков за неуплату налогов. Повысить собираемость налогов позволят несколько мер. Расширение действия налога на профессиональный доход (НПД) на все регионы России. Суммарный доход самозанятых к концу сентября 2021 г. превысил 600 млрд руб. Запуск системы прослеживаемости товаров. Этот проект позволит контролировать оборот товаров на всех этапах — от ввоза до реализации. Развитие системы налогового мониторинга. Сюда в том числе относится снижение пороговых требований (для входа) по доходам и активам — с 3 млрд руб. до 1 млрд руб., по налогам — с 300 млн руб. до 100 млн руб., а также предоставление права участникам мониторинга на возмещение НДС (акциза) в заявительном порядке без оформления банковской гарантии или договора поручительства. Расширение информационного взаимодействия между налоговиками и кредитными организациями. Например, предоставление в рамках налогового контроля права запрашивать у кредитных учреждений копий документов. Ещё одним немаловажным направлением в совершенствовании налоговой системы может стать и снижение налогов на производителей товаров широкого потребления и на малые обрабатывающие и инновационные предприятия, которые сегодня неконкурентоспособны на рынке труда внутри страны и не могут выдержать такую конкуренцию с контрабандной и контрафактной продукцией, заполонившей нашу страну. Эффективность налоговой системы должна осматриваться с позиций соответствия ее методологическим принципам и функциям налогообложения. За первоначальный пункт принимается такая комбинация функций налогов, которое служит стимулом активного роста экономики, как на макро -, так и на микроуровне, создавая условия для перехода к стабильному экономическому росту. Особое значение получает комплексная реализация функций налогообложения в целях использования интеграционного эффекта их действия. Налоговая система наряду с формированием достаточных централизованных фондов финансовых ресурсов должна реализовывать условия для стимулирования экономического развития, формирующие мотивы и стимулы экономического роста. Эффективность налоговой системы соответствующе рассматривать в двух аспектах. Во-первых, следует выделять тактическую (текущую) эффективность, которая фиксирует взаимовлияние понесенных затрат и получаемого обществом эффекта, т.е. результата функционирования налоговой системы в виде зачисления сумм налогов. Такой подход к выявлению результативности налоговой системы обусловлен необходимостью обнаружения всех источников доходов и минимизации расходов по взиманию налогов. Этот показатель производительности можно определить как разницу между ВВП, назначаемым государством в виде налогов, и издержками взимания, и как соотношение этих сумм с затратами по сбору средств. Недочет данного подхода в том, что не принимают во внимание перспективные, экономические и социальные последствия налогообложения. Во-вторых, следует сосредоточить внимание на стратегическую (перспективную) эффективность. Этот показатель показывает народнохозяйственный подход, основанный на учете неделимого воздействия системы налогообложения на экономический рост. Также, совершенствование налоговой системы можно включить следующие основные направления: 1) обеспечение стабильности налоговой системы; 2) максимальное упрощение налоговой системы, изъятие из законов и инструкций норм, имеющих неоднозначное толкование; 3) снижение налогового прессинга посредством снижения налоговых ставок, обеспечение разумного уровня налоговых изъятий; 4) оптимальное сочетание прямых и косвенных налогов, при этом следует иметь в виду, что в странах с развитой рыночной экономикой в последние годы преимущество отдается предпочтение прямым налогам, в то время как ориентация на косвенные налоги свидетельствует о неспособности налоговых администраций формировать эффективный налоговый контроль за сбором прямых налогов; 5) усиление роли налогов за пользование природными ресурсами, имеющих устойчивую налогооблагаемую базу; 6) приведение в соответствие с налоговым законодательством других законов, так или иначе затрагивающих порядок исчисления и уплаты налогов; 7) максимальный учет при налогообложении реальных издержек хозяйствующих субъектов, сопряженных с производственной деятельностью; 8) совершенствование подоходного налогообложения физических лиц, разработки гибкой шкалы налогообложения с учетом инфляционного процесса; 9) развитие принципа добровольности при уплате налогов, неотъемлемой частью которого является своевременное информирование налогоплательщиков об изменениях налогового законодательства, оказание консультационных