курсовая. КУрсовая Налоги и налогообложение Исаев (1) исправл. Налоги и налоговая система
 Скачать 131.55 Kb.
|
|
ГАОУ ВО «Дагестанский государственный университет народного хозяйства» Кафедра экономики Направление подготовки 38.03.01 Экономика, профиль «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» очное отделение КУРСОВАЯ РАБОТА ПО ДИСЦИПЛИНЕ «МАКРОЭКОНОМИКА» ТЕМА: Налоги и налоговая система
Дата защиты курсовой работы _______________________________________________________ Отметка о защите______________________________________________
Подпись зав. кафедрой__________________________ Махачкала 2022 г. СОДЕРЖАНИЕ Введение………………………………………………………………………...…3 1. Теоретическая часть…………………………………………………...…5 2. Расчетная часть………………………………………………………….29 Заключение ……………………………………………………………………....31 Список используемой литературы……………………………………………...33 Введение Актуальность курсовой работы. Формирование и развитие налоговой системы как одного из основных институтов государства - процесс долгий и непростой. Появление налогов связано с потребностью содержания государства. На разных стадиях своего функционирования оно решает различные задачи – общественно-политические, экономические, социальные и т.д., для реализации которых нужны соответствующие финансовые ресурсы. При этом налоги и сборы считаются одними из ключевых источников финансирования абсолютно всех направлений деятельности государства и экономическим инструментом реализации государственных приоритетов. Возможность государства взимать налоги и обязанность юридических и физических лиц их платить следуют из самой сути существования государства в интересах общества в целом и отдельных лиц. По мере развития государства расширяются его функции, соответственно возрастает необходимость в денежных средствах, следовательно, увеличивается роль налоговых поступлений. Налоги и налоговая система – это не только источники бюджетных поступлений, но и ключевые структурные элементы экономики рыночного типа. Совокупность взимаемых налогов, пошлин и иных платежей, а также форм и способов их построения образует налоговую систему государства. Одним из актуальных и важных для развития политики налогообложения является исследование проблем налоговой системы, а именно следующих проблем: нестабильность налоговой политики, уклонение уплаты налогов, отсутствие стимулов для развития реального сектора экономики, следствие инфляционного налогообложения, помимо прочего затруднения обеспечения стабильности налоговой системы и её максимального упрощения, убрать из законов и инструкций норм, обладающих неоднозначным толкованием. Цель данной работы – изучить налоги и налоговую систему Российской Федерации. Для достижения поставленной цели, необходимо решить следующие задачи: - изучить сущность, роль и функции налогов; - раскрыть виды налогов; - изучить понятие, задачи и принципы построения налоговой системы; - определить особенности, проблемы и перспективы совершенствования налоговой системы в России на современном этапе; - решить практические задачи …. Объект исследования – налоговая система Российской Федерации. Работа состоит из введения, двух разделов, заключения и списка литературы. Глава 1. Теоретическая часть Сущность, роль и функции налогов Сбор налогов для обеспечения деятельности государства существует столько же времени, сколько и само государство [3, с. 486]. Формирование финансовой системы и ее составной части — налоговой системы — неразрывно связано с эволюцией общества, с изменением форм государственного устройства. Возникновение налогов как экономического явления обусловлено становлением товарного производства, разделением общества на классы и формированием государственных институтов, которым требовались средства для осуществления своих функций, в том числе на содержание армии, судов, чиновников и другие нужды. Налоги представляют собой часть стоимости национального дохода в денежной форме, которая принудительно отчуждена и присвоена государством. В Налоговом кодексе Российской Федерации (далее — НК РФ) дается определение налога как «обязательного, индивидуально безвозмездного платежа, взимаемого с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на правах собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований» (п. 1 ст. 8 НК РФ). Выделяют признаки налога, позволяющие отделить его от других категорий: Первый признак — императивно-обязательный характер, т. е. безусловная необходимость его уплаты при наличии объекта налогообложения. Особенностью налога является то, что он устанавливается и взимается государством в силу права верховенства, властных полномочий через систему установления законодательно-правовых актов. В статье 57 Конституции РФ записано, что каждый гражданин обязан уплачивать законно установленные налоги. Обязательность налога обеспечивается через систему органов, осуществляющих налоговый контроль и систему средств принуждения и санкций. Это свидетельствует о том, что уплата налогов носит принудительный характер. Второй признак — индивидуальная безвозмездность и безэквивалентность платежа. В результате уплаты налога налогоплательщик не получает права требовать от государства предоставления каких-либо благ. Конечно, государство предоставляет блага