налоговая нагрузка. Налоговая нагрузка организации и методы ее оптимизации на примере ооо
 Скачать 0.89 Mb.
|
|
В целом чистая прибыль увеличилась на 28,95 %, что обусловлено снижением себестоимости продаж запасных частей к нему, снижением процентов к уплате. В 2019 году из-за резкого уменьшения прибыли и увеличения управленческих расходов все показатели ухудшились, однако, в 2020 году предприятие улучшило свои показатели. Рентабельность чистой прибыли не опускалась ниже нуля и после спада в 20179 году снова увеличивается, что указывает на улучшение финансового состояния компании в 2020 году. Причинами снижения рентабельности чистой прибыли в 2019 г. связано с резким уменьшением прибыли и увеличения управленческих расходов. В 2020 году наоборот показатель рентабельности чистой прибыли увеличился на 0,98%, это связано с увеличением выручки от реализации запасных частей к нему и показателя чистой прибыли. Оценка финансово-хозяйственной деятельности компании имеет значимую роль в увеличении экономической эффективности работы организации, как и в 23 ее управлении и в укреплении финансового состояния. Она подразумевает анализ основных показателей, характеризующих финансовое положение предприятия. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия включает в себя несколько видов оценки результатов и требует применения различных методов. Выбор методов производиться в зависимости от поставленной цели, временных рамок анализа, а также от ожидаемого результата. В данной работе исследование финансово-хозяйственной деятельности проводиться с целью получения информации о финансовом состоянии организации в целом, а также выявить влияние налоговых платежей на финансовый результат, чтобы в результате повысить результативность работы компании. Анализ проводится на основании информации, представленной в бухгалтерской отчетности, от ее полноты и качества зависит объективность результата проводимого финансового анализа. Основными формами бухгалтерской отчетности, используемые для анализа финансово-хозяйственной деятельности: бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах. Для начала проведем анализ валюты баланса ООО «ПрофБизнесСервис». Данные представлены на рисунке 3. (приложение А) По данным, представленным на рисунке 3 видно, то за анализируемый период валюта баланса уменьшилась в 2020 году по сравнению с 2018 годом, что говорит об уменьшении хозяйственного оборота. В 2020 году валюта баланса составила 6123633 руб. Рисунок 3 – Динамика валюты баланса ООО «ПрофБизнесСервис», в руб. 7431340 6262167 6123633 0 1000000 2000000 3000000 4000000 5000000 6000000 7000000 8000000 2018 г. 2019 г. 2020 г. 24 В таблицах 2 и 3 отражен горизонтальный анализ баланса предприятия. Таблица 2 – Горизонтальный анализ активов баланса ООО «ПрофБизнесСервис», руб. Наименование показателя На 31 декабря 2018 г. На 31 декабря 2019 г. На 31 декабря 2020 г. Абс. откл. 2019- 2018 гг. Абс. откл. 2020-2019 гг. Темп роста, 2020/ 2018 гг., % I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы 4827 32119 37129 27292 5010 769,2 Основные средства 1304661 1670362 1964215 365701 293853 150,6 Финансовые вложения 39385 40083 41392 698 1309 105,0 Отложенные налоговые активы 124619 117721 120050 -6898 2329 96,3 Прочие вне- оборотные активы - 594 3297 - 2703 - Итого по раз-делу I 1473492 1860879 2166083 387387 305204 147,0 II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы 1194624 1428365 1249169 233741 -179196 104,6 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 66402 12120 12999 -54282 879 19,6 Дебиторская задолженность 2641073 2143758 1925560 -497315 -218198 72,9 Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) 2013100 815653 601289 -1197447 -214364 29,9 Денежные средства и денежные эквиваленты 42590 1331 168449 -41259 167118 395,5 Прочие оборотные активы 59 61 84 2 23 142,4 Итого по разделу II 5957848 4401288 3957550 -1556560 -443738 66,4 БАЛАНС 7431340 6262167 6123633 -1169173 -138534 82,4 Снижение валюты баланса в части активов произошло из-за сокращения статей «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», «Дебиторская задолженность» и «Финансовые вложения», которые с 2018 года 25 уменьшились на 80 %, 20 % и 70 % соответственно. Остальные статьи