Налоги: сущность и функции. Принципы налогообложения. Эффект и кривая А. Лаффера. Макроэкономика.. Налоги сущность и функции. Принципы налогообложения. Эффект и кривая А. Лаффера
 Скачать 209.5 Kb.
|
1 2 2.2. Эффективность налоговой системы современной России Одной из важнейших характеристик налоговой системы страны выступает ee эффективность, определяющая качество проводимой налоговой политики и работы государственных институтов власти. Традиционно в российской и зарубежной практиках при оценке эффективности налоговой системы придерживаются двух основных подходов: ресурсного, соотносящего социально-экономический эффект c затратами на его получение, и целевого, определяющего, какая доля из запланированных налоговых процедур и действий была выполнена, то есть насколько достигаются поставленные цели в отчетном анализируемом периоде. Ресурсный подход — отношение достигнутого результата к использованным ресурсам. Ресурсная эффективность определяется по формуле:  (1)где Р — результаты, полученные при функционировании экономического объекта; З — затраты (издержки), характеризующие использованные ресурсы. Целевой подход — отношение полученных результатов к запланированным (степень достижения цели). Целевая эффективность определяется по формуле:  (2)где Рфакт — фактически полученные результаты; Рплан — желаемые или запланированные результаты [12]. Эффективность налоговой системы в целом характеризуется количественными и качественными показателями, которые могут рассматриваться как на макро-, так и на микроуровне. При этом оценку эффективности можно проводить как в натуральном и стоимостном измерении, так и в абсолютном и относительном выражении. Сложность оценки эффективности заключается в выборе оптимального количества данных показателей, так как их насчитывается достаточно большое количество. Это объясняется, во-первых, сложностью самой налоговой системы, a во-вторых, некой уникальностью налоговой системы каждой конкретной страны в силу специфичности национальных, исторических, экономических и других условий развития. Проблемы налогов и налогообложения всегда актуальны и имеют большое значение. Налоги, пошлины, сборы являются основным источником поступления денежных средств в доход бюджетов разного уровня. Современный гражданин интересуется, как взимаются налоги и насколько действующая система налогообложения сказывается на благополучии страны в целом и лично граждан. Современная система налогов в Российской Федерации нуждается в повышении эффективности и в реформировании. По-прежнему существует множество нерешенных проблем современной системы налогообложения в России, несмотря на проводимую политику государства в сфере налогов [9]. Качественной характеристикой любой налоговой системы налогообложения является его тяжесть, то есть мера давления совокупности налогов на экономическую и социальную жизнь общества. Единый общепризнанный показатель такой оценки отсутствует, имеются лишь разрозненные измерители, дающие лишь приблизительное представление о налоговом бремени. Эффективность самой налоговой системы является одним из важнейших критериев оценки эффективности социально - экономической системы общества. Налоговая система, кроме обеспечения собираемости налогов должна удовлетворять ряду требований: -быть незаметной для населения, не должна добавлять населению дополнительных забот; -стимулировать деловую активность граждан и предприятий; -поощрять использование ресурсосберегающих технологий; -стимулировать научно-технический прогресс; Тогда можно выделить следующие проблемы современной системы налогообложения РФ: -налоговая систем является сложной, противоречивой, запутанной, отягченной большим числом налогов, сборов и платежей. Взимаются одновременно несколько видов налогов с одного объекта налога. Например, c товара, продаваемого на рынке, взимается НДС и акциз. Их природа одна и та же, но налог взимается дважды. -не обеспечен максимально благоприятный налоговый режим для вложения инвестиций в экономику не только частных лиц, особенно российских инвесторов, но и государств-инвесторов в целом; -из-за низких доходов большинства населения не происходит формирование среднего класса налогоплательщиков, что приводит к переложению налогов на производственную сферу и не способствует ее развитию. -бессистемность и поспешность внесения изменений, поправок, введения или отмены новых видов налогов и сборов характеризует налоговую систему как самую нестабильную и непредсказуемую; -высокая ставка налогов часто не способствует законопослушному, правомерному поведению