налоговая нагрузка. Налоговая нагрузка организации и методы ее оптимизации на примере ооо
 Скачать 0.89 Mb.
|
|
Наименование показателя 2020 г. 2020 г. после проведенных мероприятий Абсолютное отклонение НДФЛ 32170,89 30562,35 1608,54 НДС 262030,61 222726,02 39304,59 Налог на прибыль 47558,00 47161,29 396,71 Земельный налог 1440,00 1440,00 0 Транспортный налог 1040,00 1040,00 0 Налог на имущество 26973,49 26973,49 0 Страховые взносы 77705,07 73819,82 3885,25 Налогов всего 448918,06 403722,97 45195,09 Далее проанализируем изменение налоговой нагрузки после проведения оптимизационных мероприятий методикой ФНС России, так как она является критерием для отбора предприятий, подвергающихся выездной налоговой проверке, и методикой Е.А. Кировой, так как, по нашему мнению, она в полной мере отражает налоговую нагрузку на данном предприятии. Результаты анализа представлены в таблице 16. 43 Таблица 16 – Анализ изменения налоговой нагрузки ООО «ПрофБизнесСервис» после проведения оптимизационных мероприятий Наименование показателя 2020 г. 2020 г. после проведения мероприятий Сумма всех уплаченных налогов (Т), включая платежи во внебюджетные фонды (ВП) 448918,06 403722,97 Выручка налогоплательщика, без НДС(В) 5718640,00 5718640,00 Налоговая нагрузка (НН) методика ФНС России, % 7,85 7,06 Налоговые платежи, начисленные, без НДФЛ 367865,46 299340,8 Начисленные платежи во внебюджетные фонды (ВП) 82367,38 73819,82 Абсолютная налоговая нагрузка (АНН) 450232,84 373160,62 Выручка, включая НДС (В) 5811745,61 5772441,02 Материальные затраты (МЗ) 1249169 1249169 Амортизация (А) 232439,85 234423,38 Внереализационные доходы (ВД) 109348 109348 Внереализационные расходы (ВР) 176222 176222 Вновь созданная стоимость (ВСС) 4263262,76 4221974,64 Относительная налоговая нагрузка (ОНН) методика Е.А. Кировой, % 10,56 8,84 Таким образом, можно проследить снижение налоговой нагрузки после проведенных мероприятий по оптимизации налогообложения. Изменения относительно разных методик расчета отображена на рисунке 4. Рисунок 4 – Изменение налоговой нагрузки ООО «ПрофБизнесСервис» после проведенных мероприятий, % 7,85 10,56 7,06 8,84 0 2 4 6 8 10 12 Методика ФНС России Методика Е.А. Кировой 2020 г. 2020 г. после проведённых мероприятий 44 По методике ФНС России налоговая нагрузка снизилась на 0,79 %., а по методике Е.А. Кировой произошло снижение на 1,72 %. Таким образом, на 1 рубль выручки приходится 6,85 копеек налоговых платежей. Налоговая нагрузка после проведенных мероприятий остается выше среднеотраслевого уровня налоговой нагрузки (5,5 %). Это говорит о том, что ООО «ПрофБизнесСервис» не подвержено риску налоговой проверке по итогам 2020 года. Предприятию рекомендуется каждый год анализировать налоговую нагрузку и проводить мероприятия по ее оптимизации. По результатам подсчетов, расходы на уплату налогов уменьшилась на 45195,09 руб. Наиболее эффективным направлением оптимизации является снижение налога на добавленную стоимость, однако это не просто, а слишком большие вычеты по НДС приведут к штрафным санкциям. Сократив обязательств по НДФЛ, НДС, налогу на прибыль и страховым взносам, ООО «ПрофБизнесСервис» может направить эти ресурсы на покрытие кредиторской задолженности, что поспособствует росту эффективности управления долговыми обязательствами, являющимися проблемными для предприятия. В качестве дополнительных мер по оптимизации налогообложения можно порекомендовать следующие мероприятия: – определение оптимальной доли вычетов, позволяющей уменьшить налоги и не привлечь при этом внимание органов налогового контроля. Так как высокая доля налоговых рисков может спровоцировать налоговую проверку; – анализ изменения налогового законодательства. Предприятие должно быть в курсе и учитывать все нововведения; – регулярное налоговое планирование для оценки полученных результатов и корректировки текущей политики; – изучение критериев риска выездной налоговой проверки и их минимизация. А также анализ рисков планируемых предприятий