актива в 2020 году увеличились. В общей структуре активов внеоборотные активы, размер которых в 2018 году составлял 1 473 492 руб., увеличились на 47 %. Величина оборотных активов снизилась в 2020 году по сравнению в 2019 годом на 34 %. Таблица 3 – Горизонтальный анализ пассивов баланса ООО «ПрофБизнесСервис», руб. Наименование показателя На 31 декабря 2018 г. На 31 декабря 2019 г. На 31 декабря 2020 г. Абс. откл. 2019- 2018 гг. Абс. откл. 2020- 2019 гг. Темп роста, 2020/ 2018 гг., % III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал 994167 994167 1339167 0 345000 134,7 Резервный капитал 43462 43462 47189 0 3727 108,6 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 686481 686360 741402 -121 55042 108,0 Итого по разделу III 1724110 1988989 2277758 264879 288769 132,1 IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства 1312363 2019939 1758626 707576 -261313 134,0 Отложенные налоговые обязательства 53878 49182 54393 -4696 5211 100,9 Оценочные обязательства 355652 306868 324549 -48784 17681 91,3 Итого по разделу IV 1721893 2375989 2137568 654096 -238421 124,1 V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства 24212 37983 728753 13771 690770 3009,9 Кредиторская задолженность 3763089 1656363 773996 - 2106726 -882367 20,6 Оценочные обязательства 198036 202843 205558 4807 2715 103,8 Итого по разделу V 3985337 1897189 1708307 - 2088148 -188882 42,9 БАЛАНС 7431340 6262167 6123633 - 1169173 -138534 82,40 В части пассивов баланса сокращение валюты произошло из-за снижения статей «Дополнительно выпущенные оплаченные акции», «Оценочные обязательства» и «Кредиторская задолженность» на 46 %, 9 %и 80 % соответственно. Остальные статьи пассива в 2020 году увеличились. 26 Далее проведем вертикальный анализ баланса предприятия. Данные представлены в таблицах 4 и 5. Наибольшую долю в структуре актива баланса занимают оборотные активы (более 60 %). Большую часть оборотных активов составляют запасы и дебиторская задолженность. Таблица 4 – Вертикальный анализ активов бухгалтерского баланса ООО «ПрофБизнесСервис», в % Наименование показателя На 31 декабря 2018 г. На 31 декабря 2019 г. На 31 декабря 2020 г. Откл. 2019- 2018 гг. Откл. 2020- 2019 гг. Нематериальные активы 0,06 0,51 0,61 0,45 0,09 Основные средства 17,56 26,67 32,08 9,12 5,40 Финансовые вложения 0,53 0,64 0,68 0,11 0,04 Отложенные налоговые активы 1,68 1,88 1,96 0,20 0,08 Прочие внеоборотные активы 0,01 0,05 0,01 0,04 Итого по разделу I 19,83 29,72 35,37 9,89 5,66 Запасы 16,08 22,81 20,40 6,73 -2,41 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 0,89 0,19 0,21 -0,70 0,02 Дебиторская задолженность 35,54 34,23 31,44 -1,31 -2,79 Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) 27,09 13,03 9,82 -14,06 -3,21 Денежные средства и денежные эквиваленты 0,57 0,02 2,75 -0,55 2,73 Прочие оборотные активы 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 Итого по разделу II 80,17 70,28 64,63 -9,89 -5,66 БАЛАНС 100,00 100,00 100,00 0,00 0,00 В 2020 году их доля в структуре баланса составила более 50 %. В 2018 году большую долю в структуре баланса занимали финансовые вложения, в 2020 году их доля снизилась с 27 % до 9,8 %. Это говорит о том, что у предприятия сократились свободные денежные средства, которые можно вложить в активы, не связанные с основной деятельностью. В структуре пассива большую часть занимают собственные средства предприятия, их доля выросла почти на 15 % по сравнению с 2018 годом. 27 Изменения произошли за счет увеличения уставного капитала, а также прироста нераспределенной прибыли. Вертикальный анализ пассивов баланса ООО «ПрофБизнесСервис» представлен в таблице 5. Таблица 5 – Вертикальный анализ пассивов баланса ООО «ПрофБизнесСервис», в % Наименование показателя На 31 декабря 2018 г. На 31 декабря 2019 г. На 31 декабря 2020 г. Абс. откл. 2019- 2018 гг. Абс. откл. 2020- 2019 гг. Уставный капитал 13,38 15,88 21,87 2,50 5,99 Резервный капитал 0,58 0,69 0,77 0,11 0,08 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 9,24 10,96 12,11 1,72 1,15 Итого по разделу III 23,20 31,76 37,20 8,56 5,43 Заемные средства 17,66 32,26 28,72 14,60 -3,54 Отложенные налоговые обязательства 0,73 0,79 0,89 0,06 0,10 Оценочные обязательства 4,79 4,90 5,30 0,11 0,40 Итого по