в виде осуществления правосудия, охраны собственности, защиты от внешних посягательств и т. д. Однако отсутствует факт эквивалентного предоставления налогоплательщику благ, продукции, прав, документов взамен уплачиваемой суммы налога. Третий признак — изъятие части собственности. Никакая государственная деятельность невозможна при отсутствии отдельных производителей материальных, культурных и духовных благ и ценностей. Последние обеспечивают материальную основу существования самого государства как особого хозяйствующего субъекта. Конкретной формой материального обеспечения государства являются налоги. Четвертый признак — односторонний характер движения денежных средств. Денежные средства в виде налогов совершают движение от налогоплательщика к государству. Пятый признак — налоги направляются на финансирование деятельности государства или муниципальных образований. Они носят публичный характер. Через процедуру принятия бюджета определяются направления расходования мобилизованных денежных средств, в том числе в виде налогов. Шестой признак — денежная форма уплаты. Развитие производства и торговли, усложнение хозяйственной жизни, расширение функций государства объективно обусловили необходимость перехода от натуральных повинностей и податей к денежной форме взимания налогов, как к наиболее универсальной форме осуществления перераспределительных отношений. Сущность налогов определяется их экономическим содержанием, выражающим взаимоотношения между государством, хозяйствующими субъектами и гражданами в процессе мобилизации государственных финансов с целью удовлетворения общественных потребностей и государственного регулирования экономической деятельности юридических и физических лиц, и заключается в следующем: налоги используются для регулирования экономического развития страны (региона, субъекта), побуждая (снижение налогов) к осуществлению предпринимательской деятельности или препятствуя ей (повышение налогов); государство, используя своё законное право принуждения, за счет налогов получает в свое распоряжение финансовые ресурсы; в налогах выражен повсеместный охват доходов, групп граждан, видов деятельности, типов предприятий, отраслей, а также территорий; налоги обеспечивают определенность (по объему финансовых ресурсов и сроку) поступления государственных доходов; поступающие в бюджет налоги являются источником государственных расходов на выполнение социальных и экономических задач. Наиболее полно сущность и роль налогов и сборов проявляются в их функциях. Функции налогов раскрывают их сущностные свойства и внутреннее содержание, позволяя отражать назначение налогообложения в государстве как базовых отношений в процессе создания общественного богатства и способа мобилизации финансовых ресурсов в распоряжение государства.При рассмотрении различных подходов к функциям налогов наиболее часто выделяют следующие функции: фискальную; перераспределительную; контрольную; регулирующую. Фискальная (или, другими словами, бюджетная)функция вытекает из самой природы налогов и проявляется в обеспечении государства финансовыми ресурсами, необходимыми для осуществления его деятельности. С ее помощью образуется централизованный денежный фонд государства. Фискальная функция обеспечивает формирование финансовых ресурсов государства, которые аккумулируются в бюджетной системе и внебюджетных фондах и далее направляются на реализацию собственно государственных функций (оборонных, социальных, экологических и пр.) Перераспределительная (социальная, распределительная) функция раскрывает социально-экономическую сущность нало¬гов, при этом налог выступает в качестве особого инструмента, позволяющего перераспределять общественный продукт между различными категориями населения для поддержания социальной стабильности в государстве, минимизации социального неравен¬ства, решения различных социально-экономических задач. Способами реализации этой функции является применение различных видов налоговых льгот, включая освобождение от налогообложения, вычеты из налогооблагаемой базы, пониженные налоговые ставки и т.п. Кроме того используются прогрессивные шкалы налогообложения, повышение обложения категорий лиц с более высоким уровнем потребления и имеющих более дорогие объекты налогообложения. Понижение налоговой нагрузки на население в России достигается также за счет переложения социальных страховых взносов на работодателей. Контрольная функция налогов как экономической категории состоит в том, что появляется возможность качественного отражения налоговых поступлений и их сопоставления с потребностями государства в финансовых ресурсах. Основное назначение данной функции — контроль за полнотой и своевременностью исполнения налогоплательщиками свих обязанностей по уплате налогов. Благодаря контрольной функции оценивается эффективность налогового механизма, обеспечивается контроль за движением финансовых ресурсов, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему государства. Контрольная функция определяет эффективность налогово-финансовых отношений и бюджетной политики. Регулирующая функция налогов отражает влияние государства на экономическое развитие страны, при этом налоги выступают в качестве инструмента — регулятора различных