по оптимизации налогообложения; 45 – соблюдение сроков сдачи отчетов, деклараций и уплаты налогов при помощи налогового календаря. Это позволит избежать начисления недоимок, штрафов и пени. В 2021 году ООО «ПрофБизнесСервис» должны учесть следующие изменения в налоговом законодательстве. Что касается страховых выплат, общая ставка по ним остается на прежнем уровне – 30 %. В отношении налога на имущество юридических лиц разрешается не платить налог с движимых объектов собственности. Ставка налогообложения по НДС повышена на 2 % до 20 %. Отменены декларации по транспортному и земельному налогам, так как налоговая служба получает информацию из регистрирующих органов. Таким образом, в третьей главе были предложены и проанализированы мероприятия по оптимизации налоговой нагрузки в ООО «ПрофБизнесСервис». Анализ изменения налоговой нагрузки, рассчитанной при помои различных методик показал, что предложенные мероприятия являются эффективным инструментом для снижения налоговых платежей. Экономическая эффективность предложенных мероприятий подтверждается снижением налоговых обязательств на 45195,09 тыс. руб. и снижением уровня налоговой нагрузки на 0,79 %. 46 Заключение Таким образом, проведенное в рамках написания данного исследования позволяет сделать следующие выводы. Во-первых, одним из способов повышения эффективности деятельности предприятия является регулирование его налоговой нагрузки. Для этого необходимо учитывать структуру налоговых платежей по видам налогов и их отнесения на источник уплаты, проводить анализ начисленных и уплаченных налогов для выявления реальной картины налоговой нагрузки, отслеживать уровень своих обязательств перед налоговыми органами, а также уровень налоговой нагрузки по виду экономической деятельности для снижения рисков. Проанализировав существующие подходы к определению налоговой нагрузки на микроуровне, следует дать следующее определение: налоговая нагрузка - это «величина, характеризующая влияние регулярных обязательных платежей налогового характера, взимаемых в пользу государства, на финансовое положение предприятия и определяемая с помощью отдельных показателей или их совокупности». Во-вторых, одним их факторов, оказывающих непосредственное влияние на налоговую нагрузку, является финансовое положение хозяйствующего субъекта. При проведении анализа финансового состояния необходимо сопоставить результаты деятельности с величиной налоговых платежей. Это позволит регулировать, контролировать и прогнозировать деятельность предприятия при налоговом планировании. В-третьих, в научно-исследовательской литературе существует множество различных методов/подходов к расчету величины налоговой нагрузки предприятия. При этом каждый метод/подход имеет свои достоинства и недостатки. В оптимизации налоговых платежей большую роль играют льготы, предоставляемые государством налогоплательщику. Каждое предприятие 47 должно знать, на какие льготы оно может претендовать и пользоваться ими в полной мере. Показатель налоговой нагрузки отражает воздействие уплаты обязательных платежей в бюджет на финансовое состояние организации. Оптимальная величина налоговой нагрузки удовлетворяет потребности предприятия в максимизации прибыли, а также потребности государства в налоговых платежах. Методы расчета налоговой нагрузки, разработанные разными авторами, имеют свои достоинства и недостатки. Поэтому невозможно объективно оценить налоговую нагрузку, используя лишь один метод. Осуществление налогового планирования помогает снизить расходы предприятия и выгодно аккумулировать финансовые ресурсы. Методы налоговой оптимизации не должны противоречить действующему законодательству. Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «ПрофБизнесСервис» показал, что оно функционирует в большей степени за счет заемных средств. Это объясняется тем, что основная деятельность предприятия направлена на торговлю и оказание транспортных услуг. Коэффициент абсолютной ликвидности равен 0,45, что говорит о способности организации покрыть наиболее срочные обязательства за счет наиболее ликвидных активов. Налоговые платежи в 2020 году составили 448918,06 руб., с 2018 года они снизились на 31 %, что вызвано уменьшением выручки. Наибольшую долю в структуре налогов занимают НДС, налог на прибыль и страховые взносы. Наименьшую долю составляют транспортный налог и земельный налог. Налоговая нагрузка по методики Минфина России составляет 7,58 %, что выше среднеотраслевого показателя (5,86 %) на 1,72 %. Предприятие не подвержено риску выездной налоговой проверки, и налоговая нагрузка может быть снижена. 48 Из методик других авторов, по нашему мнению, более подходящей является методика Е.А. Кировой, так как она учитывает все платежи, уплачиваемые непосредственно организацией. Согласно данной методике, налоговая нагрузка анализируемого предприятия в 2020 году равна 10,56 %. В качестве мер по оптимизации налоговой нагрузки были предложены: применение амортизационной премии, проведение мероприятий по заключению договоров с контрагентами, находящимися только на основном режиме налогообложения, при грамотном применении налоговых вычетов, а также замена части заработной платы работников, получающих образование за счет предприятия, платой за обучение. Таким образом, после проведения оптимизационных мероприятий налоговая нагрузка, рассчитанная по методике Минфина РФ, снизилась на 0,73 % и составила 6,85 %, а по методике Е.А. Кировой произошло снижение на 1,75%, и налоговая нагрузка составила 8,81 %. После проведение предложенных мероприятий налоговая нагрузка не достигла среднеотраслевого уровня, что говорит о том, что организация не подвержена риску выездной налоговой проверки по данному критерию, и у нее есть возможности дальнейшей оптимизации налогообложения. По результатам подсчетов, расходы на уплату налогов снизились на 43 166 руб. Вследствие снижения налоговых обязательств, ООО «ПрофБизнесСервис»может направить сэкономленные средства на погашение части кредиторской задолженности, что поспособствует росту эффективности управления долговыми обязательствами, являющимися проблемными для предприятия. Мероприятия, предложенные в работе, приносят желаемый экономический эффект, а именно снижение уровня налоговой нагрузки и улучшение финансового состояния предприятия. 49 Список использованных источников 1 Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ, от 05.02.2014 N 2-ФКЗ, от 01.07.2020) 2 Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая [Электронный ресурс]: Федер. закон от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 28.06.2021 № 225-ФЗ). http://www.consultant.ru (дата обращения: 24.09.2021). 4 Налоговый кодекс Российской Федерации - часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (с изм. и доп. от 02.07.2021 № 305-ФЗ).// Гарант. - 2021 г. 5 Федеральный закон «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» от 24.07.2007 N 209-ФЗ (от 02.07.2021 № 351-ФЗ) 6 Аристархова М. К. Совершенствование аналитической деятельности налоговых органов / М. К. Аристархова, А. Ю. Шеина // Сборник «Совершенствование налогового администрирования»: Материалы первой научно-практической конференции. 2019. – С. 9-16. 7 Бобринев Р.В., Гулиева Н.Б.К. Принципы налоговой оптимизации. // Вестник Кемеровского государственного университета, 2021 .-№4 (60).-Т.1.- С.256-261. 8 Бородин В. А., Малахов П. В. Налоговая нагрузка как составляющая финансовой устойчивости предприятия / В. А. Бородин, П. В. Малахов // Экономический анализ: теория и практика. – 2019. – № 32 (161). – С. 10-16. 9 Губарева О.И. Налоговый и бухгалтерский учет: концепции и проблемы взаимодействия//Научный мир. 2019. №7. с.72-74. 10 Голдина А.А. Налоговая оптимизация как составной элемент системы формирования бюджета организации. // Известия высших учебных заведений. Поволжский регион. Экономические науки, 2019.- №1. – С. 72-78. 50 11 Гребешкова И.А. Оценка налоговой нагрузки организации: установление граничных уровней. // Экономика. Налоги. Право. – 2020. - №2. – С. 152-153. 