разделу IV 23,17 37,94 34,91 14,77 -3,04 Заемные средства 0,33 0,61 11,90 0,28 11,29 Кредиторская задолженность 50,64 26,45 12,64 -24,19 -13,81 Оценочные обязательства 2,66 3,24 3,36 0,57 0,12 Итого по разделу V 53,63 30,30 27,90 -23,33 -2,40 БАЛАНС 100,00 100,00 100,00 0,00 0,00 Долгосрочные обязательства увеличились на 14,77 % в 2019 году и снизились на 3,04 % в 2020 году. Данные изменения в структуре произошли за счет изменения заемных средств. Увеличение заемных средств ведет к увеличению степени финансовых рисков предприятия и отрицательно влияет на его финансовую устойчивость. В структуре краткосрочных обязательств произошли значительные изменения, в целом с 2018 года они уменьшились на 25,7 %. Снижение произошло за счет сокращения кредиторской задолженности на 38 %. Анализ структуры источников указывает на нестабильное положение предприятия, так как больший объем его деятельности финансируется из 28 заемного капитала. Однако наблюдается положительная тенденция в части увеличения собственного капитала. Таким образом, в целом, деятельность ООО «ПрофБизнесСервис» можно охарактеризовать положительно, поскольку компания в состоянии планомерно оплачивать свои обязательства, постепенно расширяя масштабы своей деятельности. 2.2 Оценка налоговых платежей и налоговой нагрузки организации В ООО «ПрофБизнесСервис» налоговый учет ведется бухгалтерией под руководством экономиста. Учет ведется централизованно. Ответственность за достоверность бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятия несет управляющий директор. Ответственность за ведение бухгалтерского учета и формирование бухгалтерской отчетности предприятия возложена на управляющего директора и главного бухгалтера. Обработка учетной информации и отражение результатов финансово - хозяйственной деятельности осуществляется с применением программных продуктов для ведения бухгалтерского учета:1С: Предприятие 8.3 Конфигурация 1С: ERP Управление предприятием 2. При составлении бухгалтерской отчетности исправление ошибок и раскрытие информации об ошибках в бухгалтерском учете и отчетности предприятием производятся в соответствии с правилами, установленными Положением по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (ПБУ 22/2010), утвержденным приказом Минфина России от 28 июня 2010 года № 63н. Все операции финансово-хозяйственной деятельности организации оформляются первичными документами, предусмотренными в альбомах унифицированных форм, либо разрабатываются самостоятельно организацией и утверждается в приложении к учетной политике. 29 Хозяйственные операции в налоговом учете составляются на основании первичных бухгалтерских документов, и отражается в регистрах налогового учета. В качестве налоговых регистров используются формы, разработанные самостоятельно организацией, либо предложенные программой 1С, скорректированные под особенности предприятия. Предприятие работает по общей системе налогообложения (ОСН). Далее проанализируем налоговые обязательства ООО «ПрофБизнесСервис» и, полученные данные представлены в таблице 6. Таблица 6 – Анализ налоговых обязательств ООО «ПрофБизнесСервис», руб. Наименование показателя 2018 г. 2019 г. 2020 г. Абсолютное отклонение 2019- 2018 гг. 2020- 2019 гг. НДФЛ 34898,59 33122,27 32170,89 -1776,3 -951,4 НДС 430602,86 292927,12 262030,61 -137675,7 -30896,5 Налог на прибыль 81 313,8 53 774,6 110 807,2 -38290,0 4803,0 Земельный налог 1440,00 1440,00 1440,00 0,0 0,0 Транспортный налог 782,02 850,02 1040,00 68,0 189,9 Налог на имущество 20077,20 22815,00 26973,49 2737,8 4158,5 Страховые взносы 84293,51 80003,03 77705,07 -4290,5 -2297,9 Налогов всего 653139,18 473912,44 448918,06 -179226,1 -24994,4 В таблице 6 представлен анализ структуры налоговых обязательств ООО «ПрофБизнесСервис». Из таблиц 6 и 7 видно, что за исследуемый период налоговые взносы снизились. Так в 2020 году было уплачено 448918,06 руб., что на 24994,38 руб. меньше, чем в 2019 году и на 202939,52 руб. меньше, чем в 2018 году. Таблица 7 – Анализ структуры налоговых обязательств ООО «ПрофБизнесСервис», % Наименование показателя 2018 г. 2019 г. 2020 г. Темп роста 2019- 2018 гг. 2020- 2019 гг. НДФЛ 5,35 6,99 7,17 0,95 0,97 НДС 66,06 61,81 58,37 0,68 0,89 30 Продолжение таблицы 7 Наименование