Налоги КНР. Налоговая система Китая Налог на добавленную стоимость
 Скачать 1.98 Mb.
|
Налоговая система КитаяНалог на добавленную стоимостьНалог на добавленную стоимость Налог на потребление Налог на предпринимательскую деятельность Налог на прибыль предприятий Подоходный налог с физических лиц Ресурсный налог Земельный налог (плата за пользование землями городов и районов) Налог на недвижимость Налог на содержание и строительство городов Налог на пользование сельскохозяйственными угодьями Налог на прирост стоимости земли Налог на приобретения автотранспортного средства Налог на использование автотранспортными средствами и судами Гербовый сбор Налог на передачу имущества Налог на табак Виды налогов в Китае НДФЛПлательщики:Граждане КНР или иностранные граждане, постоянно проживающие на территории КНР более 1 года. Данные лица должны выплачивать налог на доходы физических лиц в отношении дохода, полученного на территории КНР и из-за рубежа Иностранные граждане, не являющиеся налоговыми резидентами КНР и находящиеся в КНР менее 1 года. Данные лица выплачивают налог на доходы физических лиц в отношении дохода, полученного на территории КНР Необлагаемый налогом минимум:для граждан КНР - 3 500 юаней (43500 р)для граждан иностранных государств – 4 800 юаней (59600 р) НДФЛ
Гонорары, доходы от предоставления трудовых услуг, получения роялти, арендной платы, передачи имущества, получение дивидендов и процентов облагается по единой ставке – 20%. Налог на прибыль корпорацийПредприятия-резиденты - предприятия, зарегистрированные на территории КНР, либо предприятия, место эффективного управления которых находится на территории КНР.Предприятия-резиденты: прибыль от источники дохода на территории КНР или за рубежом. Предприятия-нерезиденты: прибыль, полученная структурами (местами ведения хозяйственной деятельности) от источников, находящихся на территории КНР, а также прибыль, возникшую за пределами КНР, но фактически связанную с деятельностью данных структур на территории КНР. Налог на прибыль предприятийПри расчете налогооблагаемой суммы от налогооблагаемого дохода предприятия вычитаются:Себестоимость по ведению деятельности, включая: а) себестоимость осуществления деятельности; б) дополнительные издержки и платежи; в) расходы на рекламу – не более 15% от ежегодного дохода; г) представительские расходы – 60% понесенных расходов, но не более 0,5% от ежегодного дохода Расходы на сотрудников (расходы на выплату заработной платы, социальные налоги (не более 14% фонда з/п), социальные расходы) Налоги и сборы (за исключением налога на прибыль предприятий) Убытки и ущерб, потеря и повреждения Некоторые иные расходы (например, расходы на благотворительность) Налогооблагаемый доход предприятий включает:Доход от продаж Доход от предоставления услуг Доход от передачи имущества Доходы от капиталовложений в акционерный капитал Доход по процентам Доход от сдачи в аренду Доход от авторских прав и лицензий Доход от пожертвований и дарения Иные виды дохода Налог на прибыль предприятийСтавка налога для резидентов и нерезидентов - 25%. Сниженные ставки налога:
Предприятия новых и высоких технологий - 15% Малые малорентабельные предприятия:Промышленные предприятия с ежегодной прибылью не более 300 000 юаней, максимальным количеством рабочих и служащих 100 человек и общей стоимостью активов не более 30 000 000 юаней Иные предприятия с ежегодной суммой налогооблагаемой прибыли не более 300 000 юаней, максимальным количеством рабочих и служащих – 80 человек и общей стоимостью активов не более10 000 000 юаней Налог на добавленную стоимостьПлательщики НДС: предприятия и частные лица, осуществляющие на территории КНР реализацию товаров, предоставлению услуг по переработке, ремонту, комплектации, а также осуществляющие импорт товаров. Категории плательщиков: обычные и малые. Расчет для обычных: (НДС к уплате = исходящий НДС —входящий НДС)*ставка Расчет для малых: налогооблагаемый доход * 3% Налог на добавленную стоимость