12 Джаарбеков С.М. Методы и схемы оптимизации налогообложения. 3-е изд., доп. и перераб. – М.: МЦФЭР,2019. – 816 с. 13 Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Г. Налоги и налогообложение. Теория и практикум: учебное пособие. М.: Проспект, 2017. 520 с. 14 Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Г. Налоговый менеджмент и налоговое планирование в России: Монография. М.: ИНФРА-М, 2018. 270 с. 15 Елисеев М.Е Лайко А.В. Основные аспекты учета налога на прибыль// Кубанский государственный университет. 2016. №3. с. 86-90. 16 Ефимова О.В. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие / Ефимова О.В. М.: Из-во «Омега - Л», 2017. 388 с. 17 Лермонтов Ю.М. Оптимизация налогообложения: рекомендации по исчислению и уплате налогов / Издательство: Налоговый вестник, 2019. №4. 352 с. 18 Куцко М.А. Формы №№ КС-2, КС-3: Специфика налогового учета// ЦиСН, 2021. №8. с 34-37. 19 Малис Н.И. Налоговый учет и отчетность: учебник и практикум для академического бакалавриата/ Н.И. Малис, Л.П. Грундел, А.С. Зинягина. М.: Юрайт, 2019. 313 с. 20 Новикова А.И., Солодкая Т.И. Теория принятия решений и управление рисками в финансовой и налоговой сферах: учебное пособие //Учебники и учебные пособия для ВУЗов Москва: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2017.- Объем: 285 с. 21 Майбуров, И. А. Налоговая политика. Теория и практика [Текст]:учебник / И. А. Майбуров и др.; Под. ред. И.А. Майбурова. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2019. 518 с. – (Серия «Magister»). 51 22 Мандрощенко О.В., Удачина Е.Б. Концептуальные основы налогового планирования в организации. // Известия Московского государственного технического университета МАМИ, 2018. - №4 (18). – том 1. – С. 223-227. 23 Митрофанова И.А., Тлисов А.Б., Яценко Г.А. Оптимизация налогообложения как инструмент планирования финансовых результатов деятельности организации // Международный бухгалтерский учет – 2018. - №28 (322) - с. 34-43 24 Ордынская Е.В. Налоги и налогообложение [Текст]: учебник / Е.В. Ордынская. – М.: Проспект, 2017. 336 с. 25 Оптимизация прибыли предприятия минимизация налогов, как способ оптимизации прибыли: сб. науч. тр./Современные концепции развития науки; под ред. А.А. Сукиасян. Уфа: Аэтерна, 2019. С. 50-53. 26 Салькова О. С. Оценка налоговой нагрузки как инструмент управления финансовым состоянием организации: спец. 08.00.10 «Финансы, денежное обращение и кредит»: автореф. дис. … канд. эконом. наук / Салькова Оксана Станиславовна; Новосибирский гос. ун-т экономики и управления. – Новосибирск, 2019. – 25 с 27 Седаев П.В., Чаадаева О.В. Анализ основных проблем оптимизации налогообложения в Российской Федерации и пути их решения. // Актуальные вопросы экономических наук, 2020. - №41-2.- С.56-61. 28 Трушевская А.А. Налоговое планирование и оптимизация: современные финансовые инструменты и технологии. //Проблемы современной экономики,2018. -№2 (50). – С.141– 147. 29 Циндяйкина М. В., Макарова Л. М. Оценка влияния налоговой нагрузки на деятельность промышленного предприятия / М. В. Циндяйкина, Л. М. Макарова // Молодой ученый. – 2020. – № 3 (50). – С. 288-298. 30 Ярыгина В. С., Плахов А. В. Оценка налоговой нагрузки на организацию / В. С. Ярыгина, А. В. Плахов // Молодой ученый. – 2019. – № 26 (130). – 416-417. 52 31 Пасько О. Ф. Определение налоговой нагрузки на организацию / О. Ф. Пасько // Налоговый вестник. – 2020. – № 6. – URL: https://www.lawmix.ru/bux/113642 (дата обращения: 14.02.2021). 32 Павленко Н. Налоговое планирование и роль юридической службы в этом процессе. https://www.cfin.ru/taxes/taxplan.shtml [08.09.2021]. 33 Золотарева М.П. Самые эффективные методы налоговой оптимизации в 2019 году // http://kontrakty.ua/article/98695 [8.11.2021]. 34 Даумов А. Оптимизация налогов подразумевает комплекс предупреждающих и всегда законных мер // https://www.zakon.kz/74699- optimizacija-nalogov-podrazumevaet.html [10.10.2021]. 