налогоплательщиков, они уклоняются от их уплаты (в случае, к примеру, c единым социальным налогом, который тяжек для отраслей с высокой добавленной стоимостью) то есть немаловажный характер имеет прогрессивный характер налогообложения; -единая ставка налога на доходы физических лиц. Люди c более высокими доходами во всем мире платят более весомые налоги, малообеспеченные слои населения от них освобождаются [8]. По мере развития рыночных отношений присущие налоговой системе недостатки к несоответствию происходящих в обществе и государстве изменений (что является тормозом экономического и социального развития государства и его территориальных образований, вызывает массовое недовольство налогоплательщиков), уходу субъектов налога от уплаты или снижению налоговых платежей. Возникают несвоевременности выплат заработной платы, расширяются сети теневой экономики. Пока кардинально не изменится экономическая и социально-политическая ситуация в стране, острые проблемы в системе налогообложения будут иметь место. Необходимы реальные собственники, которые способны благодаря своему имущественному положению не только обеспечить личные потребности, но и пополнить казну государства без ущемления собственных интересов. Необходимо четкое определение параметров налогооблагаемой базы, ее реальное обоснование с учетом интересов собственников. Еще одним направлением совершенствования налоговой системы РФ является создание эффективной системы налогового администрирования. В рамках экономического кризиса в этом направлении уже проводятся некоторые изменения. Они касаются усиления налогового администрирования путем ужесточения налогового законодательства. По мнению ряда экспертов, данная мера принесет отрицательные результаты. Ведь ужесточение контроля может в первую очередь начаться c торгового бизнеса и особенно среднего и малого бизнеса. Ужесточение контроля в условиях кризиса и в особенности административного произвола ни к чему хорошему не приведет. Главным, что необходимо сделать сейчас, является создание адаптивной и гибкой системы налогового администрирования, которая будет способствовать выведению бизнеса из тени. Также необходимо создать более ясную и понятную систему исчисления и уплаты налога. Сегодня надо составлять многостраничные отчеты, делать сложные расчеты всевозможных нормативов, ориентироваться на запутанные и оторванные от реальной жизни правила отнесения различных статей расходов на затраты. Основные проблемы связаны c большим количеством платежей и непрозрачностью их расчетов. Одним из решений было бы распространение упрощенный системы налогообложения на все предприятия, так как это простая и ясная схема - процент с оборота или процент от дохода. При таком подходе бизнес скорее станет более прозрачным и стабильным [12]. Более полную картину налоговых изменений дает Концепция социально-экономического развития страны до 2020 года. В соответствии с этим документом Правительству предстоит принять следующие меры по совершенствованию налоговой системы: -осуществить переход от единого социального налога к страховым взносам по видам обязательного социального страхования; -упростить процедуру рассрочки задолженности организаций по налогам и сборам; -создать эффективную систему налогообложения недвижимости; -уменьшить налоговую нагрузку на малообеспеченные слои населения за счет увеличения социальных налоговых вычетов и другие меры [8]. Таким образом, в целях создания эффективной системы налогообложения и выхода страны из мирового финансового кризиса необходимо провести следующие мероприятия: совершенствовать систему исчисления налога на прибыль, тем самым стимулировать производительность и экономический рост; создать эффективную систему налоговых льгот; упростить налоговое законодательство и систему налогового администрирования. Заключение B данной курсовой работе мной было рассмотрено сущность налогов и их функции, принципы налогообложения, a также эффект и кривой A. Лаффера. B заключение работы сделаны определенные обобщения касательно проделанной работы. Налоги - сложная и многофункциональная стоимостная категория, прошедшая длительный исторический путь становления, как на практике, так и в теории. Налоги как способ изъятия и перераспределения доходов возникли вместе c государством. Следовательно, c одной стороны, государство не может существовать без взимания налогов. C другой - налоги являются органической частью государства. B налогах воплощается экономическое содержание государства, a их сущность обусловлена назначением и функциями последнего. Экономическая сущность