От уплаты НДС освобождены следующие товары: с/х продукция собственного производства, реализуемая производителем средства контрацепции антикварные книги импортируемые приборы и оборудование, применяемые в научных исследованиях, научных опытах и образовании импортируемые материалы и оборудование, безвозмездно полученные от правительств иностранных государств и международных организаций материалы, импортируемые организациями инвалидов и предназначенные для инвалидов продажа материалов, находившихся ранее в пользовании продавца (бывших в употреблении) Налог на хозяйственную деятельностьПлательщики :организации и частные лица, предоставляющие на территории КНР некоторые виды услуг или осуществляющие передачу нематериальных активов или недвижимого имущества. Расчет налога производится на основании объема продаж Освобождается от уплаты сумма 1000 – 5000 юаней в месяц или 100 юаней при единовременной сделке
Налог на недвижимость:Налог на недвижимость:Взымается с собственников недвижимости Налогооблагаемая сумма - стоимость недвижимости после вычета от 10% до 30% от ее стоимости или стоимость аренды Ставка налога на недвижимость -1,2% от стоимости недвижимости после вычета или 12% от суммы арендной платы Налог на прирост стоимости земли:Применяется при передаче прав пользования землей, находящейся в государственной собственности, а также находящихся на ней построекНалогооблагаемый доход - разность дохода, полученного при передаче прав пользования земли и построек и понесенными издержками Применяется прогрессивная ставка налога в размере 30% - 60% на основании общей суммы вычитаемых издержек Взимается при передаче (продаже, дарении, обмене) прав пользования земли или жилья. Плательщик - приобретатель прав пользования земли или жилья Ставка налога – 3 - 5% от налогооблагаемой суммы Налог на потребление:Плательщики - предприятия и частные лица, осуществляющие на территории КНР производство, переработку на условиях подряда или импорт некоторых видов потребительских товаров, а также иные организации и частные лица, реализующие данные товарыПлательщик налога выплачивает потребительский налог на производимые им налогооблагаемые товары при их реализации. Не уплачивается, если товар используется в дальнейшем в процессе производства Расчет суммы потребительского налога к уплате производится на основании общего объема продаж и применимой ставки налога в процентном, количественном или смешанном выражении Взимается при покупке, импорте, получении в дар, выигрыше или ином приобретении автотранспортана территории КНР Ставка налога -10% от стоимости автотранспортного средства Налог на использование автотранспорта и водных судов:Взимается ежеквартально или ежегодно савтотранспортных средств и водных судовРазмер налога устанавливается в соответствии с «Таблицей налогооблагаемых объектов и ставок налогов» Налог на использование природных ресурсов:Взимается на добычу некоторых видов полезных ископаемых на территории КНРСтавка налога устанавливается на объем или вес добытых полезных ископаемых и варьируется в зависимости от вида и разработки данных полезных ископаемых Взимается со всех юридических и физических лиц, которые обязаны платить налог на добавленную стоимость, налог на хозяйственную деятельность или потребительский налог Налогооблагаема сумма - фактически выплаченная налогоплательщиком сумма потребительского налога, налога на хозяйственную деятельность и НДС Налог на занятие сельскохозяйственных земель:Взимается со всех юридических и физических лиц, которые получают право использования земель сельскохозяйственного назначения для строительстваРасчет налогооблагаемой суммы основывается на площади занятой территории Взимается единовременно Ставка налога зависит от того, какое количество земли на душу населения приходится в данном регионе Гербовый сбор:Гербовый сбор:Взимается при оформлении, выдаче и заверении некоторых видов документов Ставка и тип налога зависит от налогооблагаемого объекта Дополнительный сбор на образование:Взимается со всех юридических и физических лиц, которые обязаны платить НДС, налог на хозяйственную деятельность или потребительский налогНалогооблагаемой суммой является фактически выплаченная налогоплательщиком сумма потребительского налога, налога на хозяйственную деятельность и НДС Ставка - 3% от налогооблагаемой суммы |