35 Восемь проверенных способов сэкономить на налогах // https://www.regberry.ru/nalogooblozhenie/8-sposobov-sekonomit-na-nalogah [10.10.2021]. 36 Оптимизация налогов: белые методы и схемы в 2019 году // https://dfinance.ru/blog/optimizatsiya-nalogov-belye-metody-i-skhemy-v-2018-godu [10.10.2021]. 37 Кадушин, А., Михайлова, Н. Насколько посильно налоговое бремя (попытка количественного анализа) — URL: www.itrealty.ru/ analit. (дата обращения: 05.09.2021). 38 Кирова, Е.А. Методология определения налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты — URL: www.itrealty.ru/ analit. (дата обращения: 05.09.2021). 39 Литвин, М.И. Амортизационные отчисления как фактор налоговой защиты коммерческой организации — URL: www.itrealty.ru/ analit. (дата обращения: 05.10.2021). 40 Островенко, Т.К. Налоговая нагрузка на предприятие: Обобщающие и частные показатели системы — URL: www.itrealty.ru/ analit. (дата обращения: 05.09.2021). 53 41 Гусарова, Ю.В. Метод классификации предприятий промышленности по показателю налоговой нагрузки. - URL: www.beintrend.ru. (дата обращения: 05.09.2021). 42 Галяутдинов, Р.Р. Налоговая система России: понятие, структура и уровни налогов / Р.Р. Галяутдинов // Сайт преподавателя экономики. — URL: http://galyautdinov.ru/post/nalogovaya-sistema-rossii (дата обращения: 05.10.2021). 54 Приложение А Бухгалтерский баланс на 20 20 г. Коды Форма по ОКУД 0710001 Дата (число, месяц, год) 31 12 20 Организация ООО «ПрофБизнесСервис» по ОКПО Идентификационный номер налогоплательщика ИНН 5603030950 Вид экономической деятельности «Торговля и ремонт машин и оборудования» по ОКВЭД 2 Организационно-правовая форма/форма собственности ООО 52 29 по ОКОПФ/ОКФС Единица измерения: тыс. руб. по ОКЕИ 384 Местонахождение (адрес) 461043, Оренбургская область, г Бузулук, Объездная ул, д. 6, кв. 12 ком. 2 На На 31 декабря На 31 декабря Пояснения 1 Наименование показателя 2 20 20 г. 3 20 19 г. 4 20 18 г. 5 АКТИВ 32119 I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ 37129 Нематериальные активы 4827 Результаты исследований и разработок Нематериальные поисковые активы Материальные поисковые активы Основные средства 1964215 1670362 1304661 Доходные вложения в материальные ценности Финансовые вложения Отложенные налоговые активы 120050 117721 124619 Прочие внеоборотные активы 3297 594 Итого по разделу I 2166083 1860879 1473492 II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы 1249169 1428365 1194624 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 12999 12120 66402 Дебиторская задолженность 1925560 2143758 2641073 Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) 601289 815653 2013100 Денежные средства и денежные эквиваленты 168449 1331 42590 Прочие оборотные активы 84 61 59 Итого по разделу II 3957550 4401288 5957848 БАЛАНС 6123633 6262167 7431340 55 Продолжение приложения А На На 31 декабря На 31 декабря Пояснения 1 Наименование показателя 2 20 20 г. 3 20 19 г. 4 20 18 г. 5 ПАССИВ III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6 Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) 1339167 994167 994167 Собственные акции, выкупленные у акционеров ( ) 7 ( ) ( ) Переоценка внеоборотных активов Добавочный капитал (без переоценки) Резервный капитал 47189 43462 994167 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 741402 686360 43462 Итого по разделу III 2277758 1988989 1724110 IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства 1758626 20119939 1312363 Отложенные налоговые обязательства 54393 49182 53878 Оценочные обязательства 324549 306868 255652 Прочие обязательства Итого по разделу IV 2317568 2375989 1721893 V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА 728753 1656363 3763089 Заемные средства Кредиторская задолженность 773996 1656363 3763089 Доходы будущих периодов Оценочные обязательства 205558 202843 198036 Прочие обязательства Итого по разделу V 1708307 1897189 3985337 БАЛАНС 6123633 6262167 7431340 Руководитель Ращупкина Н.А. (подпись) (расшифровка подписи) “ ” 20 г. 56 |