услуг при исчислении и уплате налогов. Исключения для отдельных юридических лиц, целых регионов и отраслей экономики из общего порядка налогообложения приводят к значительному недопоступлению платежей в федеральный бюджет. В Налоговом кодексе РФ не содержится запрета на формирование индивидуальных налоговых льгот. Последовательное проведение линии на снижение налоговых льгот будет способствовать выполнению налогоплательщиками своих обязанностей перед бюджетом, улучшит собираемость налогов и повысит объем доходов бюджета. Наиболее перспективно изменение структуры налогового потенциала и системы управления налогообложением, сопровождаемое выявлением наиболее негативных тенденций развития экономики и разработкой программы их устранения. В то же время необходим жесткий мониторинг системы распределения доходов государства, усиление контроля за движением финансовых потоков в стране. Хорошей перспективой представляется разновекторная модель налоговой системы, предполагающая резкое снижение доли неэффективных налогов, кроме того, замена налога на прибыль налогом на расходы. Вместо недейственного контроля над доходами государство должно переходить к обложению налогами отдельных предметов собственности, недвижимости, транспортных средств и т. п., то есть произведенных расходов, само присутствие каковых свидетельствует об успешной хозяйственной деятельности. Подытоживая, выделим, что имеются лишь два направления действий в налоговой сфере, между которыми предстоит сделать выбор государству. Одно из них – наращивание контрольного аппарата, другое – радикальное преобразование налоговой системы, для того чтобы имеющихся возможностей контроля было достаточно для обеспечения сбора налогов. В рамках первого направления присутствуют предполагаемые властью меры, которые выдаются за реальную налоговую реформу. Они объединяют снижение налоговых ставок с внедрением дополнительных контрольных процедур. Меньшая тяжесть налогов при более жестком контроле смещает баланс интересов налогоплательщиков в пользу легального бизнеса. Однако даже мощный и дорогой налоговый аппарат развитых государств не гарантирует полного контроля за ситуацией в области уплаты налогов. Другое направление связано с введением налогов, легко контролируемых, основанных не на собственной отчетности плательщиков, а на наличии не скрываемых от обнаружения значимых объектов, свидетельствующих о реальных доходах. Подобные налоги и сборы способны обеспечить практически стопроцентную собираемость при минимальной потребности в налоговом контроле. Таким образом, приоритеты и устремления налоговой политики в настоящее время требуют создания единой и согласованной налоговой системы. Целью усовершенствования налоговой системы должны быть достижение её стабильности, развитие налогового федерализма, направленного на обеспечение доходов федерального, региональных и местных бюджетов. При осуществлении предложенных мер, налоговая система будет в наибольшей степени рациональной, которая обеспечивает уравновешенность общегосударственных и частных интересов. Главным направлением дальнейшего прогресса налоговой системы в России является ее трансформация в мощный комплексный рычаг формирования эффективной рыночной экономики, способной урегулировать весь комплекс как текущих, так и перспективных социально-экономических задач. России необходима такая налоговая система, которая являлась бы мощным импульсом подъема экономики страны. ЗАКЛЮЧЕНИЕ Важность налогов и их роль в экономике заключается в том, что они являются источником для формирования доходной части бюджета и работы налоговых органов, от проводимой налоговой политики зависит финансовое положение страны. Грамотное распределение налоговой нагрузки на экономику обеспечит благоприятные условия для развития экономики и формирование устойчивой бюджетной системы. Главная цель развития налоговой системы РФ в долгосрочной периоде это формирование эффективной налоговой системы, которая будет стимулировать экономический рост, и обеспечивать нужный уровень доходов бюджетной системы. С помощью налогов государство воздействует на многие, в том числе экономические, процессы. Они помогают поощрять или сдерживать определенные виды деятельность, направлять развитие тех или иных отраслей промышленности, воздействовать на экономическую активность предпринимателей, сбалансировать платежеспособный спрос и предложение, регулировать количество денег в обращении. Совокупность взимаемых в государстве налогов, сборов, пошлин и других платежей образуют налоговую систему. Это понятие охватывает также и свод законов, регулирующих порядок и правила налогообложения, а также структуру и функции государственных налоговых органов. Существующая налоговая система имеет ряд проблем, которые требуют грамотного и своевременного разрешения. Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день – главная проблема реформы налогообложения в Налоговый кодекс РФ очень часто вносятся поправки, все это предоставляет возможность для недобросовестных налогоплательщиков манипулировать по своему усмотрению нормами. Но в данный момент эта проблема решается, основные направления совершенствования налоговой системы включают в себя снижение налогового бремени, оптимального распределения средств между бюджетами различных уровней, повышение эффективности экономической функции налогов. Следует отметить, что процесс реформирования системы налогов и сборов в России близок к логическому завершению. Состав налогов и сборов, в первую очередь федеральных, останется, видимо, неизменным. Основному реформированию должны подвергнуться региональные и местные налоги с целью расширения их налоговых баз и значимости поступлений. В данной курсовой работе были раскрыты основные понятия и функции и виды налогов, рассмотрены преимущества и недостатки налоговой системы. Также мной были рассмотрены пути решения выявленных проблем, даны рекомендации по совершенствованию налоговой системы. СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 20.07.2021) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2021) // «Российская газета», № 148-149, 06.08.1998. 2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 19.07.2000 N 166-ФЗ (ред. от 20.07.2021) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2021) // «Российская газета», № 117, 05.08.2000. 3. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для вузов / Д. Г. Черник [и др.]; под редакцией Е. А. Кировой. — 6-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2021. — 483 с. 4. Налоги и налоговая система Российской Федерации: учебник и практикум для вузов / Л. И. Гончаренко [и др.]; ответственный редактор Л. И. Гончаренко. — 2-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2021. — 470 с. 5. Налоги и налогообложение. Практикум: учебное пособие для вузов / Д. Г. Черник [и др.]; под редакцией Е. А. Кировой. — 3-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2021. — 438 с. 6. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для вузов / Г. Б. Поляк [и др.] ; ответственные редакторы Г. Б. Поляк, Е. Е. Смирнова. — 4-е изд. — Москва : Издательство Юрайт, 2021. — 380 с. 7. Романов А. Н. Налоги и налогообложение: учебное пособие для студентов вузов; Финансовый ун-т при Правительстве Рос. Федерации. – Москва: Вузовский учебник : ИНФРА-М, 2019. – 391 с. 8. Сильвестрова, Т.Я. Налоги и налогообложение: Уч. / Т.Я. Сильвестрова, С.Ю. Гурова, Я.Г. Шипеев и др. - М.: Инфра-М, 2020. - 384 c. 9. Симкова Н.В. Специальные налоговые режимы. – Ставрополь: СКСИ, 2019. – 124 с. 10. Система налогового учета, рекомендуемая МНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации // Экономика и жизнь. – 2019. - № 52. – С. 21. 11. Шестакова Е.В. Налоговая оптимизация. - М.: Книга, 2020. - 524 с. 12. Экономика: учеб. / Под ред. Архипова А.И. - М.: Высшая школа, 2020. – 258 с. 13. Экономика предприятия: учеб. /Под ред Волкова О.И. - М.: Наука, 2020. – 265 с. 14. Экономика предприятия: учеб. пособие. /Под ред. Кант Е.Л. - Спб.: Питер, 2020. – 254 с. 15. Экономика предприятия: учеб. пособие. /Под ред.проф. Сафронова Н.А. - М.: Юрист, 2021. – 287 с. 16. Экономика предприятия / Под ред. Горфинкеля В.Я, Купрякова Е.М., Прасоловой В.П. - М.: Банки и биржи, 2020. – 521 с. 17. Экономика и статистика фирм /Под ред. Адамова В.Е., Ильенковой С.Д., Сиротиной Т.П. - М.: Финансы и статистика, 2021. – 450 с. 18. Экономика предприятия: учеб. пособие / Под ред. А.И. Ильина, В.П. Волкова. - М.: Новое знание, 2020. - 677 с. 19. Экономика организаций: учеб. для вузов / Под ред. В.А. Швандара. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2020. - 608 с. 20. Атасян С.А., Белова Н.А., Хаметова А.Р. Пути повышения эффективности функционирования налоговой системы российской федерации/ Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»: https://cyberleninka.ru/article/n/puti-povysheniya-effektivnosti-funktsionirovaniya-nalogovoy-sistemy-rossiyskoy-federatsii 21. Швецов Ю.Г. Пути реформирования налоговой системы РФ/ Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»: https://cyberleninka.ru/article/n/puti-reformirovaniya-nalogovoy-sistemy-rf ПРИЛОЖЕНИЕ А  1 2 |