практическое задание 2 налоговое право 1. налоговое 2. Налогоплательщиками акциз могут быть (ст. 179 Нк рф)
 Скачать 24.42 Kb.
|
|
Практическое задание 2. Акциза – это косвенный федеральный налог, который включается в итоговую цену продукта или услуги. Отличается от таможенного платежа тем, что последний платёж несёт ту же функцию, но на продукцию, которая доставляется из-за границы. Налогоплательщиками акциз могут быть (ст.179 НК РФ): -организации; - индивидуальные предприниматели; - лица, которые перемещают подакцизные товары через таможенную границу нашей страны, определяемые в соответствии с законодательством. Объектами акциз считаются: - факт продажи производимой подакцизной продукции; - импорт подакцизной продукции и подакцизного минерального сырья. Налоговая база акциз определяется по каждому виду подакцизного товара. При реализации произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров в зависимости от установленных в отношении этих товаров налоговых ставок определяется: 1) как объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые налоговые ставки; 2) как стоимость реализованных подакцизных товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых с учетом положений статьи 105.3 НК РФ, без учета акциза, налога на добавленную стоимость - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные налоговые ставки; 3) как стоимость переданных подакцизных товаров, исчисленная исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии исходя из рыночных цен без учета акциза, налога на добавленную стоимость - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные налоговые ставки. В аналогичном порядке определяется налоговая база по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные налоговые ставки, при их реализации на безвозмездной основе, при совершении товарообменных (бартерных) операций, а также при передаче подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации и передаче подакцизных товаров при натуральной оплате труда; 4) как объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении для исчисления акциза при применении твердой налоговой ставки и как расчетная стоимость реализованных подакцизных товаров, исчисляемая исходя из максимальных розничных цен для исчисления акциза при применении адвалорной налоговой ставки - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, состоящие из твердой и адвалорной налоговых ставок. Расчетная стоимость табачных изделий, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки. Акцизы в России в соответствии со ст. 193 НК РФ исчисляют с применением трех видов ставок: Твердая, или специфическая – представлена в фиксированной сумме за каждую единицу подакцизной продукции. Распространяется на большинство товаров, на которые начисляется акциз, кроме сигарет и папирос. Адвалорная – начисление процентов от общей суммы произведенной подакцизной продукции. Входит в состав комбинированной ставки, в чистом виде не применяется. Комбинированная или смешанная – предусматривает одновременное применение двух типов ставок – адвалорной и специфической. Используется при расчете налога на сигареты и папиросы. Например, в 2021 году акциз на папиросы составляет 2359 руб. за 1 тысячу штук. Дополнительно начислят 16% от общей расчетной стоимости, исходя из максимальной розничной цены товара. Налоговый период - календарный месяц (статья 192 НК РФ). Сумма акциза к уплате исчисляется для каждого вида подакцизного товара в отдельности и затем суммируется. Акциз по подакцизным товарам уплачивается по месту производства таких товаров (статья 204 НК РФ). Исключение: - при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с подпунктом 20 пункта 1 статьи 182 НК РФ, уплата акциза производится по месту оприходования приобретенных в собственность подакцизных товаров; - при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 21, 23 - 29 и 34 пункта 1 статьи 182 НК РФ, уплата акциза производится по месту нахождения налогоплательщика; - при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 30 и 31 пункта 1 статьи 182 НК РФ, уплата акциза производится по месту нахождения налогоплательщика и (или) по месту нахождения обособленных подразделений в части осуществляемых ими операций; - при совершении операции, предусмотренной подпунктом 38 пункта 1 статьи 182 НК РФ, уплата акциза производится по месту нахождения налогоплательщика или по месту нахождения обособленных подразделений в части осуществляемых ими операций. Акциз уплачивается в ту налоговую инспекцию, в которой стоит на учете организация (п. 1 ст. 186 НК РФ). А по тем подакцизным товарам, по которым введена маркировка, действует особый порядок уплаты акцизов, предусмотренный ст. 186.1 НК РФ. По ним акциз надо заплатить не позднее 5 рабочих дней с даты их принятия на учет. И при этом акцизы платятся таможне, которая выпустила товары (п. 1 ст. 186 НК РФ; п. 27 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой (Приложение № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе). Налоговые льготы по акцизам — это предоставляемые государством отдельным налогоплательщикам преимущества: - ставящие их в более выгодное положение в сравнении с остальными плательщиками акцизов; - позволяющие не уплачивать акциз, использовать нулевую ставку налогообложения, уменьшить начисленный акциз на вычеты или вернуть ранее уплаченные суммы; - представляющие собой элемент налоговой политики, преследующей экономические цели, — например, стимулирование экспорта и т. д. «Акцизные» льготы в отдельную статью НК РФ не вынесены, при этом описание возможных для плательщиков акцизов послаблений и преимуществ можно увидеть: - в устанавливающей список освобождаемых от акцизов операций ст. 183 НК РФ; - в тексте отдельных статей посвященной акцизам главы НК РФ — например, в ст. 182 и др.; - из содержания других нормативных документов — к примеру, Таможенного кодекса (ТК), решений Коллегии Евразийской экономической комиссии и др. |