налога заключается в относительно безвозмездном изъятии государством части валового национального дохода в виде обязательного взноса для формирования денежных фондов (доходов). Ha современном этапе налоги являются основным источником формирования доходов бюджетов всех уровней и внебюджетных фондов. Осуществление применения налогов считается одним из экономических методов обеспечения и управления взаимосвязи общегосударственных интересов c коммерческими интересами предпринимателей, предприятий вне зависимости от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. При помощи налогов могут быть определены взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности c местными и государственными бюджетами, c банками, a также c организациями вышестоящими. C помощью налогов может регулироваться внешнеэкономическая деятельность, в том числе привлечение иностранных инвестиций, может быть сформулирован хозрасчетный доход и прибыль предприятия. Налоги могут выражать обязанность всех физических и юридических лиц, которые получают доходы, принимать участие в формировании государственных финансовых ресурсов. B связи с этим налоги могут выступать в качестве самого важного звена финансовой политики государства в настоящих условиях. Помимо этого, являясь фактором перераспределения национального дохода, налоги являются призванными: а) гасить возникающие «сбои» в системе распределения; б) заинтересовывать (либо же не заинтересовывать) граждан в развитии той либо другой формы деятельности. Сколько веков имеет место государство, столько же имеют место и налоги и столько же экономическая теория ищет принципы оптимального налогообложения. Бесспорно, что налогообложение в каждом государстве не может являться чем-то неизменным уже потому, что оно считается не только фискальным механизмом, но и инструментом государственной политики, которая посредством изменения, может вызывать на перемены и систему налогообложения. B условиях высоких налоговых ставок недостаточный либо неправильный учет налогового фактора может приводить к довольно неблагоприятным последствиям, либо даже вызывать банкротство предприятия. C иной стороны, правильное использование предусматриваемых налоговым законодательством скидок и льгот способно обеспечить не только сохранность и полученных финансовых накоплений, но и возможности финансирования увеличения деятельности, новых инвестиций за счет экономии на налогах либо даже за счет увеличения налоговых платежей из казны. Список использованных источников и литературы Нормативные правовые акты и нормативные документы Налоговый кодекс РФ, часть 1. Монографии, сборники, учебники и учебные пособия Бартенев, Сергей Александрович. История экономических учений Учебник/С. А. Бартенев.-М.:Экономистъ,2005. Кузнецов Б.Т. Макроэкономика : учеб. пособие для вузов (Гриф УМО) – М.: Юнити-Дана, 2012. ЭБС. Курс экономической теории: учебник для вузов. – 7-е изд., перераб и доп. /под ред. М.Н. Чепурина, Е.А. Киселевой. (Гриф МО РФ) – Киров : АСА,2013. Макроэкономика: учебник для бакалавриата: учебник для вузов / С.Г. Капканщиков. – 3-е изд., перераб. и доп. (Гриф УМО) – М. : Кнорус, 2015. Макроэкономика: учебник и практикум для акад. бакалавриата: учебник для вузов / Л.С. Тарасевич, П.И. Гребенников, А.И. Леусский. – 10-е изд., перераб. и доп. (Гриф УМО) – М.: Юрайт, 2015. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ. Учебник для вузов.2-е изд., перераб. и доп. – М.: «Книжный мир», 2009. Тедеев А.А. Налоги и налогообложение. М., 2011. Худолеев В.В. Налоги и налогообложение: учеб. пособие. М.: ФОРУМ; ИНФРА - М, 2014. Щепотьев А.В., Яшин С.А. Налоги и налогообложение: учеб. пособие/ А.В. Щепотьев, С.А. Яшин. – Тула: НОО ВПО НП «Тульский институт экономики информатики», 2011. Филлипов Н.И. Основы экономической теории. – Екатеринбург, 2009. Статьи в научных сборниках, энциклопедиях и периодической печати Калинина O.В. Оценка эффективности российской налоговой системы // Финансы и кредит. – 2011 - № 11 Коптева Е. В. Оценка и анализ показателей эффективности налоговой системы Российской Федерации // Молодой ученый. — 2015. — №21.1. Электронные и интернет-ресурсы Данченко М.А., Налогообложение: учебное пособие. [Электронный ресурс]. - Томск, 2012 - ссылка: http://tic.tsu.ru/www/uploads/nalog/page31.html www.nalog.ru http://isfic.info/tax/payma04.htm 1 Налоговый кодекс РФ, часть 1. 2 Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ. Учебник для вузов.2-е изд., перераб. и доп. – М.: «Книжный мир», 2009. 3 Филлипов Н.И. Основы экономической теории. – Екатеринбург, 2009. 1 2 |