экономических и социальных процессов, научно-технического прогресса, инвестиционной деятельности, конъюнктуры рынка и т. д. Рассматривая регулирующую функцию налогов, можно выделить ее три подфункции: - стимулирующую — проявляется через различные налоговые преференции для отдельных физических и юридических лиц, например, специальные режимы налогообложения, пониженные налоговые ставки, налоговые льготы, вычеты и т. д. Применение данных налоговых преференций позволяет снизить уровень налоговой нагрузки на данные категории лиц, что способствует их экономическому и социальному развитию; - дестимулирующую — направлена на сдерживание различных категорий лиц за счет повышенных налоговых ставок и ограничений. В качестве примера можно привести акциз на табачную и алкогольную продукцию; - воспроизводственную — проявляется в ресурсных налогахдля аккумулирования средств на восстановление и развитие потребленных ресурсов физического капитала, человеческого капитала и природного капитала. Примером таких налогов служат налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов. Соотношение между названными функциями налогов в системе налогообложения зависит от конкретных социально-экономических и политических условий развития общества и его потребностей. В антикризисных программах развитых стран налоги используются как обязательный инструмент государственного регулирования экономики. Виды налогов Классификация налогов - это систематизированная группировка налогов в соответствии с однородными признаками. Классификационные признаки являются объективными критериями разграничения налогов. Они не зависят от одностороннего волеизъявления государства и, как правило, формируются на протяжении всей истории развития податных систем стран мира. Классификация налогов преследует не только теоретические (установить их различия и сходства, преимущества и недостатки), но также и практические цели, так как позволяет более обоснованно вводить налоги, проводить анализ, составлять отчетность и т.д. Различия в налогах зависят от характера облагаемых доходов и расходов.Природа этих доходов и расходов и лежит в основе классификации налогов. Классификация налогов осуществляется по различным признакам: Классификация налогов по способу взимания. - прямые- налоги, которые взимаются с имущества или доходов налогоплательщика. Прямые налоги делятся в свою очередь на прямые реальные (облагается предполагаемый средний доход, получаемый от использования объекта налогообложения) и прямые личные (облагается действительное получение доходов, прибыли с учетом фактической платежеспособности плательщика); - косвенные - налоги на товары и услуги, устанавливаемые в виде надбавки к цене и взимаемые в процессе потребления товаров и услуг. Плательщиками налогов в соответствии с законом являются организации [4, с.104], однако конечным плательщиком выступает потребитель (покупатель продукции, товаров, работ, услуг), уплачивающий данный налог при покупке товара, в цену которого он включен. Примерами косвенных налогов являются налог на добавленную стоимость (НДС) и акциз. Косвенные налоги можно разделить на универсальные (облагаются практически все товары, услуги) и индивидуальные(вводятся на отдельные группы товаров или услуг). Косвенные налоги для государства являются наиболее простыми по форме их взимания, а для плательщика — сложными из-за невозможности уклонения от их уплаты. Для государства они наиболее привлекательны, так как не связаны напрямую с финансово-хозяйственной деятельностью налогоплательщика и поступают в бюджет даже при нерентабельном функционировании. Классификация в зависимости от объекта обложения. Данная классификация представляет собой деление совокупности налогов на следующие группы: - налоги на доход; - налоги на имущество; - налоги на расходы или потребление. Она во многом совпадает с делением налогов на прямые и косвенные, так как налоги на доход и налоги на имущество являются обычно прямыми налогами, а налоги на потребление - косвенными налогами. Налоги на доход имеют прямую зависимость от финансового положения налогоплательщика. К ним относятся налоги на доходы физических лиц, на прибыль организаций, на игорный бизнес. Объектом обложения здесь выступает доход, определяемый государством. Указанный доход не зависит от фактических финансовых показателей деятельности налогоплательщика и определяется его потенциальными возможностями, связанными с владением и распоряжением имеющегося у него имущества. К имущественным относятся налоги, которые непосредственно связаны с владением и движением (покупка, продажа) имущества и не зависят от индивидуальных финансовых возможностей налогоплательщика. К этой группе налогов можно отнести транспортный налога, налог на имущество физических лиц, налог на имущество организаций, земельный налог и др. Налоги на потребление взимаются в процессе приобретения и потребления товаров, работ, услуг путем включения величины налога в цену реализации товара (работ, услуг), например, НДС и акцизы. Кроме того, в эту группу включаются налоги и сборы, связанные с оплатой определенной услуги, например, государственная пошлина. Классификация в зависимости от органа, устанавливающего налоги (по уровню управления). По этому