показателя 2018 г. 2019 г. 2020 г. Темп роста 2019- 2018 гг. 2020- 2019 гг. Налог на прибыль 12,43 9,02 10,59 0,53 1,11 Земельный налог 0,22 0,30 0,32 1,00 1,00 Транспортный налог 0,12 0,18 0,23 1,09 1,22 Налог на имущество 3,08 4,81 6,01 1,14 1,18 Страховые взносы 12,93 16,88 17,31 0,95 0,97 Налогов всего 100,00 100,00 100,00 0,73 0,95 В целом структура налоговых платежей практически не изменяется. Большую долю в структуре занимают НДС, налог на прибыль и социальные взносы, за счет снижения данных платежей и произошло снижение общих налоговых взносов. Наименьшую долю занимают транспортный и земельный налоги. НДФЛ и социальные взносы являются перекликаемыми друг с другом налогами, так как они рассчитываются исходя из фонда оплаты труда, поэтом и тенденция их изменения носит один и тот же характер: НДФЛ снизился на 8 %, социальные взносы снизились так же на 8 % НДС в 2020 году снизился на 39 % по сравнению с 2018 годом и составил 262030,61 руб. Это объясняется снижением выручи от реализации продукции. Налог на имущество в 2020 году увеличился по сравнению с 2018 годом на 34 % и составил 26973,49 руб., данное изменение может говорить о приобретении нового имущества, либо увеличении стоимости уже имеющихся основных фондов. Увеличение транспортного налога на 33 % свидетельствует о пополнении транспортного фонда организации. Таким образом, проанализировав структуру и динамику налоговых платежей ООО «ПрофБизнесСервис» за период с 2018 по 2020 год, можно сделать вывод, что налоговые платежи снижаются на протяжении всего анализируемого периода, что вызвано снижением выручки предприятия, а также сокращением заработной платы работников (на 8 % с 2018 года), а наибольшее влияние на структуру налоговых платежей оказывают страховые взносы, НДС и налог на прибыль. 31 Перейдем к анализу непосредственно налоговой нагрузки организации. Стоит начать с общепринятой методики исчисления налоговой нагрузки, это методика ФНС России. Расчет налоговой нагрузки представлен в таблице 8. Таблица 8 - Расчет налоговой нагрузки ООО «ПрофБизнесСервис» по методике ФНС России Наименование показателя 2018 г. 2019 г. 2020 г. Сумма всех уплаченных налогов (Т), руб. 653139,18 473912,44 448918,06 Выручка налогоплательщика, без НДС (В), руб. 7151465,00 6691418,00 5718640,00 Налоговая нагрузка (НН), % 9,13 7,08 7,85 Налоговая нагрузка, рассчитанная при помощи методики ФНС России, снизилась в 2019 году на 2,05 % по сравнению с 2018 г., а в 2020 увеличилась на 0,77 % и составила 7,85 %. Таким образом, на каждый рубль выручки приходится почти 8 копеек налоговых платежей. Согласно Приложению №3 к приказу ФНС России от 30.05.07 № ММ-3- 06/333@ средняя налоговая нагрузка по виду экономической деятельности «торговля оптовая и розничная запасными частями и аренда автотранспортных средств и мотоциклов и их ремонт» равна 2,9%, что меньше налоговой нагрузки анализируемого предприятия на 4,95 %. Это говорит о том, что ООО «ПрофБизнесСервис» не грозит выездная налоговая проверка, и предприятие может проводить мероприятия по снижению налоговой нагрузки. Данная методика не учитывает отношение каждого налога к выручке, поэтому мы не можем определить влияние налогов на финансовое состояние предприятия. Далее рассчитаем налоговую нагрузку при помощи методики М.Н. Крейниной, данные представлены в таблице 9. 32 Таблица 9 – Расчет налоговой нагрузки ООО «ПрофБизнесСервис» методикой М.Н.Крейниной Наименование показателя 2018 г. 2019 г. 2020 г. Выручка, без НДС (В), руб. 6942387,00 6390417,00 5549715,00 Себестоимость (С), руб. 6388351,00 6121544,00 5143146,00 Чистая прибыль (П), руб. 149273,00 74548,00 96132,00 Налоговая нагрузка (НН,), % 73,06 72,27 76,36 Из таблицы 9 видно, что налоговая нагрузка в 2019 году уменьшилась на 0,79 %, а в 2020 увеличилась на 4,09 % и составила 76,36 %. Данная методика отражает воздействие прямых налогов на финансовое состояние предприятия, а влияние косвенных налогов недооценивается. Значение налоговой нагрузки, определенное по данной методике, достаточно высокое, так как за базу для расчета принимается чистая прибыль. В результате происходит безосновательное завышение налоговой нагрузки, и сделать объективные выводы на основе данной методики не представляется возможным. |