признаку налоги подразделяются в зависимости от того, какой уровень власти устанавливает важнейшие элементы налога и вводит их в действие. Эти налоги отличаются не тем, в бюджет какого уровня поступают, а тем, какой уровень власти непосредственно устанавливает сам налог. Налоги федеративных государств (Российская Федерация, США, Германия и др.) в соответствии сданным классификационным признаком делятся на: - федеральные налоги; - налоги субъектов федерации; - местные налоги (налоги местных органов власти). Для унитарных государств (Великобритания, Франция, Япония и др.) классификация по органу, устанавливающему налоги, выглядит следующим образом: - общегосударственные налоги (налоги центрального правительства); - местные налоги. Классификация по целевой направленности введения налогов представляет собой деление налогов на: - общие (немаркированные) - налоги, которые предназначены для формирования доходной части бюджета в целом; - целевые (маркированные) - имеют целевое назначение и строго закреплены за определенными видами расходов. Общие налоги, поступая в бюджет, обезличиваются и расходуются на цели, которые определены в расходах бюджета не зависимо от налогового источника. Целевые налоги служат для заранее определенных целей и финансируют конкретные расходные статьи бюджетов. Для таких налогов, как правило, создаются специальные внебюджетные фонды. Создание таких внебюджетных фондов дает возможность государству и обществу осуществлять контроль как за мобилизацией, так и целевым расходованием средств. Примером может служить единый социальный налог, НДС на импортные товары, который расходуется на возврат НДС экспортерам, поскольку последние освобождены от уплаты НДС, но находятся в правовом поле исчисления и уплаты НДС в Российской Федерации. Классификация по субъекту налогообложения (налогоплательщику) налоги подразделяются на три группы: - налоги с физических лиц — налоги, налогоплательщиками которых выступают только физические лица, например, налог на доходы физических лиц (НДФЛ); - налоги с юридических лиц — налоги, взыскиваемые с юридических лиц, например, налог на прибыль организаций. Если исходить из того, что деятельность индивидуальных предпринимателей — физических лиц направлена на получение прибыли, то к этой группе можно отнести налог на добычу полезных ископаемых, страховые взносы, налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на игорный бизнес; - Смешанные налоги, которые уплачивают как физические лица, так и юридические лица. К таким налогам отнесены: земельный налог, транспортный налог, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов, государственная пошлина. Классификация по срокам уплаты: - срочные налоги - уплачиваются к сроку, определенному нормативными правовыми актами; - периодично-календарные налоги - подразделяются на декадные, ежемесячные, ежеквартальные, полугодовые, годовые. Классификация налогов по способу исчисления налога: - взимание налога у источника; - взимание налога по декларации; - взимание налога по кадастру или уведомлению. Взимание налога у источника осуществляется в тех случаях, когда обязанность по удержанию и перечислению налога в бюджет возложена на налогового агента, т. е. на орган, который выплачивает доход. В данном случае налог удерживается фактически одновременно с выплатой дохода, что исключает возможность уклонения от его уплаты, т. е. налогоплательщик “на руки” получает доход, уже уменьшенный на величину налога. Данный способ применяется в основном при обложении налогом доходов лиц наемного труда, а также других фиксированных доходов. Примером взимания налога у источника является налог на доходы физических лиц (НДФЛ), когда бухгалтерия организации исчисляет и удерживает данный налог с доходов (заработной платы) работников. Взимание налога по декларации представляет собой изъятие части дохода налогоплательщика после его получения. Налогоплательщик в установленный срок подает в налоговые органы декларацию — официальное заявление об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога за определенный период. На основе декларации налоговый орган проверяет правильность расчета налога налогоплательщиком. При подаче декларации налогоплательщик не должен ждать получения от налогового органа извещения об уплате налога, а обязан уплатить налог самостоятельно в установленный законом срок. Применение этого способа взимания налогового оклада используется, как правило, при налогообложении нефиксированных доходов, а также в тех случаях, когда доходы налогоплательщика формируются из множества источников. Что касается налога на доходы физических лиц, то подача налоговых деклараций обязательна для физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица. Способ налогообложения по уведомлению осуществляется налоговыми органами в отношении налогов физических лиц, объекты которых регистрируются государственными органами исполнительной власти. После регистрации этих объектов данные о них поступают в налоговые органы, которые исчисляют налоги на эти объекты, составляют уведомления об их уплате и направляют налогоплательщикам физическим лицам. Таким способом осуществляется налогообложение транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц. |